中国石油天然气内部控制管理手册

1、内部控制管理手册控制活活动手册册（评审稿）中国石油天天然气股股份有限限公司二零零五年年十一月月内部控制体体系建设设内容概述1.1.11 概述述控制活动是是确保管管理层的的指令得得到贯彻彻执行的的必要措措施，存存在于整整个机构构内所有有级别和和职能部部门。包包括批准准、授权权、查证证、核对对、经营营业绩评评价、资资产保全全措施和和职责分分工等活活动。1.1.22 控制制活动的的分类控制活动按按照不同同的分类类标准可可以划分分为不同同的类型型。1.1.22.1 按控制制活动的的目标分分类按控制活动动的目标标可以分分为以下下几类：战略目标控控制活动动：指能能够满足足战略目目标实现现的控制制活动。经营

2、控制活活动：指指能够满满足经营营活动效效率与效效果目标标的控制制活动。财务报告控控制活动动：指能能够满足足财务报报告目标标的控制制活动。合规性控制制活动：指能够够满足合合规性目目标的控控制活动动。1.1.22.2 按控制制活动的的内容分分类按控制活动动的内容容划分，控控制活动动可分为为公司层层面控制制和业务务活动层层面控制制。1)公司层层面控制制。公司层面控控制是管管理层确确保在公公司内部部各个领领域获得得适当、有有效控制制的重要要机制。主主要包括括：(1)控制制环境范范围内的的内部控控制，包包括道德德准则的的建立与与推行、高高层管理理者基调调、检举举揭发机机制、权权限和职职责分工工、审计计委

3、员会会、ITT环境与与组织以以及人力力资源政政策等；(2)反舞舞弊程序序与控制制；(3)风险险评估流流程；(4)集中中化的处处理和程程序；(5)监督督，包括括持续监监督、独独立评估估和缺陷陷报告；(6)经营营活动分分析、审审核；(7)期末末财务报报告流程程；(8)统一一的规章章制度。2)业务活活动层面面控制。业务活动层层面控制制是指直直接作用用于公司司经营业业务活动动的具体体控制，亦亦称业务务控制，如如业务处处理程序序中的批批准与授授权、审审核与复复核，以以及为保保证资产产安全而而采用的的限制接接近等控控制。1.1.22.3 按控制制活动的的作用分分类按控制活动动的作用用划分，控控制活动动可分

4、为为预防性性控制和和发现性性控制。预防性控制制。预防性控制制是指为为防止错错误和非非法行为为的发生生，或尽尽量减少少其发生生机会所所进行的的一种控控制。发现性控制制。发现性控制制是指为为及时查查明已发发生的错错误和非非法行为为，或增增强发现现错误和和非法行行为机会会的能力力进行的的各项控控制。1.1.22.4 按控制制活动的的手段分分类按控制活动动的手段段划分，控控制活动动可分为为人工控控制和自自动控制制。1)人工控控制。人工控制是是以人工工方式执执行的控控制。2)自动控控制。自动控制是是由计算算机等系系统自动动执行的的控制。1.2 控控制活动动的实施施1.2.11 内控控关注要要点针对公司的

5、的每一项项业务活活动都有有必要和和恰当的的政策和和程序。已确定的控控制行为为得到恰恰当执行行。1.2.22 措施施公司制定中中国石油油天然气气股份有有限公司司发现管管理暂行行规定（送送审稿），对对风险管管理机构构及职责责分工、控控制方法法、控制制设计程程序、关关键控制制的确认认、控制制实施与与监督、控控制措施施的更新新与维护护等进行行明确规规定。1.2.22.1 开展财财务分析析活动公司制定了了财务务分析管管理规定定（送送审稿），明确了财务分析的职责、内容、具体方法和程序。财务分析的内容包括：损益类指标分析、资产负债类指标分析、现金流量指标分析。在财务分析的方法上，采用因素分析法、比较分析法等

6、，重点对财务报表中影响利润指标的价格因素、销量因素、成本因素及其他费用的变化进行分析；同时通过财务分析对财务报表的真实性进行核实。1.2.22.2 建立财财务会计计报告流流程公司建立并并不断完完善财务务会计报报告流程程，主要要包括以以下几方方面的内内容：编制财务会会计报告告的前期期工作；地区公司财财务会计计报告流流程；股份公司财财务会计计报告流流程；财务会计报报告批复复及归档档；财务会计报报告考评评及内部部审计。1.2.22.3 建立风风险控制制文档，补补充修订订现有制制度公司针对各各项生产产经营活活动，制制定采购购、生成成、销售售、服务务等业务务活动方方面的管管理规程程；针对对各项管管理活动

7、动，制定定财务、人人事、行行政、质质量安全全环保、监监察、审审计、法法律事务务、资本本运营等等管理活活动方面面的管理理规程。此此外，公公司还对对某些业业务活动动制定操操作规程程，如财财务部制制定的中中国石油油会计手手册，明明确规定定会计政政策、会会计科目目、主要要业务会会计核算算、内部部购销往往来核对对及结账账、财务务会计报报告等与与会计核核算有关关的政策策和程序序以及会会计政策策。地区区公司普普遍建立立QHSSE管理理体系，从从加强制制度建设设入手，针针对管理理上的漏漏洞和死死角，及及时建立立和完善善相关规规章制度度，用制制度规范范各项管管理工作作。按照照“集约化化经营、专专业化管管理”的思

