会计实务处理流程作者

1、会计实务处理流程作者：郝金刚上传时间：2010-9-23 16:40 根据笔者十年从事财务工作的实践，整理出一些较为实用的会计账务处理，与大家一道分享，并请各位同道予以斧正。 其实，大大家都知知道财务务会计与与企业的的管理理理念密不不可分的的。是企企业管理理理念下下的具体体形式。财财务连接接于国家家的方针针政策，指指导具体体的会计计工作。会会计实践践的处理理流程主主要包括括出纳岗岗、销售售费用岗岗、管理理费用岗岗、固定定资产岗岗、材料料审计岗岗、成本本销售核核算岗、工工资福利利岗、税税务岗、内内部审计计岗、主主管岗。具具体为： 一、出出纳岗工工作流程程 （一）现现金收付付 1、收收现 根据会会

2、计岗开开具的收收据（销销售会计计开具的的发票）收收款检查查收据开开具的金金额正确确、大小小写一致致、有经经手人签签名在收收据（发发票）上上签字并并加盖财财务结算算章将收收据第联（或或发票联联）给交交款人凭凭记账联联登记现现金流水水账登记记票据传传递登记记本将记记账联连连同票据据登记本本传相应应岗位签签收制证证- 工资及及固定资资产岗（水水电费、代代收款项项） 管理费费用岗（其其他应收收款） 销售核核算岗（货货款） 成本核核算岗（加加工费、材材料款） 注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记

3、票据传递登记本后传给相应会计岗位。 （2）随随工资发发放时代代收代扣扣的款项项，由工工资及固固定资产产岗开具具收据，可可以没有有交款人人签字。 2、付付现 （1）费费用报销销 审核各各会计岗岗传来的的现金付付款凭证证金额与与原始凭凭证一致致检查并并督促领领款人签签名据记记账凭证证金额付付款在原原始凭证证上加盖盖“现金金付讫”图图章登记记现金流流水账将将记账凭凭证及时时传主管管岗复核核 （2）人人工费、福福利费发发放 凭人力力资源部部开具的的支出证证明单付付款（包包括车间间工资差差额、需需以现金金形式发发放的兑兑现、奖奖金等款款项）在在支出证证明单上上加盖“现现金付讫讫”图章章登记现现金流水水账

4、登记记票据传传递登记记本将支支出证明明单连同同票据传传递登记记本传工工资福利利岗签收收制证 3、现现金存取取及保管管 每天上上午按用用款计划划开具现现金支票票（或凭凭建行存存折）提提取现金金安全妥妥善保管管现金、准准确支付付现金及及时盘点点现金下下午4:00左左右视库库存现金金余额送送存银行行 注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。 （2）从从银行提提取现金金以及将将现金送送存银行行时都须须通知保保安人员员随从，注注意保密密，确保保资金安安全。 4、管管理现金金日记账账，做到到日清月月结，并并及时与与微机账账核对余余额。 （二）银银行存款款收付 1、银银收 （1）收收货款整理销销售会计计传

5、来支支票、汇汇票核核查和补补填进账账单上上午上班班时交主主管岗背背书送送交司机机进账及及取回单单整理从从银行拿拿回的回回款单据据将第一一联与回回执粘贴贴在一起起在微机机中编制制回款登登记表并并共享打印印将将回款登登记表连连同回款款单传销销售会计计 （2）其其他项目目收款 收到除除货款以以外项目目的支票票、汇票票填写进进账单进进账回单单登记票票据传递递登记本本相关岗岗位 （3）贷贷款 收到银银行贷款款上账回回单登记记票据传传递登记记本传管管理费用用岗位 2、银银付 （1）日日常性业业务款项项 根据付付款审批批单（计计划内费费用经相相关岗位位审核，计计划内110万元元以上或或计划外外费用经经财务部

6、部长或财财务总监监审核）审审核调节节表中无无该部门门前期未未报账款款项开具具支票（汇汇票、电电汇）登登记支票票使用登登记本将将支票、汇汇票存根根粘贴到到付款审审批单上上（无存存根的注注明支票票号及银银行名称称）加盖盖“转账账”图章章登记单单据传递递登记本本传相关关岗位制制证 材料核核算岗（材材料采购购） 成本核核算岗（外外协加工工、车间间质保费费用） 管理费费用岗（管管理部门门用款） 销售费费用岗（销销售部门门用款） 工资福福利岗（工工资兑现现、福利利） 及固定定资产岗岗（GMMP部门门费用、固固定资产产购建） 注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 （2）开开

7、出的支支票（汇汇票、电电汇）收收款单位位名称应应与合同同、发票票一致。 （3）有有前期未未报账款款项的个个人及所所在部门门，一律律不办理理付款业业务。 （2）打打卡工资资 根据工工资岗位位开具的的付款审审批单（经经财务部部长签字字）开具具支票填填写进账账单连同同工资盘盘交司机机送银行行登记支支票使用用登记本本将支票票存根粘粘贴到付付款审批批单上加加盖“转转账”图图章登记记单据传传递登记记本工资资福利岗岗 注：（1）每月根据工资发放时间提前1天将工资所需款调入银行。 （2）打打卡工资资的支票票须于工工资发放放日前11天连同同工资单单送达银银行。 凭销售售会计传传来的付付款审批批单（经经财务部部长

