试论企业应收账款的风险控制

1、试论企业应收账款的风险控制摘要企业销售产品可以采用两种根本方式,即现销和赊销。虽然赊销在扩大销售量、减少库存和增强市场竞争力方面比其他结算方式有更大的优势,但赊销必然会导致企业产生大量的应收账款,它已经成为企业流动资金中的重要组成部分,其风险大小直接影响着企业的赢利才能和损益状况。因此,对应收账款的管理已成为企业财务管理的一项重要任务。关键词应收账款；原因；影响；风险控制1管理应收账款的意义1.1应收账款的定义应收账款是伴随着赊销而发生的,?会计准那么?对应收账款的定义是：企业在消费经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或承受劳务单位收取的款项。在资产负债表上,应收账款列为流动资

2、产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。1.2应收账款产生的原因一是商业竞争。这是应收账款产生的主要原因。在市场经济条件下,企业间存在着剧烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后效劳等手段外,赊销也是扩大销售的一种手段,可以在一定程度上增加产品销量,进步市场占有率。但有些企业考虑片面,在未对付款人进展资信度深化调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下,便盲目地对其进展赊销造成应收账款有增无减,居高不下。二是信誉机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济、信誉经济占主导地位,但由于社会主义市场经济进入我国的时间较短

3、,很多企业对于诚信经营还没有深化的认识,同时,有些企业因经营管理不善而资金紧张,在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信誉等级、经营才能和财务状况等也缺乏相应的理解,也会造成应收账款发生容易收回难。三是企业管理不善。我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理,而他们对于应收账款管理的理论与经历又相对缺乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责,对于赊销的对象,尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定,却缺少专门制定的信誉标准,这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决。1.3应收账款管理的意义一是盘活企业资金,增加企业抗风险才能。通过有效的管理,来降低

4、企业在外资金,可以保障企业消费经营正常化,减少不必要的财务费用。保持充足的现金流,可以更灵敏地应对市场发生的变化,增加企业在市场中的抗风险才能,更好地驾驭市常二是可以增加企业经营成果。为管理和追回在外应收账款,无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支,多支出管理费用。种种减少下来的费用,都可以转为企业经营业绩,增加企业的经营成果。2应收账款对企业消费经营和财务状况的影响2.1我国企业应收账款存在的现状应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、承受劳务单位所占用的本企业的资金。2.2应收账款对企业消费经营的影响1对企业消费经营的正面影响。扩大销售。在剧烈的市

5、场竞争中,赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销的促进销售的作用较明显,对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。降低存货、减少开支。企业持有存货,要增加管理费、保险费、储存费等支出,但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候,一般可以采用较为优惠的赊销方式,减少存货,节约相关的开支。(2)对企业消费经营的负面影响。占用企业的消费经营资金,降低资金的周转速度。增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润,但并没有真正使企业的现金流入增加,反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金,增加企业的现金流出。形成坏账损失,影响企业经营业绩。2.3应收账款

6、对企业财务状况的影响应收账款的增加会造成企业资金本钱和管理费用增加,同时还会夸张经营成果。因为我国的会计记账根底是权责发生制(收付实现制),当期发生的赊销额全部计入当期收入,账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入,因此在一定程度上夸张了经营利润,加大风险本钱。由于企业未能形成现实的现金流入,但已经计入当期收入,便会增加税金等费用支出,加速企业的现金流出。3应收账款的风险控制3.1事前控制1设置专门的信誉管理部门。该部门的作用是对销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的受权审批制度进展审批。因此,这个部门应搜集相关客户的资料,在审批前对客户的资信状况进展审查,详细理解客户的经济性质、资金状况、

7、主营业务、经济效益管理程度和以往的信誉记录等,经过仔细评估后再决定是否给予赊销,并将最终的审查结果记录于赊销申请单上。2制定合理的信誉政策。所谓信誉政策,是指企业对应收账款管理所采取的原那么性规定,包括信誉标准、信誉条件和信誉额度三方面。确定正确的信誉标准。信誉标准是企业决定授予客户信誉所要求的最低标准,也是企业对于可承受风险提供的一个根本判别标准。采用正确的信誉条件。信誉条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的假设干条件,主要包括信誉期限和现金折扣等。信誉期限是企业为客户规定的最长付款期限。建立恰当的信誉额度。信誉额度是企业根据客户的偿付才能给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某

8、一客户承担的最大风险额,确定恰当的信誉额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付才能而使企业蒙受损失。3.2事中控制(1)一旦客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利收回,信誉管理部门应及时书面通知会计部门,由会计部门催促相关销售人员及时催收账款。另外,信誉管理部门还应根据会计部门提供的财务分析数据,结合本企业的实际情况调整原来的信誉政策,适应企业现实的开展。2会计部门定期向赊销客户寄送对账单。这种做法可以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致。对客户提出的异议及时查明原因,做出相应调整。3.3事后控制1赊销合同到期时,会计部门应书面通知相关销售人员催收款项。对于逾期

9、未收回的款项,会计部门应及时报告给有关决策机构进展审查,以确定是否够确认为坏账,假设确认,应做出相应的会计处理,在账面上核销该笔应收账款。但是,信誉管理部门和相关销售人员还应继续关注客户的情况,一旦发现其经营状况或其他状况好转,有还款的可能,应及时通知会计部门并进展催收。2建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信誉政策,只要商业信誉行为存在,坏账损失便不可防止。为了遵循慎重性原那么和可比性原那么,企业应对可能发生的坏账损失进展估计,提取建立弥补坏账损失的准备金。随着信誉经济的开展,许多企业因为盲目赊销,其坏账和呆账逐年升高,利润减少,甚至消费经营难以继续,面临破产或重组。因此,企业要加强对应收账款的管理,随时准确地对其风险进展分析和控制,更大程度地增加真正的投资收益。3明确划分职权。对于坏账产生的原因明确相关责任部门和人员,审查部门可以根据公司制度及相应的职权对相关责任部门和人员进展处分,并将该处理在绩效考核部门备案。总之,加强对应收账款的风险控制应该是企业的一项重要的管理任务。要加强对