8、路路，进一一步完善善管理体体制和工工作机制制，理顺顺工作程程序，明明确工作作职责和和标准。在在生产、现现场、安安全以及及定额、计计量、标标准化、信信息管理理等方面面，加大大工作力力度，提提高管理理水平，有有效规范范各项管管理。公司通过建建立风险险控制文文档进行行差异分分析，查查找现有有控制的的差距和和不足，然然后补充充和完善善现有控控制措施施，以达达到防范范风险的的目的；同时，为为进一步步补充、修修订制度度提供依依据。风险控制文文档（RRCD）用用于确认认、记录录每个流流程及每每个步骤骤中存在在的风险险和已建建立的控控制，并并与相应应的制度度和控制制实施证证据相对对应。风风险控制制文档的的控制

9、重重点强调调：与财财务会计计报表和和附注的的真实性性、准确确性有关关的控制制，防止止舞弊、欺欺诈行为为的控制制以及资资产安全全的控制制。具体的执行行步骤是是：1)建立风风险控制制文档编编制规范范。为了统一和和规范风风险控制制文档的的编制，公公司制定定“风险控控制文档档编制规规范”，明确确风险控控制文档档中各项项目的描描述要求求。2)建立业业务流程程的风险险控制文文档。内控部门组组织相关关部门对对业务流流程上的的风险和和控制进进行描述述，形成成风险控控制文档档，并由由有关业业务主管管部门的的相关人人员确认认，以保保证风险险控制文文档中描描述的内内容能够够反映实实际业务务执行情情况。3)分析查查找

10、差距距，补充充和完善善现有控控制措施施。内控部门组组织相关关部门对对风险控控制文档档进行分分析，查查找现有有控制措措施的缺缺失和不不足，由由相关部部门进行行整改，并并补充、修修改相关关制度。1.2.22.4 确认关关键控制制关键控制，是是在相关关流程中中影响力力和控制制力相对对较强的的一项或或多项控控制，其其控制作作用是必必不可少少和不可可替代的的。如果果缺少该该项控制制，将在在很大程程度上直直接导致致财务风风险的产产生。公司确认关关键控制制的目的的是：将将确认的的关键控控制作为为控制活活动的重重点，对对其实行行全面、严严格的管管理，以以防范重重要风险险。关键键控制也也为公司司管理层层测试内内

11、部控制制体系的的完整性性和有效效性提供供统一的的范围和和标准；同时将将其作为为公司提提供的内内部测试试基础性性资料，以以满足外外部审计计师评估估、测试试公司内内部控制制体系的的完整性性和有效效性。确认关键控控制的步步骤为：1)在确认认重要风风险和关关键控制制目标的的基础上上确认关关键控制制。公司成立工工作小组组，在开开展风险险控制分分析并编编写风险险控制文文档（RRCD）的的基础上上，寻找找影响公公司目标标实现的的重要风风险，并并针对这这些重要要风险，确确认关键键控制。2)建立“关键控控制文档档”。在确认关键键控制的的基础上上，建立立“关键控控制文档档”。3)关键控控制的审审定、审审批和执执行

12、。组织公司相相关部门门的负责责人、地地区公司司的总会会计师、外外部内控控专家对对初步确确认的关关键控制制进行审审定，最最终确认认公司的的关键控控制，报报公司内内控项目目建设委委员会审审批后执执行。1.2.22.5 制定控控制程序序文件公司在建立立风险控控制文档档的基础础上，建建立与控控制相对对应的程程序文件件和与控控制相关关的、有有示范意意义的控控制证据据。公司司建立的的程序文文件是公公司对重重要业务务流程中中的风险险和控制制进行统统一描述述的规范范性文件件。1.2.22.6 根据变变化的内内外部环环境调整整控制措措施，并并完善相相应的制制度文件件随着公司经经营活动动外部环环境和内内部管理理的

13、变化化，风险险评估的的结果也也会不断断更新，控控制活动动也将随随之发生生变化。因因此，内内控部门门每年定定期组织织相关部部门对新新增或变变动的风风险进行行以下判判断：是是否有新新增的控控制活动动；已有有的控制制活动是是否有变变化；这这些控制制活动中中哪些是是关键控控制。然然后将这这些新增增或变化化后的控控制活动动记录在在风险控控制文档档中，并并根据识识别出的的关键控控制对关关键控制制文档进进行更新新。1.2.33 文档档性记录录文档性记录录包括以以下内容容：财务分析报报告；财务会计报报告流程程；风险控制文文档（RRCD）编编制规范范；风险控制文文档；关键控制文文档。2 内部控控制体系系执行的的

14、文件及及规范2.1 风风险控制制文档（RRCD）编编制规范范2.1.11 风险险控制文文档抬头头部分 11)字体体：中文文12号号，宋体体，粗体体；西文文（包括括英文、数数字、字字符等）112号，粗粗体，TTimees NNew Romman2)单位名名称：统统一列示示“中国石石油分公司司”。3)单位编编码：暂暂留空。4)业务流流程名称称：按照照业务流流程目录录列示。(1)财务务流程：填列二二级财务务子流程程名称，如如“资金管管理”。(2)非财财务流程程：填列列一级流流程名称称，如“建设过过程”。5)当前子子流程名名称：(1)财务务流程：在二级流流程下按按流程层层次连续续列示其其流程名名称，如