8、签字字）开具具支票填填写进账账单交司司机送银银行倒进进账登记记支票使使用登记记本将支支票存根根粘贴到到付款审审批单上上加盖“转转账”图图章登记记单据传传递登记记本工资资福利岗岗 （4）还还贷及银银行结算算 收到银银行贷款款还款凭凭证及手手续费结结算凭证证登记单单据传递递登记本本传管理理费用岗岗 （5）交交税 完税税 收到税税务岗位位传来的的税票（附附付款审审批单）填填写划款款行银行行账号及及进单 进进税卡 凭税务务岗填写写的付款款审批开开具支票票填写 进账单单 交司机机送银行行进账凭凭回单及及支票存存根登记记支票使使用登记记本传税税务岗位位编制凭凭证 从税税卡交税税 收到税税务岗传传来的完完税

9、票和和税卡划划款凭条条登记支支票使用用登记本本传税务务岗位编编制凭证证 （6）及及时将各各银行对对账单交交内审岗岗编制银银行调节节表，对对调节表表上挂账账及时进进行清理理和查询询，责成成相关岗岗位进行行下账处处理。 3、根根据银行行收付情情况统计计各银行行资金余余额，随随时掌握握各银行行存款余余额，避避免空头头。 4、熟熟练掌握握公司各各银行户户头（单单位名称称、开户户银行名名称、银银行账号号）。 （三）管管理工作作要求 1、 熟悉公公司各类类财务管管理制度度。 2、了了解财务务部各岗岗位工作作内容，做做好与各各岗位的的衔接工工作。 3、准准确收付付现金，妥妥善保管管现金及及有价证证券，保保证

10、资金金安全。 4、坚坚持每天天盘点现现金，及及时核对对现金日日记账，做做到日清清月结。 5、随随时掌握握各银行行户头余余额，禁禁止签发发空头支支票。 6、树树立良好好的窗口口形象。 二、销销售费用用岗工作作流程 （一）部部门日常常费用 审核原原始凭证证完整、合合法、金金额正确确审核并并更正原原始凭证证按规范范粘贴和和折叠审审核审批批手续是是否完备备审核部部门费用用支出进进度（如如超计划划额度，可可拒绝报报销）编编制记账账凭证 借：期期间费用用（销售售费用或或营业费费用）相关明明细科目目（部门门专项） 贷贷：现金金/银行存存款/其他应应收款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传

11、主主管岗复复核 注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保保证凭证证及附件件左上角角整齐，附附件长宽宽折叠以以记账凭凭证大小小为度，不不能带有有订书钉钉。 （3）费费用审核核依据各各个单位位财务制制度，其其要点基基本有：计划额额度内费费用须经经部门负负责人、分分管领导导、财务务部长审审批；计计划外费费用须有有总经理理批示的的报告；市内交交通费、通通讯费须须经总经经办登记记；固定定资产须须经行政政事务部部登记；差旅费费须附审审批后的的行程安安排表，招招待费须须附经审审批的招招待费用用明细表表。 （4）准准

12、确使用用明细科科目（见见科目表表），正正确选取取专项。 （5）报报销人有有前期欠欠款时，报报销费用用一律先先冲抵欠欠款，在在编制凭凭证时须须附管理理费用岗岗开具的的还款收收据。 （6）支支取现金金的凭证证编制完完毕，若若遇出纳纳无现金金时，应应暂时保保存记账账凭证，待待出纳取取回现金金时通知知领款。 （二）办办事处费费用 1、日日常费用用 审核原原始凭证证完整、合合法、金金额正确确审核原原始凭证证粘贴规规范审核核审批手手续是否否完备编编制记账账凭证 借：期期间费用用（销售售费用或或营业费费用）相关关明细科科目（部部门专项项） 贷贷：现金金/银行存存款/其他应应收款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗

13、，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 2、购购置固定定资产 审核是是否附申申请报告告审核发发票合法法审核是是否有行行政事务务部开具具的固定定资产调调拨单审审核审批批手续是是否完备备编制记记账凭证证 借：固固定资产产相相关明细细科目 应应交税费费应应交增值值税进项 贷贷：现金金或银行行存款 传出纳纳岗 注：（1）办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。 （2）记记账凭证证摘要栏栏须注明明固定资资产名称称、办事事处。 3、房房租、仓仓租 审核是是否附租租赁合同同审核是是否附合合法收据据审核签签字手续续是否完完备编制制记账凭凭证

14、借：营营业费用用房房租仓租区域房房租（部部门专项项） 贷贷：现金金 传出纳纳岗 4、运运费 审核运运输发票票合法，金金额正确确附附件以别别针或回回形夹住住，无需需粘贴和和复印审核核审批手手续是否否完备编编制记账账凭证 借：营营业费用用运运费市市外运费费市内运运费 （部门门专项） 应应交税金金应应交增值值税进进项税 贷贷：现金金 或银行行存款 传出纳纳岗 注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。 （2）抵抵扣联或或准予抵抵扣进项项税的运运输发票票上须标标注凭证证号和抵抵扣金额额。 5、途途损 审核途途损合法法依据、途途损报告告审核签签字手续续完整编

