年度企业经营过程的全面预算管理与成本核算 分析

1、开课日期：2010年1月16日 2010年1月17日年度企业经营过程的全面预算管理与成本核算分析课程背景景：传统全面预预算管理理存在的的问题： 预算算管理是是企业的的核心管管理, 它决定定了企业业资金的的合理分分配、成成本控制制的效果果和绩效效评价的的尺度。传传统西方方的全面面预算管管理模式式以销售售预测为为导向，根根本没有有起到预预算的这这三个基基本作用用，而且且每年还还浪费了了企业大大量的人人力和时时间来做做那些无无用的预预算。实实际上，西西方的全全面预算算管理模模式存在在以下的的缺陷： 单单纯的“多多因一果果”财务务报表预预算，没没有对管管理不善善成本进进行预算算，全面面预算不不全面；

2、没没有把预预算编制制与过程程执行计计划结合合在一起起，预算算变成空空头预算算； 预预算很多多是基于于销售部部门的销销售收入入和销售售量预测测。但是是，这些些预测往往往是不不正确和和不准确确的；预预测的错错误将连连锁反应应地引起起生产计计划、采采购计划划、生产产成本、现现金流预预算的错错误，而而这些错错误将直直接导致致预算的的频繁调调整；预预算的频频繁调整整将最终终导致对对预算执执行的放放弃。 预预算只是是按照部部门来分分解，并并没有按按照管理理体系来来分解，造造成各部部门为争争夺资源源各自为为政以及及管理上上的不合合作和不不协调问问题； 预预算考核核的标准准是看实实际有没没有超出出预算，而而实

3、际靠靠这个判判断标准准会做出出错误的的判断，因因为成本本对象之之间会存存在相互互抵消的的定量关关系，如如原材料料采购成成本和质质量成本本、效率率成本与与质量成成本等。传统成本本核算和和分析存存在的问问题： 一直直以来企企业都片片面地把把成本核核算、分分析和控控制看成成是产品品制造成成本的核核算、分分析和控控制，而而忽略了了由于质质量缺陷陷导致的的质量成成本、效效率低下下和产能能过剩导导致的效效率成本本、过量量库存导导致的资资金占用用成本、过过分的客客户服务务导致的的客户成成本、应应收帐款款坏帐和和决策失失误导致致的风险险成本、人人才流失失导致的的人力资资源成本本、安全全事故导导致的安安全成本本

4、、环境境污染导导致的环环境成本本。其中中20008年的的三鹿奶奶粉事件件突出反反映了制制奶行业业企业忽忽视质量量成本管管理所造造成的恶恶果。从从企业内内部看，忽忽视这些些成本的的管理直直接增加加了企业业管理不不善成本本。而从从整个供供应链看看，这些些内部管管理不善善成本增增加了下下游客户户的采购购成本，削削弱了供供应链终终端的价价格竞争争力。完善的全全面预算算管理需需要面对对的四个个基本问问题：1、预算算要追求求的绩效效是什么么？(结结果导向向) 销销售收入入增加多多少? 成成本降低低多少? 浪费费能够减减少多少少? 对对外投资资的资本本收益是是多少?2、全面预预算范围围是什么么？(预预算边界

5、界) 对对各销售售地区/客户的的销售收收入; 成成本和费费用(部部门费用用/作业业成本/成本对对象); 成成本动因因(如产产量/人人工小时时) 现现金流; 面面向各管管理体系系绩效评评价指标标（KPPI）。3、如何在在确定的的预算范范围内合合理分配配预算？(预算算方法) 多多因多果果的全面面预算; 滚滚动预算算/零基基预算/弹性预预算/固固定预算算/增量量预算等等。4、如何保保证预算算的有效效执行？(制度度保证) 全全面预算算管理制制度; 过过程管理理体系; 年年度绩效效考核制制度。课程目的的： 本课程程在总结结传统全全面预算算管理的的基础上上，创新新地提出出“多因因多国”全全面预算算管理基基