15、如“欠款管理理清欠欠管理”。(2)非财财务流程程：在一级流流程下按按流程层层次连续续列示其其流程名名称，如如“建设用地地管理土地使使用管理理”。6)业务流流程编码码：按该该业务流流程相应应的编码码列示。7)当前子子流程编编码：按按当前子子流程相相应的编编码列示示。8)最后更更新时间间：最后后上报时时间，格格式“yyyyymmmddd”，例如如20005-009-330。9)版本：由股份份公司内内控项目目组统一一制定。10)编制制部门：负责编编制该RRCD的的部门。11)编制制人：负负责编制制该RCCD的人人员。12)抬头头部分与与正文部部门空一一行。2.1.22 正文文部分 11)：表表头部分

16、分(1) 表表头部分分包括的的内容要要与标准准模板一一致。(2)字体体：中文文10号号，宋体体，粗体体；西文文10号号,Tiimess Neew RRomaan。(3)位置置：上下下居中，左左右居中中。2)内容部部分：(1) 字字体：中中文9号号，宋体体；西文文9号,Timmes Neww Roomann。(2)选择择CAVVR类型型时，以以对号“”表示示，不能能使用英英文“V”。(3)位置置：文字字居左，居居上；对对号上下下居中，左左右居中中。(4)控制制点编号号：以小小数点为为界，分分成两部部分：小小数点之之前的部部分表示示相对应应的风险险的编号号，小数数点之后后的部分分表示对对该风险险的

17、各个个控制的的编号，并并在编号号后加MM或A以以区分人人工或自自动控制制，如：1.11A、1.22M等。应应对所有有的控制制点进行行编号。控控制点编编号必须须和流程程图中的的编号对对应。风风险参考考总部下下发的风风险数据据库的内内容，根根据本单单位的实实际情况况进行风风险识别别和描述述。若对对风险数数据库进进行删减减、增加加、修改改应加以以解释。(5)控制制实施证证据：指指地区公公司在实实施现有有控制时时所使用用的报告告、表单单、签字字等。(6)控制制文件的的文号及及名称：该项控控制的管管理制度度文件的的文号和和名称。若若没有控控制文件件，则应应填“无”。2.1.33 总体体性问题题边框：正文

18、文部分的的边框，粗粗细采用用默认设设置。打印：保证证横向在在一个AA4页中中。风险控制文文档的抬抬头部分分和表头头部分需需要在每每一个打打印页重重复出现现，设置置方法为为：进入入“文件页面设设置”，选择择“工作表表”一栏，通通过“顶端标标题行”选择需需要重复复出现的的单元格格。删除没有内内容的空空行。风险控制文文档应以以需要编编制风险险控制文文档的末末级子流流程为单单位编制制。风险险控制文文档建立立文件的的层次应应与相应应的流程程图相同同。例如如，如果果相应的的流程图图在二级级流程的的层次上上建立文文件，风风险控制制文档也也应在二二级流程程的层次次上建立立文件，并并将下属属末级子子流程的的风险

19、控控制文档档在同一一文档中中建立不不同的工工作表表表示，该该工作表表以“末级子子流程的的流程编编码流流程名称称”命名。 66)风险险控制文文档和流流程图、风风险数据据库的关关系：风风险控制制文档和和末级子子流程的的流程图图应该是是一一对对应的关关系，风风险控制制文档中中应涵盖盖风险数数据库中中对应的的所有风风险。7)页边距距的规定定：左（22）,右右（2）,上（22.5）,下（22.5）,以厘米米为单位位。风险控制文文档（RRCD）模模板风险控制文文档（RRCD）模模板单位名称： 单位位编码：业务流程名名称： 业务务流程编编码：当前子流程程名称： 当前前子流程程编码：最后更新时时间： 版本本：

20、编制部门： 编制制人：控制点编号号风险类别风险描述控制目标类类型控制目标具具体描述述关键控制措措施现有控制措措施控制方法（自自动/人人工）控制类型（预预防性/发现性性）控制频率（随随时，日日，周，月月度，季季度，年年度）控制实施证证据控制文件文文号及名名称经营决策风风险违反法律法法规财务报告失失真资产安全受受到威胁胁营私舞弊C：完整性性控制A：准确性性控制V：有效性性控制R：接触性性控制2.2 中国国石油天天然气股股份有限限公司财财务分析析管理规规定（送送审稿）第一章 总 则则 第一条 为了规规范中国国石油天天然气股股份有限公司司(以下下简称“股份公司司”)财务分分析工作作，充分分发挥财财务分

21、析析在企业业管理中中的作用用，为企企业经营营管理和和决策提提供信息息支持，制制定本规规定。 第第二条 本规规定适用用于股份份公司总总部、专专业分公公司、地区区分公司司和全资子子公司，控股公公司参照照执行。 第第三条 股份份公司财财务分析析以国际会计准则编制制的财务务报告为为基础，结合相关生产经营数据，分析评价公司经营成果、财务状况和资金运营情况，形成财务分析报告。 第第四条 股份份公司实行行总部、专专业公司司、地区区公司三三级财务务分析体体系。根根据分析析工作需需要，由由下级向上级级提供信息息支持。对对外合作作经理部部和中油油勘探开开发有限限公司参照照专业公公司，直直接向总总部提供供信息支支持

22、。 第第五条 财务务分析的职能部门门为总部部、专业业公司和和地区公公司财务务部门，负负责财务务分析的的组织和报报告编制制工作。生生产经营营相关部部门根据据管理需需要，为为财务分分析工作提供供信息支支持。 第二章 财务分分析内容容与方法法 第六条 财务分分析应根根据不同同分析目目标，将将分析期期的实际际数据分分别与上上年同期对比比、与预算对对比、与期初初数对比比或者反反映历史史数据的的变化趋趋势，对对主要生产经营指标标进行分分析。 第第七条 损益类类指标分分析。 11)经营营收入。 对对比分析析产品结结构、销销售数量量、销售价格格对收入入的影响响；对比比主要产产品销售售流向，分分析销售售结构异异