15、编制记账账凭证 借：营营业费用用途途损（专专项） 贷贷：应收收账款 注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。 （2）途途损报告告须经办办事处主主任、销销售部长长、分管管领导签签字，财财务部长长审批。 （3）途途损金额额直接开开具收据据冲减对对应客户户应收账账款，不不允许提提取现金金，账务务处理上上可以“现现金”科科目过渡渡。 6、高高开冲红红 审核是是否附高高开冲红红表审核核是否附附合法收收据审核核是否有有销售会会计审核核签名审审核审批批手续是是否完备备编制记记账付款款凭证 借：营营业费用用高高开冲红红 贷贷：银行行存款现金 传出纳纳岗 注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付

16、给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。 （2）以以冲红、返返利抵减减客户单单位应收收账款，须须由销售售核算岗岗开具收收据，由由于业务务系统核核算需要要，应收收账款与与冲红、返返利分开开核算，以以现金科科目相联联系。 7、返返利 审核是是否附协协议审核核是否附附合法收收据审核核是否有有销售会会计审核核签名审审核审批批手续是是否完备备编制记记账凭证证 借：销销售费用用宣宣传费现款返返利品种返返利年终返返利（部部门专项项） 贷贷：银行行存款现金 传出纳纳岗 8、赞赞助费 审核是是否附申申请报告告审核是是否附合合法收据据审核审审批手续续

17、是否完完备编制制记账凭凭证 借：销销售费用用宣宣传费赞助费费（部门门专项） 贷贷：银行行存款现金 传出纳纳岗 注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。 （2）各各项非工工资性费费用支出出原则上上须取得得合法原原始凭证证。 （3）审审核具体体依据各各个单位位财务制制度和财财经政策策。 （4）报报销人有有前期欠欠款时，报报销费用用一律先先冲抵欠欠款，由由管理费费用岗开开具还款款收据。 （5）以以货款冲冲抵返利利款时，以以销售会会计审核核金额记记费用，以以对方开开具收据据金额记记应收账账款，差差额由经经办人补补足。 （三）广广告费用用 1、审审核月度度资金计计划 每月月月底根据据预付账账款

18、、策策划部广广告投入入付款计计划及广广告合同同的执行行情况 审核策策划部下下月资金金使用计计划汇总总资金计计划报财财务部长长审批 2、审审核付款款 （1）根根据月度度资金计计划核查查付款项项目审核核广告合合同、发发票、照照片等审审核“付付款审批批单”审审批手续续是否完完备登记记资金计计划出纳纳岗付款款 （2）签签收出纳纳岗传来来的“付付款审批批单”及及银行付付款凭证证等编制制记账凭凭证 借：预预付账款款 贷贷：银行行存款 在相应应的广告告合同上上登记付付款金额额、日期期及凭证证编号传传主管岗岗复核 注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。 （2）付付款金额额计划额额度内，直直接传出出纳岗付

19、付款，计计划额度度以上或或计划外外款项须须经财务务部长或或财务总总监批准准。 （3） 支付广广告款时时须凭发发票，并并审核第第（4）项下下列附件件后方可可办理，即即编制凭凭证，除除发票开开出有困困难的预预付款除除外。 （4）媒媒体广告告须审核核发票、报报样及监监播单等等；户外外广告（车车体、墙墙体、广广告牌等等）须审审核发票票照片等等；宣传传品、礼礼品须审审核发票票、入库库单等。 3、费费用报账账 （1）媒媒体及宣宣传品 审核策策划部相相关岗位位传来的的发票（媒媒体广告告） 审核策策划部相相关岗位位传来的的发票附附收料单单（宣传传品）审审核审批批手续是是否完备备对照合合同进行行编制记记账凭证证

20、 借：销销售费用用广广告费媒体宣传品品（部门门专项） 贷贷：预付付账款 在合同同上登记记发票金金额、收收受日期期及凭证证编号分分品种登登记手工工账传主主管岗审审核 注：（1）根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。 （2）媒媒体广告告包括电电台、报报纸、车车体、墙墙体、广广告牌、条条幅等；宣传品品包括宣宣传品、礼礼品的设设计、制制作、发发送等费费用。 （3）收收到发票票时与策策划部相相关岗位位一同确确认广告告费用归归属办事事处，不不能明确确分配到到办事处处及企业业形象宣宣传广告告归入策策划部，以以便于投投入产出出分析。 （4）收收到发票票时与策