6、本原理理和框架架，并通通过案例例进行配配合性解解释，以以使学员员不仅在在理论上上对“多多因多国国”全面面预算管管理有本本质的理理解，而而且在实实践上有有可操作作的思路路和步骤骤。课程费用用：参加课程程26000元/人（含含培训费费、资料料费、午午餐费、茶茶点）课程对象：预算管理理人员课程大纲：全面预算算管理的的目的全面预算管管理成功功的关键键因素全面预算管管理中常常见的问问题一、全面面预算管管理和成成本核算算的背景景1.1 预预算与财财务管理理的关系系1.1.11 预算算所基于于的整体体财务管管理观1.1.11.1 净现金金产生机机制1.1.11.2 成本控控制机制制1.1.33 预算算所面向

7、向的客观观多因多多果成本本产生过过程1.1.22 预算算所支持持的财务务管理三三大决策策1.2 传传统预算算管理的的局限性性1.2.11 传统统预算管管理的基基础1.2.22 会计计标准的的局限性性1.2.33 传统统成本核核算模型型局限性性:多因因一果1.2.44 传统统全面预预算范围围的局限限性1.3 多多因多果果的全面面预算管管理1.3.11 传统统预算管管理的局局限性1.3.22 多因因多果全全面预算算模式1.3.33 多因因多果的的成本概概念1.3.33.1 什么是是管理不不善成本本？1.3.33.2 丰田汽汽车公司司定义的的七大浪浪费1.3.33.3 产品制制造成本本的基本本构成1

8、.3.33.4 产品成成本的两两种定义义1.3.33.5 质量成成本的构构成1.3.33.6 效率成成本的构构成1.3.33.7 资金占占用成本本的构成成1.4 预预算在整整个经营营运作的的地位1.5 企企业内外外部环境境因素分分析1.6 战战略规划划与经营营计划的的制定1.6.11 战略略规划1.6.22 经营营计划的的制定1.6.33 预算算与相应应的经营营计划1.7 绩绩效指标标的制定定二、全面面预算的的原理和和方法2.1 关关于预算算管理的的四个基基本问题题2.2 预预算的分分类2.3 全全面预算算的组成成框架(1) 纵纵向预算算2.3 全全面预算算的组成成框架(2) 横横向预算算2.

9、4 预预算编制制方法2.4.11 固定定预算2.4.22 弹性性预算2.4.33 零基基预算2.4.44 滚动动预算三、全面面预算的的编制方方法3.1 全全面预算算 纵向预预算3.1.11 全面面预算的的组成框框架 纵向向预算3.1.22 部门门费用项项目3.1.22.1 各部门门涉及的的全面预预算费用用3.1.22.2 部门费费用分类类3.1.22.3 部门负负责的日日常费用用项目3.1.22.4 公司一一级负责责的公共共费用项项目3.1.33 部门门费用预预算的编编制方法法3.1.33.1 研发部部门的费费用预算算3.1.33.2 采购部部门的费费用预算算3.1.33.3 生产部部门的费费

10、用预算算3.1.33.4 品质部部门的费费用预算算3.1.33.5 设备部部门的费费用预算算3.1.33.6 营销部部门的费费用预算算3.1.44 销售售收入与与费用预预算编制制3.1.55 生产产预算编编制3.1.66 生产产成本预预算编制制3.1.77 管理理费用预预算编制制3.2 全全面预算算 横向预预算3.2.11 全面面预算的的组成框框架 横向预预算3.2.22 横向向预算例例子3.2.33 质量量成本预预算3.2.33.1 质量成成本预算算的背景景3.2.33.2 质量成成本的分分析3.2.33.3 质量成成本的预预算3.2.33.3.1 质质量成本本预算的的前提3.2.33.3.

11、2 质质量成本本预算的的目的3.2.33.3.3 质质量成本本预算的的步骤3.2.33.3.4 质质量成本本预算的的内容3.2.44 全面面采购成成本的预预算3.2.44.1 全面采采购成本本的构成成3.2.44.2 采购成成本管理理的关键键绩效指指标3.2.44.2.1 采采购成本本绩效指指标3.2.44.2.2 供供应商成成本绩效效指标3.2.44.2.3 供供应商的的成本绩绩效评价价3.2.44.3 全面采采购成本本预算3.2.44.3.1 预预算的内内容3.2.44.3.2 与与传统采采购成本本预算的的比较分分析3.2.55 效率率成本预预算3.2.55.1 效率成成本分析析指标3.2