23、常变动动原因。 22)经营成本本。 购购买服务务及其他他支出。主主要分析析生产耗耗用的原原料且主主要材料料、辅助助材料、燃燃料、动动力等主主要成本本项目的的数量和和价格变变化对成成本的影影响；半半成品、产产成品期期初 期末库库存变化化的影响响；修理理费对购购买服务务的影响响；管输成成本变化化的影响响等。 员员工工资资及福利利。分析析工资及及福利费费增减变变动情况况及人员费用在成本支支出中所所占的比比重。 销销售及管管理费用用。按费费用项目目进行对对比分析析，对增增减变动动较大的的项目(增减幅幅度超过过10)，分分析增减变动动原因。 勘勘探费用用。重点点分析二二维地震震、三维维地震、探探井、干井

24、井费用的投资支支出及工工资量变变动的影影响。 折折旧折耗耗及摊销销。分析析折旧折折耗及摊摊销增减减变化情况况。 所所得税以以外税费费。按主主要税种种(消费费税、资源税、城建建税、教育育费附加加等)分分析增减减变动原原因。 融融资成本本。分析年度利息总总支出，利利息资本本化和列入损损益的情情况；股份公司司总部对对财务费费用支出出进行整整体分析析，并分分析有息息债务总总额变化化影响、利利率变化化影响、汇汇兑损益益影响以以及资本本负债率率变化情情况；专业分分公司对对本公司财务务费用进行行对比分分析；地地区公司司分析货货币资金金、长短期负息资资金的变动对对利息支支出的影影响，总总部补贴贴财务费费用额度

25、度、汇兑兑损益的的变动等等。 33)单位位成本。单位操作成成本。按按操作费费的构成成项目逐逐项分解解，分析产产量、区区块变动动等因素素对操作作费的影响。炼油单位加加工费。按加工工费的构构成项目目逐渐分分解为固固定费用用、变动费用进行行分析，重重点分析析加工量量等因素素的影响响。 单单位现金金营销成成本。分分批发、零零售环节节按费用用的构成成项目逐项分分解，从费费用增减的合合理性、有效性性两个方方面分析析。重点点分析销销售量变变动的影影响。炼炼油销售售地区公公司应对对运费、人人工费进进行专题题分析。 输输油输气气单位成成本。按按输油输输气成本本的构成成项目逐逐项分解解，分析析输油量量、输气气量等

26、因素的影响响。 天天然气、原原油、成成品油管管输现金金单位成成本。按按天然气气业务、原原油管输输业务、成成品油管管输业务务，分析析增减变变化情况况及原因因；按费费用的构构成项目目逐项分分解，分分析各项项目的影影响情况况。4)单位产产品盈利利能力。分分析主要要产品盈盈利能力力变化的的原因。5)主要生生产经营营指标。主要生产经经营指标标包括：开发成成本、发发现成本本、主要要产品产产量、商商品量、销销量；油油（气）商商品率；原油加加工量，一一次原油油加工负负荷率；石油产产品综合合商品收收率，轻轻油收率率，柴汽汽比，高高档润滑滑油比例例，原料料油（气气）加工工损失率率，综合合能耗；乙烯装装置损失失率，

27、乙乙烯收率率，分装装置综合合能耗；炼油销销售地区区公司主主要产品品外购量量、批发发量、零零售量、零零售比例例；输油油、输气气量，销销气量；原油、天天然气剩剩余可采采储量、当当年新增增可采储储量及储储量接替替率；油油气产能能建设规规模（包包括当年年新建产产能及产产能到位位率等）；建设百百万吨产产能的投投资额；勘探投投资实物物工作量量完成情情况(二二维地震震、三维维地震、探井、开发井等)等。6)每股盈盈利及股股息分配配情况。第八条 可比公公司相关指标标对比。在在半年或或年度决决算分析析时，收收集可比公司司相关资资料，选选取合适适的指标标进行对对比分析析。第九条 资产负负债类指指标分析析。1)资产、

28、负负债及权益总总体情况况。主要要分析期期初期末末的资产、负债债、权益益的整体体增减变化化情况。2)应收款款项。按按账龄结结构分析析应收款项项变动情况况。3)存货。分析存货的产、购、销、存及周转速度，存货的数量、单价、结构的变化，说明主要存货占存货总额的比例以及存货增减、盘亏、毁损的主要原因。4)长期投投资。对对长期投投资成本本、投资资差异摊摊销、投投资准备备和投资资收益的的变动情况况进行分分析。5)固定资资产。重重点分析析固定资资产增减减变动、清清理报废废情况及及生产经经营用固固定资产产所占的的比重。年度决算分析时，对资本性支出完成及转资情况进行分析。6)八项减减值准备备。分析析计提依据据、转

29、销销原因、核销情况等。7)应付款款项。重重点分析析账龄三三年以上的的应付款款项。8)应交税税费。重重点分析当期税税费实现现及上缴情况。9)其他流流动资产产、其他他流动负负债、其其他长期资产产、其他他长期负债债。当变动幅度超超过100%时，分分析说明明原因。10)少数数股东权权益。分分析少数数股东权权益增减减变动原原因。11)有息息债务。分析总额和结构的变化。12)股市市表现。跟跟踪香港港、纽约约股市股股份公司司股价变变化，分分析股价价走势。第十条 现金流流量分析析。1)现金流流量总体情情况分析析。结合合企业具具体的经经营、投投资、筹筹资活动动分析现现金流量量的数量量及其增增减变动动，评价价企业