21、策划部相相关岗位位一同确确认广告告费用归归属何产产品品种种，不能能明确分分配到具具体品种种及企业业形象宣宣传广告告单列，并并登记手手工账，以以便于投投入产出出分析。 （5）宣宣传品入入库时费费用全额额计入策策划部，部部门或办办事处领领用时冲冲减策划划部费用用。 （2）宣宣传品发发出 审核宣宣传品仓仓库明细细账审核核仓库传传来的当当月宣传传品领用用汇总表表和领料料单编制制记账凭凭证 借：销销售费用用广广告费用用宣传传品（部部门专项项） 招招待费（部部门专项项） 管管理费用用招招待（部部门专项项） 贷贷：库存存物资宣传传品（策策划部） 红字金额 传主管岗复核 （3）推推广会 审核推推广会申申请报告

22、告及照片片等相关关材料审审核原始始凭证完完整、合合法性审审核审批批手续是是否完备备编制记记账凭证证 借：营营业费用用（管理理费用）推广会会（部门门专项） 贷贷：现金金/其他应应收款 分品种种登记手手工账涉涉及现金金的凭证证传出纳纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 注：（1）审核推广会费用时，应查询是否为办事处借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。 （四）管管理性工工作 1、每每月100日根据据部门费费用计划划额度出出具费用用通报，并并提请超超支或有有超支迹迹象的部部门注意意。 2、每每季度结结束后115天出出具费用用分析报报告，能能为公司司费用管管理控制制提出合

23、合理化建建议。 3、每每季度结结束后115天出出具产品品投入产产出分析析报告。 4、每每季度提提供需监监测的广广告明细细 5、积积极参与与公司广广告招标标和对广广告价格格检查。 6、加加强对预预付账款款的管理理，勤于于督促报报账，及及时清理理广告挂挂账。 7、参参与制定定和完善善公司费费用控制制办法。 8、参参与年度度费用控控制计划划的制定定。 （五）管管理工作作要求 1、熟熟悉公司司各类财财务管理理制度。 2、了了解财务务部各岗岗位工作作内容，做做好与各各岗位的的衔接工工作。 3、工工作目标标明确，责责任心强强，树立立良好的的部门形形象。 三、管管理费用用岗工作作流程 （一）部部门日常常费用

24、 审核原原始凭证证完整、合合法、金金额正确确审核并并更正原原始凭证证按规范范粘贴和和折叠审审核审批批手续是是否完备备审核部部门费用用支出进进度（如如超季度度计划除除分管领领导审批批后，还还须报总总经理审审批；如如超年度度计划额额度，可可拒绝报报销）编编制记账账凭证 借：管管理费用用相关关明细科科目（部部门专项项） 贷贷：现金金/银行存存款/其他应应收款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核。 注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保保证凭证证及附件件左上角角整齐，附附件长宽宽

25、折叠以以记账凭凭证大小小为度，不不能带有有订书钉钉。 （3）费费用审核核依据费费用审批批制度，其其要点有有：计划划额度内内费用须须经部门门负责人人、分管管领导、财财务部长长审批；计划外外费用须须有总经经理批示示的报告告；市内内交通费费、通讯讯费须经经总经办办登记；招聘费费用须有有人力资资源部部部长审核核；差旅旅费须附附审批后后的行程程安排表表，招待待费须附附经审批批的招待待费用明明细表。 （4）准准确使用用明细科科目（见见科目表表），正正确选取取专项。 （5）支支取现金金的凭证证编制完完毕，若若遇出纳纳无现金金时，应应暂时保保存记账账凭证，待待出纳取取回现金金时通知知领款。 （6）报报销人有有

26、前期欠欠款时，报报销费用用一律先先冲抵欠欠款。 （二）资资金付出出 1、审审核月度度资金计计划 每月月月底根据据年度费费用计划划、相关关往来账账及合同同 审核管管理部门门下月资资金使用用计划汇汇总资金金计划报报财务部部长审批批 注：研研究开发发中心的的合同执执行费、行行政事务务部维修修购置费费、人力力资源部部大型培培训费、财财务部税税款及利利息支出出、党群群部群团团活动费费等预见见性较强强的专项项费用，需需在月度度资金计计划中报报出。 2、审审核付款款及报账账 （1）根根据月度度资金计计划核查查付款项项目审核核“付款款审批单单”审批批手续是是否完备备登记资资金计划划出纳岗岗付款 注：付付款金额

27、额计划内内额度的的，直接接传出纳纳岗付款款，超过过计划额额度或计计划外款款项须经经财务部部长或财财务总监监批准。 （2）签签收出纳纳岗传来来的“付付款审批批单”及及银行付付款凭证证（或附附发票）收收受管理理部门相相关人员员交来的的发票审审核发票票上的审审批手续续是否完完备审核核银行票票据存根根上是否否有领用用或收款款人签字字编制记记账凭证证 借：管管理费用用相相关明细细科目 贷贷：银行行存款 或现金金 传主管管岗复核核 注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。 （2）款款项付出出后，督督促支票票一星期期内报账账，汇票票两星期期内报账账。 （三）特特殊费用用核算 1、办办公用品品