12、.55.2 效率成成本预算算3.2.66 资金金占用成成本预算算四、全面面预算的的执行与与控制方方法4.1 预预算执行行的任务务4.2 预预算执行行的存在在问题4.3 预预算执行行与成本本控制的的有效方方法 - DAAPDCCI4.3.11 什么么是DAAPDCCI4.3.22 DAAPDCCI控制制与改进进管理模模式4.3.44 面向向质量成成本对象象的DAAPDCCI4.4 差差异分析析方法4.4.11 传统统费用差差异分析析的局限限性4.4.22 传统统成本差差异分析析的局限限性4.4.33 成本本(费用用)差异异分析方方法4.4.44 因素素分析法法五、动态态多因多多果的全全面预算算5

13、.1 预预算调整整问题的的困惑5.2 动动态多因因多果的的全面预预算5.2.11 预算算模式5.2.22 预算算方法六、预算算管理制制度教师简介介：林 俊 介绍绍 澳大利亚亚新南威威尔士大大学国际际会计硕硕士；暨暨南大学学数学专专业学士士；微软软MCSSD软件件专家；清华大大学、上上海交通通大学、中中山大学学等大学学EMBBA讲师师；成成本运筹筹与控制制学的的创始人人；CCSS 成本体体系标准准的创创始人；多因因多果成成本管理理软件的的著作权权人；澳澳大利亚亚注册会会计师公公会会员员；德国国莱茵（TTUV）公公司和挪挪威船级级社（DDNV）指指定的全全面质量量成本管管理课课程导师师。 林林先生

14、是是国际成成本控制制技术领领域的领领先者，在在成本控控制体系系构建、质质量成本本、效率率成本、风风险成本本、采购购成本、客客户关系系成本、人人力资源源成本、环环保成本本、作业业成本等等方面有有系统的的研究和和独特的的实践经经验。特特别是在在成本控控制体系系构建方方面，提提出了符符合实际际的“多多因多果果+面向向对象+体系化化管理”理理论和手手段，否否定了以以美国哈哈佛商学学院教授授、会计计学权威威罗宾? 库珀珀（Roobinn Cooopeer）和和罗伯特特? 卡卡普兰（RRobeert Kapplann）为代代表所建建立的基基于“多多因一果果”成本本核算的的作业成成本法（AActiivitt

15、y-BBaseed CCosttingg/Maanaggemeent, ABBC/MM）和改改进了德德国弹性性边际成成本法（GGPK），彻彻底改变变了目前前我国企企业管理理理论西西化问题题，以东东方“合合”的思思想统一一了西方方“分散散”在各各个管理理方面的的理论、方方法和工工具，包包括：11）ISSO 990000质量体体系、CCRM客客户关系系管理体体系、SSCM供供应链管管理体系系、HRR人力资资源管理理体系、EERM风风险管理理体系、IISO 140000环环保管理理体系等等；2）日日本丰田田CCCC21成成本控制制方法、66 西格格玛方法法、数学学模型方方法、PPDCAA戴明环环、标

16、杆杆管理方方法等；3）EERP企企业资源源管理软软件、CCRM客客户关系系管理软软件、PPM项目目管理软软件等。 在在学术成成果方面面，林先先生于220033年6月月在美国国国际学学报“AAdvaancees iin SSysttemss Scciennce andd Apppliicattionns”（国国际刊号号：ISSSN 10778-662366）发表表文章泛泛系成本本运筹学学原理：多因多多果的作作业成本本管理（PPanssysttemss Coost-Opeerattionns RReseearcch (PannsyssCORR):CCostt Maanaggemeent Sysstemm(ABBC/MM)；20004年44月在中中国“计计算机与与数字工工程”杂杂志发表表文章泛泛系成本本运筹学学与应用用；220066年从理理论上以以“动态态多因多多果”命命题超越越了日本本东京大大学会计计同行研研究的“动动态合因因多果”命命题。培训过的的部分企企业： 制造业业：三一一重工、一一汽集团团、雅戈戈尔、北北京吉普普车、奇奇瑞汽车车、广州州本田、华华晨汽车车、雅戈戈尔、华华凌空调调、美国国约克空空调、日日立电梯梯、海信信电器、摩摩恩、百百特医疗疗用品、爱爱莎巧克克力、