30、经经营状况况、创现现能力、筹资能力和资金实力。2)资金运运行情况况分析。资金头寸平平衡状况况。分析析本月、本年资金头寸平衡状况，分析收入、支出的组成。资金收支分分析。分分析产品品销售收收入、国国债回购购、新增增贷款情情况及其他收收入情况况；分析析经营支支出、投投资支出出、国债债回购、贷贷款归还还情况；分析银银行存款款余额的变变化情况况。辅助分析。分析银银行账户户分布情情况、票票据持有有情况；分析银银行贷款款余额情情况；分析应收账款款余额、其其他应收收款余额额情况。第三章 财务分分析流程程第十一条 财务务分析应应按信息息采集。信息传递递、信息息加工和集集成、信信息使用用和报送送等管理程程序进行行

31、。第十二条 信息息采集。根据专业部部门权责责的划分分和界定定，按照照先后顺顺序在相相关部门门中分别别确定信信息采集集点，具具体落实实到工作作岗位责责任人。1)财务信信息采集集。由财财务分析析职能部部门各财财务分析析责任人人按照岗岗位分工工，通过过会计凭凭证、会会计账簿簿和会计计报表，以以及会计计科目明明细台账账等进行行信息采采集。2)非财务务信息采采集。由由财务分分析相关关部门，包包括资产产、生产产、计划划、人事事、开发发、采购购、销售售、企管管等部门门，根据据分析工工作需要要，向财财物部门门对口责责任人员员提供经经营数据据和分析析说明资资料。3)外部信信息采集集。由财财务分析析职能部部门和相

32、相关部门门，根据据部门业业务分工工，对企企业外部部经济信信息，如如：国家家权威部部门发布布的价格格信息、宏宏观经济济政策信信息、同同行业同同规模企企业经审审计后发发布的财财务信息息等，进进行采集集、分类类和汇总总。第十三条 信息息传递。财财务分析析相关部部门按照照以下原原则向财财务部门门提供有有关信息息支持。1)分析信信息的对对口关系系。在企企业内部部相关部部门间和和相关部部门对口口岗位间间，明确确和固定定数据传传递的对对口关系系，保持持良好的的沟通和和联系。2)分析信信息提供供的时间间。按照照财务分分析工作作要求，信信息提供供部门按按时提供供专业分分析信息息。3)分析信信息内容容、格式式。根

33、据据分析信信息管理理的需要要，在企企业内部部相关部部门间和和各对口口岗位间间，确定定提供信信息的内内容、格格式。4)分析信信息的质质量。明明确提供供信息部部门的责责任人、审审核人，部部门负责责人对本本部门专专业信息息进行审审查，财财务分析析人员按按照信息息识别的的具体要要求，对对提供信信息进行行核对，提提高和保保证分析析信息的的质量。5)分析信信息的手手段。按按照企业业实际需需要，推推进信息息分析的的信息化化、集成成化建设设。第十四条 信息息加工和和集成。财务部门在在信息采采集完成成后，由由财务分分析责任任人按照照一定的的方法和和口径对对相关信信息进行行加工，生生成需要要的财务务分析信信息。财

34、务部门在在对财务务分析数数据进行行汇总和和综合分分析评价价后，按按照统一一的分析析内容、格格式，形形成财务务分析报报告。第十五条 信息息使用。财财务分析析信息在在本公司司内部使使用。对对应管理理层各级级别，股股份公司司可使用用总部、专专业公司司、地区区公司分分析信息息；专业业公司可可使用专专业公司司、地区区公司分分析信息息；地区区公司可可使用本本公司分分析信息息。根据据需要，各各级相关关部门可可以使用用同级及及下级公公司的财财务分析析信息。第十六条 信息息报送。财财务分析析信息上上报必须须履行内内部审批批管理程程序。财财务分析析信息应应经责任任人、财财务部门门负责人人和总会会计师审审批后，按按

35、上级规规定的时时间、内内容和方方式上报报。第十七条 财务务分析上上报时间间和频率率。“资金运行行情况分分析报告告”按月编编制，由由股份公公司财务务部于每每月100日前报报股份公公司管理理层。“预算执行行情况分分析报告告”按月编编制，地地区公司司于每月月8日前前编写完完毕报本本地区公公司管理理层，并并上报专专业公司司；专业业公司预预算执行行情况分分析于每每月100日前报报专业公公司管理理层，并并上报股股份公司司财务部部；财务务部于每每月144日前将将汇总完完毕的分分析报告告上报股股份公司司管理层层。“财务情况况说明书书”按半年年度编制制，地区区公司于于审定会会计报表表后5日日内编写写完毕，报报本

36、地区区公司管管理层，并并上报专专业公司司财务处处和股份份公司财财务部；专业公公司于接接收地区区公司分分析后44日内编编写分析析报告报报专业公公司管理理层，并并上报股股份公司司财务部部；财务务部于接接收地区区公司分分析后，按按管理层层要求时时间将汇汇总完毕毕的分析析报告上上报股份份公司管管理层。第十八条 效用用评估。财财务分析析职能部部门应组组织有关关部门，定定期或不不定期进进行财务务分析评评价信息息在本企企业和本本系统使使用的适适用性评评估和效效用性分分析。第四章 附附则第十九条 本办办法自下下发之日日起执行行。第二十条 本办办法由股股份公司司财务部部负责解解释。2.3 关关键控制制管理文文件