28、入库与与领用 （1）入入库：审审核支票票存根与与发票对对应审核核发票金金额、数数量是否否与入库库单一致致编制记记账凭证证 借：低低值易耗耗品-办公用用品库 贷贷：银行行存款或或现金 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 （2）领领用：月月末审核核办公用用品明细细账审核核办公用用品库传传来的领领用汇总总表编制制办公用用品领用用凭证 借：管管理费用用 /营业业费用办公公用品（部部门专项项） 清清洁费 贷贷：低值值易耗品品办办公用品品库 传主管管岗复核核 注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。 （2）年年末组织织对

29、办公公用品进进行盘点点。 2、修修理费 （1）汽汽车维修修 审核车车队核算算员传来来的车辆辆运行费费用审核核车队核核算员辅辅助账并并签章编编制记账账凭证 借：管管理费用用修修理费相关明明细科目目 贷贷：现金金/银行存存款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 注：若若已通过过银行付付出款项项，应将将支票存存根与出出纳传来来的付款款审批单单匹配。 （2）零零星维修修 根据行行政事务务部传来来的修理理发票审审核发票票是否注注明修理理项目及及承担部部门（如如有承担担部门，须须部门负负责人签签字认可可）编制制记账凭凭证 借：管管理费用用/制造费费用修理费费相关关明细科科

30、目 贷贷：现金金/银行存存款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。 （3）维维修物资资 入库库：审核核支票存存根与发发票对应应审核发发票金额额、数量量是否与与入库单单一致编编制记账账凭证 借：工工程物资资专专用材料料维修修材料 贷贷：银行行存款或或现金 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 领用用：每季季度末审审核维修修物资明明细账审审核仓库库传来的的领用汇汇总表编编制维修修物资领领用凭证证 借：管管理费用用 /制造

31、造费用修理理费（相相关明细细科目） 贷贷：工程程物资专用用材料维修材材料 传主管管岗复核核 注：（1）维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等，供木工房零星领出应用。 （2）审审核具体体依据工工程维修修物资核核算管理理办法。 （3）年年末组织织对维修修物资进进行盘点点。 3、研研究开发发费 审核产产品开发发中心传传来的发发票编制制记账凭凭证 借：管管理费用用研研究开发发费 贷贷：现金金/银行存存款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核 注：（1）若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 （2）研研究开发发费包括括产品开开发中心心购买检

32、检验实验验工具器器具（按按固定资资产管理理的除外外）、实实验药材材、实验验费用、临临床费用用、中药药品种保保护费等等。 4、无无形资产产摊销 月末摊摊销无形形资产编编制记账账凭证 借：管管理费用用无无形资产产摊销 贷贷：无形形资产 传主管管岗复 （四）财财务费用用 签收出出纳岗传传递来的的利息收收入、利利息支出出、手续续费结算算单登记记资金计计划编制制记账凭凭证 借：财财务费用用相相关明细细科目 贷贷：银行行存款 传主管管岗复核核 注：根根据利息息支出时时间、金金额及时时向出纳纳查询余余额是否否足够支支付利息息，提醒醒出纳及及时划转转资金保保证付息息。 （五）贷贷款、还还款 签收出出纳传来来的

33、银行行贷款上上账凭证证或还款款凭证登登记贷款款期限、还还款日期期、利率率编制记记账凭证证 借：银银行存款款 借：短短期借款款 贷贷：短期期借款 贷：银银行存款款 传主管管岗复核核 注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。 （2）根根据还款款时间、金金额编入入财务部部月度资资金计划划中，及及时提醒醒财务部部长安排排还贷资资金。 （六）其其他应收收款核算算及管理理 1、借借款：审审核是否否还清前前欠款审审核借款款额度登登记还款款时间编编制记账账凭证 借：其其他应收收款 贷贷：现金金 出纳岗岗 注：（1）前欠不清者，拒绝再借。 （2）摘摘要栏中中须注明明借款用用途、还还款日期期。 2、还还款：

34、开开具还款款收据传传出纳岗岗收款根根据出纳纳岗收款款签字后后的收据据第三联联编制记记账凭证证 借：现现金 贷贷：其他他应收款款 出纳岗岗 3、清清理、催催收： （1）直直接从借借款人报报销费用用中扣还还，并及及时将欠欠款人名名单通知知其他岗岗位。 （2）月月末倒数数第2天清理理各部门门人员借借款情况况编制“部部门借款款情况明明细表”（列列明借款款人、借借款金额额、是否否逾期）下下发各部部门提醒醒借款人人归还截截至5日到期期仍有未未还款者者编制“扣扣款明细细表”（列列明应扣扣款人、本本月扣款款金额）通通知工资资福利岗岗从借款款人工资资中扣除除（如涉涉及销售售人员扣扣款，传传递给销销售会计计予以扣

35、扣款） 注：欠欠款逾期期未还者者，报销销费用款款一律先先冲减欠欠款。 （七）管管理性工工作 1、每每月100日根据据部门费费用计划划额度出出具费用用通报，下下发至各各部门负负责人，并并提请超超支或有有超支迹迹象的部部门注意意。 2、每每季度结结束后115天出出具费用用分析报报告，能能为公司司费用管管理控制制提出合合理化建建议。 3、参参与制定定和完善善公司费费用控制制办法。 4、参参与年度度费用控控制计划划的制定定。 5、及及时清理理催收其其他应收收款项。 6、参参与制定定和完善善公司其其他应收收款管理理办法。 7、定定期、不不定期审审核办公公用品库库、工程程物资库库账簿，保保持账实实相符。