37、2311 关键键控制管管理文件件实施指指南关键控制管管理文件件是内部部控制体体系框架架的重要要部分，它它是针对对影响财财务报告告的完整整性、准准确性，授授权的有有效性和和资产安安全接触触性的重重要风险险，按照照统一性性、规范范性和可可操作性性的原则则所设置置的控制制措施，是是公司内内部测试试和外部部审计关关注的重重点。关关键控制制管理文文件设计计不到位位和执行行不严格格，将直直接影响响内部和和外部审审计关注注的重点点。关键键控制管管理文件件设计不不到位和和执行不不严格，将将直接影影响内部部体系的的有效性性。关键控制管管理文件件包括业业务流程程图、关关键控制制文档、控控制程序序文件等等部分内内容

38、。各各单位要要严格按按照规定定编制本本单位的的风险控控制文件件，并认认真贯彻彻执行。现现就关键键控制管管理文件件的应用用说明如如下。23111 业务流流程图1）业务流流程目录录。各单位应按按照关键键控制管管理文件件所确定定的流程程目录，结结合标注注的业务务适用板板块，确确定各单单位奉献献控制管管理文件件中的业业务流程程目录。如如所在单单位涉及及多板块块业务的的，应分分别确认认业务流流程并纳纳入各单单位统一一的流程程目录进进行编号号，关键键控制业业务流程程不得遗遗漏。2）关键控控制流程程图关键控制管管理文件件中的流流程图，只只涉及到到含有重重要风险险和关键键控制控控制部分分的子流流程，而而且只是

39、是简单描描述了该该业务环环节应具具有的重重要风险险和关键键控制步步骤，其其目的是是要求各各单位在在业务流流程描述述时，必必须包含含但不仅仅限于这这些内容容。各单位在落落实关键键控制时时，应注注意以下下几点：第一，各单单位必须须按照内内控体系系建设的的总体要要求，建建立并执执行完整整的业务务流程，而而不能仅仅仅保留留相应的的关键控控制业务务流程步步骤。第二，关键键控制流流程图中中所描述述的重要要风险和和关键控控制点，各各单位要要求对照照本单位位相应的的业务流流程图，逐逐一落实实，不得得遗漏。如如在关键键控制管管理文件件中确定定为关键键控制的的措施，经经确认转转为一般般控制的的，取消消原标注注的K

40、点点，作为为一般控控制保留留。第三，各单单位的业业务流程程图应是是完整的的，不但但要含有有重要风风险和关关键控制制，还要要包含一一般风险险和非关关键控制制措施及及步骤。23112 关键控控制文档档关键控制文文档对重重要业务务流程相相关的重重要风险险和关键键控制进进行了统统一、规规范的描描述，各各单位要要认真领领会股份份公司关关键控制制文档的的内容，结结合本公公司的实实际情况况进行转转换，调调整并审审定本单单位风险险控制管管理文件件，并注注意以下下事项：1)各单位位的风险险文档（RRCD）必必须完整整的描述述控制过过程，不不仅要保保留与重重要风险险和关键键控制相相关的内内容，对对于一般般风险和和

41、非关键键控制也也要描述述。2)各单位位要根据据关键控控制文档档中所确确定的重重要风险险和关键键控制，与与本单位位现有的的风险控控制文档档进行核核对，确确保相关关内容没没有缺失失。如果果风险控控制文档档没有覆覆盖确定定的重要要风险和和关键控控制，应应当进行行补充和和完善。3)由于考考虑各地地区公司司控制方方面存在在的差异异股份公公司部分分关键控控制没有有进行具具体的描描述，只只进行了了概括性性描述。同同时，编编制了“关键控控制示范范”，作为为各单位位描述关关键控制制的范例例。4)对于在在关键控控制管理理文件中中确定为为关键控控制，经经确认后后转为一一般控制制的控制制点，各各单位在在修订关关键控制

42、制管理文文件时不不得在风风险控制制文档中中删除，应应作为一一般控制制的控制制保留并并予实施施。5)各单位位如果有有等级二二应用系系统，增增加的手手工关键键控制，不不单独设设列，应应与一般般手工控控制一并并描述。 6)各单位位单独描描述等级级一应用用系统自自动控制制文档（AARCDD），附附在相关关流程的的RCDD文档后后面。23114 其他他问题1）多层次次审核、审审批的关关键控制制确认。 对于于重复审审批过程程控制等等内容，各各单位应应对照完完整性准准确性有有效性接接触行等等控制目目标并结结合本单单位管理理实际进进行分析析，把直直接影响响财务报报告和资资产安全全的控制制，却认认为关键键控制，

43、其其他控制制作为一一般控制制，不应应把逐级级审核均均确认为为关键控控制。2）控制频频率。对于关键控控制管理理文件中中已经规规定控制制频率的的，各单单位要严严格执行行。对于于没有明明确控制制频率只只注明“定期”的各单单位应结结合股份份公司和和地区公公司有关关文件的的具体规规定，在在保证满满足控制制目标的的前提下下，明确确相关控控制频率率，确保保控制设设计的有有效性和和可操作作性。3）实施证证据。对于已经在在关键控控制管理理文件中中给出的的示范性性控制证证据，建建议各地地区公司司参照执执行。如如本单位位现行的的相关控控制证据据能够涵涵盖示范范证据中中的主要要内容，可可以沿用用原有的的控制证证据。对