36、（八）管管理工作作要求 1、熟熟悉公司司费用管管理办法法、财务务制度、资资金使用用办法等等相关制制度。 2、了了解财务务部各岗岗位工作作内容，做做好与各各岗位的的衔接工工作。 3、工工作目标标明确，责责任心强强，树立立良好的的部门形形象。 四、固固定资产产核算岗岗工作流流程 （一）固固定资产产 1、 购进 审核付付款督促促报账审审核发票票和固定定资产调调拨单查查询已付付款情况况编制凭凭证 借：固固定资产产固定定资产名名称 应应交税费费-增值税税-进项 贷贷：银行行存款/预付账账款 传主管管岗核 注：（1）款项付出应严格遵守资金付出管理办法。 （2）根根据合同同及付款款情况及及时督促促相关部部门

37、办理理报账手手续。 （3）购购进固定定后须凭凭发票、验验收单办办理固定定资产调调拨手续续，具体体为生产产用固定定资产由由生产部部负责，非非生产用用固定资资产由行行政事务务部负责责。 （4）固固定资产产入账时时，记账账凭证摘摘要栏须须注明固固定资产产名称、型型号及使使用部门门。 （5）固固定资产产在各车车间、部部门之间间调拨应应进行账账务处理理，以便便加强对对固定资资产的管管理和准准确提取取折旧。 2、提提取折旧旧 根据固固定资产产明细账账查询上上月新增增或减少少固定资资产对应应固定资资产原值值及公司司使用的的折旧政政策计算算增减变变动的累累计折旧旧编制折折旧计算算表编制制记账凭凭证 借：管管理

38、费用用/制造费费用/营业费费用累计折折旧 贷贷：累计计折旧相关关明细科科目 传主管管岗复核核 注：（1）年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额，每月根据固定资产增减变动情况及时调整，编制折旧计算表。 （2）固固定资产产折旧采采取按个个别资产产进行计计算，分分部门、分分类别汇汇总提取取。 （3）月月度提取取累计折折旧金额额发生变变动时应应将提取取折旧的的依据应应传递一一份给各各车间核核算员，由由车间核核算员对对应固定定资产清清单核实实固定资资产的存存在及折折旧提取取的准确确性。 （4）年年末根据据固定资资产明细细表计算算全年折折旧，冲冲回由于于净值低低于全年年应提折折旧的个个

39、别资产产多提折折旧，并并确定下下一年度度提取折折旧的基基数。 3、固固定资产产清理 （1）盘盘点 年中、年年末组织织行政事事务部、生生产部相相关人员员进行固固定资产产盘点整整理固定定资产明明细表出出具盘点点报告 注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。 盘盈盈 借：固固定资产产 盘亏亏借：营营业外支支出 贷贷：累计计折旧累计计折旧 营业业外收入入贷贷：固定定资产 （2）清清理报废废 定期组组织行政政事务部部及生产产部对固固定资产产进行核核查督促促处置已已报废及及长期闲闲置的固固定资产产核实报报废或长长期闲置置的固定定资产原原值、已已使用年年限及折折旧

40、提取取情况审审核固定定资产清清理转出出报告编编制记账账凭证 注销销固定资资产借：固固定资产产清理 累累计折旧旧（已提提折旧） 贷贷：固定定资产（原原值） 收到到清理收收入借：现现金/银行存存款 贷贷：固定定资产清清理 支出出清理费费用借：固固定资产产清理 贷贷：现金金/银行存存款 结转转净损益益借：固固定资产产清理（账账面余额额） 贷贷：营业业外收入入 或 借借：营业业外支出出 贷：固固定资产产清理（账账面余额额） 传主管管岗复核核 （二）在在建工程程 1、基基建部门门日常费费用 审核原原始凭证证完整、合合法、金金额正确确审核并并更正原原始凭证证按规范范粘贴和和折叠审审核审批批手续是是否完备备

41、审核部部门费用用支出进进度（如如超计划划额度，可可拒绝报报销）编编制记账账凭证 借：在在建工程程相关明明细 贷贷：现金金/银行存存款/其他应应收款 涉及现现金的凭凭证传出出纳岗，不不涉及现现金的凭凭证传主主管岗复复核。 注：（1）核算属于在建项目，但不能明确到具体项目的费用。 （2）为为便于费费用统计计分析记记账凭证证摘要栏栏须注明明费用名名称。 （3）非非工资性性费用支支出须取取得税务务局监制制的发票票或收据据，填写写规范，大大小写一一致，无无涂改痕痕迹，增增值税票票须严格格遵守填填写规范范。 （4）保保证凭证证及附件件左上角角整齐，附附件长宽宽折叠以以记账凭凭证大小小为度，不不能带有有订书