44、对于没有有列示控控制证据据的控制制措施，应应结合本本单位的的实际情情况，确确定示范范性的关关键控制制涉及的的证据名名称和格格式式样样，原则则上各单单位主要要的、常常用的关关键控制制实施证证据格式式式样及及其使用用办法应应当统一一。 2322 重要要业务流流程目录录 重要业务流流程目录录序号参考流程编编号一级流程末级子流程程页码01规划设计101.033年度投资计计划1502建设过程202.033.011土地使用管管理18302.033.022拆迁管理20402.044地质勘探支支出24502.055.033证实石油储储量27602.066.011在建工程成成本及油油气开发发支出30702.06

45、6.022在建工程减减值储备备3203生产过程803.155生产成本核核算40904物资采购物资采购461005服务采购服务采购5606产品销售1106.011原油销售601206.022天然气销售售641306.022.022成品油零售售691406.077.011预收货款741506.077.022定期结存761606.077.033定期结算781706.099销售收入8307存货管理1807.011存活入库881907.022入库成本核核算902007.033存活盘点1032107.044存货出库1092207.055发出成本核核算1112307.066存货跌价准准备11908投资管理2

46、408.011.011长期股权投投资决策策和审批批1252508.011.022长期股权投投资的处处置1262608.022长期股权投投资减值值准备1312708.033.011短期投资决决策1362808.033.022政权机构选选择1372908.033.033短期投资业业务运行行13809人力资源与与业绩考考核3009.033.011薪酬1453109.033.022社会保险和和住房公公积金14811技术发展3211.022技术研发15112健康、安全全、环保保3312.033.055排污费缴纳纳1543412.044安全事故管管理15713财务资产13.011财务资产预算管管理3513

47、.011.011预算编制1623613.011.022预算分解16313.022财务资产资金管管理3713.022.022.011账户管理1673813.022.022.022银行存款日日常管理理1703913.022.033内部资金划划拨1724013.022.044支付结算1814113.022.055库存现金管管理1844213.022.066.022坏账准备1884313.022.066.033坏账核销1904413.022.077银行承兑汇汇票管理理1974513.022.099.011其他应付款款管理2004613.022.099.022其他应收款款管理20213.033财务资产无

48、形资资产核算算4713.033.011无形资产取取得2064813.033.022无形资产摊摊销2084913.033.033计提减值准准备2105013.033.044无形资产处处理21213.044.011财务资产油气及及固定资资产管理理和核算算5113.044.011转资2185213.044.022折旧2275313.044.033后续支出管管理2305413.044.055租赁管理2325513.044.066资产清查2375613.044.077报废管理2395713.044.088处置管理2425813.044.099资产评估2525913.044.100计提减值准准备25513

49、.055财务资产债务管管理6013.055.011签订借款合合同及提提款2666113.055.033利息预提2686213.055.044对外担保及及委托贷贷款2716313.055.055或有负债管管理27813.066财务资产关联交交易6413.066.011关联交易管管理2816513.066.022一次性关联联交易测测试2826613.066.033持续性关联联交易额额度上限限申请28513.077财务资产财务风风险管理理6713.077.011保险28813.088财务资产税收管管理6813.088.011增值税核算算2926913.088.022企业所得税税核算2977013.0

50、88.033税费减免3007113.088.055发票管理3037213.099财务资产价格管管理价格管理30713.111财务资产费用管管理7313.111.022费用核算31013.122财务资产权益管管理7413.122.011股本3137513.122.022资本公积3147613.122.033盈余公积3157713.122.044利润分配31613.133财务资产财务会会计报告告7813.133.011财务报告地区公公司3197913.133.022财务报告总部33713.144财务资产会计核核算8013.144.011会计手册的的制定与与维护4038113.144.033会计业务

51、处处理40615合同与纠纷纷8215.011合同管理4198315.022纠纷处理420单位：中国国石油天天然气股股份有限限公司流程名称：规划计计划编制人：流程编号：01业务主管部部门：最后更新时时间：220055-100业务参与部部门：版本：01101.033 年年度投资资计划04规划计划部04规划计划部审查股份公司专业公司地区公司 通过通过规划计划部05.汇总形成公司年度投资计划草案、调整计划议案规划计划部05.汇总形成公司年度投资计划草案、调整计划议案06管理层投资委员会、06管理层投资委员会、董事会审查批准不通过KK1规划计划部门17.汇总编制股份公司计划执行情况分析报告计划执行情况分

52、析报告规划计划部门17.汇总编制股份公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告通过K1K107.下达公司年度投资计划、年度投资调整计划规划计划部09.核对是否相符并跟踪计划执行情况财务部12.按股份公司投资计划拨款03计划处汇总平衡后申报不通过03计划处汇总平衡后申报计划处08.接收并下达本专业年度投资计划、年度投资调整计划计划处11.核对是否相符并跟踪计划执行情况计划处16.汇总编制专业公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告通过计划处16.汇总编制专业公司计划执行情况分析报告计划执行情况分析报告规划计划部门01.按要求组织所属单位编制年度投资建议计划、年度投资调整计划1.年度投资建议

53、计划。2.年度投资调整计划 规划计划部门01.按要求组织所属单位编制年度投资建议计划、年度投资调整计划1.年度投资建议计划。2.年度投资调整计划不通过1102.预算委员会审批、申报02.预算委员会审批、申报规划计划部门09.接收公用系统工程计划规划计划部门规划计划部门10.依据批复文件，编制并发布年度投资（调整）实施计划1.年度投资实施计划。2.年度投资调整实施计划财物部门13.按投资计划拨款基建管理部门14.接收并组织实施年度投资计划规划计划部门15.组织跟踪计划执行情况、投资调整计划计划执行情况分析报告规划计划部门15.组织跟踪计划执行情况、投资调整计划计划执行情况分析报告关键控制文文档单

54、位名称：中国石石油天然然气股份份有限公公司 业务流程名名称：001规划划计划当前子流程程名称：年度投投资计划划最后更新时时间：220055100业务主管部部门：规规划计划划部关键控制编编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业业公司地区公司总部勘探与生产产炼油与销售售化工与销售售天然气与管管道勘探与生产产炼油与销售售化工与销售售天然气与管管道科研及其他他 K11投资计划划未经有有效批准准股份公司司董事会会审议或或管理层层批准年年度投资资计划；规划计划划部依据据董事会会决议或或管理层层批复地地区公司司；专业公司司、地区区公司依依据批复复文件审审定下达达具体投投资计划划

55、人工年度董事会决议议（总部部）或管管理层批批示；专专业公司司地区公公司具体体实施计计划中国石油油天然气气股份有有限公司司规划计计划工作作管理暂暂行办法法（石石油计字字【20000】第第22号号）年度投资计计划关键键控制程程序1)适用范范围。本程序适用用于年度度投资计计划的上上报、审审批、下下达和实实施过程程。2)风险。（1）投资资计划未未经有效效审批（KK）。（2）下达达的投资资计划与与上级公公司批准准的不一一致。（3）实施施情况与与投资计计划不符符。3)部门职职责。规划计划部部门负责责本程序序的实施施和归口口管理。4)控制。（1）年度度投资计计划的上上报与审审批地区公司司规划计计划部门门组织

56、编编制年度度投资建建议计划划，报地地区公司司预算委委员会审审批。专业公司司计划处处汇总、平平衡，报报主管领领导审核核。股份公司司规划计计划部汇汇总、平平衡，报报主管领领导审核核。股份公司司投资委委员会审审核。股份公司司董事会会审议或或管理层层批准年年度投资资计划（KK1）。（2）年度度投资计计划的下下达规划计划划部依据据董事会会决议或或管理层层批示批批复，组组织编制制年度计计划，其其中：专专业计划划下达到到专业公公司、公公用系统统工程计计划直接接下达到到地区公公司。专专业公司司、地区区公司依依据股份份公司下下达计划划组织编编制并下下达具体体投资计计划（KK1）。专业公司司下达的的投资计计划抄送

57、送股份公公司备案案，地区区公司下下达的具具体投资资计划抄抄送专业业公司备备案，股股份公司司和专业业公司进进行核对对，对核核对中发发现问题题进行记记录并跟跟踪。财务部按按股份公公司下达达的投资资计划拨拨款。（3）年度度投资计计划的实实施专业公司根根据生产产经营环环境的变变化以及及勘探开开发部署署的重大大变化，提提出年度度投资调调整意见见，由股股份公司司规划计计划部汇汇总后报报管理层层审批，批批准后向向专业公公司下达达年度投投资调整整计划。5)相关制制度。中国石油油天然气气股份有有限公司司规划计计划工作作管理暂暂行办法法（石石油计字字20000第222号）。6)控制证证据。董事会决议议（总部部）或

58、管管理层批批示、投投资计划划批复文文件、专专业公司司、地区区公司具具体实施施计划。7)控制证证据示范范。无。单位：中国国石油天天然气股股份有限限公司流程名称：建设过过程编制人：流程编号：02业务主管部部门：最后更新时时间：220055-100业务参与部部门：版本：01102033011 土地地使用管管理地区公司土地管理部门01.与政府土地管理部门草签土地使用协议批复文件土地出让协议土地管理部门01.与政府土地管理部门草签土地使用协议批复文件土地出让协议 不通过过11生大项目由股份公司规划计划部向国家土地管理部门提出用地预审申请02地区公司主管领导审批02地区公司主管领导审批 通过过土地管理部门

59、K103.与政府土地管理部门签定土地使用协议K106.地区公司负责人审批土地管理部门05.现场认定土地补偿金额后填写土地补偿协议土地补偿协议土地管理部门04.办理土地使用证国有土地使用证 06.地区公司负责人审批土地管理部门05.现场认定土地补偿金额后填写土地补偿协议土地补偿协议土地管理部门04.办理土地使用证国有土地使用证2 不通过过2K2K2 通通过基建成本核算岗07.账务处理关键控制编编号重要风险关键控制控制方法控制频率实施证据制度索引适用单位总部及专业业公司地区公司总部勘探与生产产炼油与销售售化工与销售售天然气与管管道勘探与生产产炼油与销售售化工与销售售天然气与管管道科研与其他他K11

60、.土地使使用未取取得合法法的审批批手续地区公司司土地管管理部门门取得地地方政府府土地管管理部门门合法的的审批手手续；重重大项目目由股份份公司规规划计划划部向国国家土地地管理部部门提出出用地预预审申请请人工随时用地审批有有关材料料的记录录或证明明；批复文件；土地出让协协议；中国石油油天然气气股份有有限公司司用地管管理规定定（试行行）（油油计字220044655号）K22.土地补补偿费或或者土地地出让金金计算不不准确建设单位位土地管管理部门门根据土土地补偿偿协议或或土地出出让协议议审核土土地补偿偿费或土土地出让让金，并并按规定定程序报报批人工随时土地补偿协协议；土地出让协协议；关键控制文文档单位名