42、钉钉。 （5）费费用审核核依据单单位财务务制度和和财经法法规，其其要点有有：计划划额度内内费用须须经部门门负责人人、分管管领导、财财务部长长审批；计划外外费用须须有总经经理批示示的报告告；市内内交通费费、通讯讯费须经经总经办办登记；招聘费费用须有有人力资资源部部部长审核核；差旅旅费须附附审批后后的行程程安排表表，招待待费须附附经审批批的招待待费用明明细表。 （6）支支取现金金的凭证证编制完完毕，若若遇出纳纳无现金金时，应应暂时保保存记账账凭证，待待出纳取取回现金金时通知知领款。 （7）报报销人有有前期欠欠款时，报报销费用用一律先先冲抵欠欠款，由由管理费费用岗开开具还款款收据。 2、在在建工程程

43、核算 （1）工工程立项项 凡工程程项目确确定向相相关部门门索取核核准后的的立项报报告及工工程预算算设立明明细科目目 （2）工工程招标标 阅读招招标文件件开具投投标保证证金收据据并制证证参与议议标、评评标、定定标参与与合同条条款的订订立保留留合同复复印件 收到到投标保保证金时时： 借：现现金 贷贷：其他他应付款款投投标保证证金 退退还时： 借：其其他应付付款投标保保证金 在在建工程程相关科科目红红字（收收中标单单位投标标保证金金） 贷贷：现金金 （3）支支付工程程款 审核核月度资资金计划划 每月月月底核查查工程合合同及在在建工程程款项付付出情况况 审核基基建部门门报出的的工程项项目资金金月度计计

44、划汇总总资金计计划报财财务部长长审批 款项项付出及及报账 、根根据月度度资金计计划核查查付款项项目审核核工程合合同、进进度款收收据或发发票等审审核“付付款审批批单”审审批手续续是否完完备登记记资金计计划出纳纳岗付款款 、签签收出纳纳岗传来来的“付付款审批批单”及及银行付付款凭证证等编制制记账凭凭证 借：基基建工程程工工程名称称建筑筑工程客户单单位 安装工工程客客户单位位 在安装装设备设备 待摊基基建费用用支出其他（一一次性费费用） 客户单单位（与与客户签签有合同同） 更更改工程程工工程名称称技术术改造客户单单位 装饰装装修客客户单位位 待摊基基建费用用支出其他（一一次性费费用） 客户单单位（与

45、与客户签签有合同同） 大大修理工工程工程名名称客客户单位位 待摊改改造费用用支出其他（一一次性费费用） 客户单单位（与与客户签签有合同同） 工工程物资资工工程名称称客户户单位（购购置设备备预付款款） 贷贷：银行行存款 传主管管岗复核核 、收收到工程程项目中中购置单单个设备备的全额额发票编编制记账账凭证 借：基基建工程程在在安装设设备设设备 贷贷：工程程物资工程程名称客户单单位 传主管管岗复核核 注：（1）付出款项时须凭收据或发票，账务处理具体依据基建工程核算管理办法。 （2）付付款款项项为计划划内额度度的，直直接传出出纳岗付付款，计计划内额额度以上上或计划划外款项项须经财财务部长长或财务务总监

46、批批准。 （3）支支付尾款款时须取取得全额额发票，发发票金额额作为工工程支出出，质保保金在其其他应收收款中核核算，并并在摘要要中注明明工程名名称。 （4）收收到发票票转入在在安装设设备时，摘摘要栏中中须注明明设备名名称、型型号等。 （4）转转入固定定资产 清查完完工工程程的各项项支出组组织完工工工程审审计编制制工程明明细表分分摊待摊摊基建费费用支出出向相关关部门提提供峻工工决算表表审查固固定资产产调拨单单编制记记账凭证证 借：固固定资产产 贷贷：基建建工程/更改工工程/大修理理工程 传主管管岗复核核 （四）管管理性工工作 1、每每月5日根据据基建部部门费用用计划额额度出具具费用通通报，并并提请

47、注注意超支支或有超超支迹象象。 2、年年末组织织固定资资产盘点点工作。 3、不不定期进进行固定定资产盘盘查工作作。 4、参参与制定定和完善善公司固固定资产产核算管管理办法法。 5、加加强对预预付账款款设设备、在在建工程程账务的的管理，勤勤于督促促报账，及及时清理理工程支支出挂账账。 6、参参与制定定和完善善公司基基础建设设核算管管理办法法。 （五）工工作要求求 1、熟熟悉公司司各类财财务管理理制度。 2、了了解财务务部各岗岗位工作作内容，做做好与各各岗位的的衔接工工作。 3、工工作目标标明确，责责任心强强，树立立良好的的部门形形象。 五、材材料审核核岗工作作流程 （一）材材料采购购报账 根据应

48、应付账款款余额及及收料单单第联联督促采采购员报报账审核核签收采采购员传传来的采采购发票票、运费费发票及及收料单单（采采购报账账正联采购报报账副联联）编制制记账凭凭证并取取下第联副联联留作配配单用 借：原原材料/包装物物/低值易易耗品各二级级科目 应应交税金金应应交增值值税（进进项税额额） 贷贷：应付付账款客户户单位 将将可以抵抵扣的发发票抵扣扣联注明明凭证号号后抽出出传主管管岗复核核 注：（1）采购发票必须真实、合法、有效，原则上须取得增值税专用发票。 （2）取取得的增增值税专专用发票票严格遵遵守填写写规范。 （3）运运杂费须须以收料料单的形形式与材材料合计计或单独独计入相相应材料料价款中中。

49、 （4）1000元以上上运输专专用发票票须按运运费金额额（不包包括包装装费、力力资费、装装卸费、保保险费等等）7%计算进进项税，扣扣税后的的运费计计入采购购成本中中。 （5）收收料单填填写须规规范完整整，且“收收料仓库库”栏的的填写与与材料所所属账本本名称一一致，收收料单数数量、金金额与发发票必须须一致。 （6）根根据最新新原辅料料招标结结果审查查招标材材料采购购价格的的执行情情况，关关注价格格的波动动情况，按按季提供供采购价价格执行行情况分分析报告告。 （7）记记账凭证证摘要栏栏须注明明材料名名称及数数量，并并正确选选取明细细科目，注注意区别别同科目目中相近近客户名名称、相相同客户户名称位位

50、于不同同的科目目中。 （二）采采购付款款 1、审审核月度度资金计计划 根据下下月生产产计划、采采购计划划、客户户单位应应付账款款余额、原原材料入入库、发发票所到到时间等等相关情情况审核核生产部部下月资资金使用用计划汇汇总资金金计划报报财务部部长审批批 2、审审核付款款 （1）根根据月度度资金计计划审查查付款项项目审核核“付款款审批单单”审批批手续是是否完备备登记资资金计划划并签字字传出纳纳岗付款款月末统统计本月月资金计计划使用用情况同同下月资资金计划划一同报报财务部部长 （2）签签收出纳纳岗传来来的“付付款审批批单”及及银行付付款凭证证编制记记账凭证证 借：应应付账款款客客户单位位 贷贷：银行

51、行存款 传主管管岗复核核 注：（1）付款金额计划额度内的，直接传出纳岗付款，计划额度以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 （2）付付款时注注意审核核收款单单位、材材料供应应单位、发发票开具具单位三三者应一一致。 （3）有有连续业业务的客客户单位位应设立立应付账账款明细细科目，设设置科目目时须正正确选取取省名、写写明客户户全称，编编制记账账凭证时时实行收收料、付付款两条条线应用用明细科科目。 （4）编编制记账账凭证时时须正确确选取应应付账款款明细科科目，注注意区别别同科目目中相近近客户名名称、相相同客户户名称位位于不同同的科目目中。 3、应应付账款款 不定期期督促采采购员报报账月末末打印

52、应应付账款款科目余余额表传传生产部部采购员员对账保保证应付付账款的的真实与与正确 注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。 （三）审审核仓库库明细账账 1、收收料 （1）入入库 定期审审核仓库库原辅材材料明细细账核查查所登记记入库材材料数量量、单价价、金额额抽出收收料单第第联（材材料稽核核联）录录入微机机收入模模块按账账本分类类以备与与采购员员传来的的第报报账联副副联配单单 注：以以上仓库库明细账账涉及原原料库、包包装库、低低耗库、自自制半成成品库及及塑成品品库等五五大类库库包含的的所有明明细账。 （2）配配单 月末将将收料单单第联联与第联副联联一一配配对清查查

53、货已到到但发票票未到情情况凭未未配上的的第联联编制记记账凭证证 借：原原材料/包装物物/低值易易耗品各二级级科目 贷贷：应付付账款材料料暂估 传主管管岗复核核并督促促采购员员报账下下月初用用红字冲冲回此凭凭证当月月末凭未未配上的的第联联收料单单重新挂挂账 注：（1）未配上的第联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 （2）未未配上的的第联联为材料料已入库库，且已已收到发发票，但但仓库未未记账，这这种情况况只有在在仓库与与财务扎扎账时间间不一致致时才存存在，如如有其他他差异应应及时查查明原因因。 （3）暂暂估入库库 材料验验收

54、合格格达到可可发放状状态，采采购员须须开具收收料单，数数量金额额须填写写完整，经经仓库保保管员签签字后，材材料方可可发放。在在发票未未到、价价格暂时时无法确确定时，先先由采购购员按合合同价、最最近历史史价或市市价等估估价填写写在收料料单上，待待收到发发票后，如如暂估价价与实际际价不一一致，采采购员按按发票金金额补填填蓝字或或红字收收料单调调整原收收料单，经经仓库保保管员签签字，将将第联联留仓库库记账，第第联联与估价价收料单单第联一并并附在发发票后报报账，保保证发票票和所附附收料单单金额之之和一致致。 2、计计算加权权平均价价格 材料加加权平均均单价= 本期期收货金金额+期初结结余金额额 ，为本

55、本期材料料发出单单价。 本期收收货数量量+期初结结余数量量 3、发发料 （1）车车间部门门领料 审核领领料单填填写规范范，签字字手续完完备审核核仓库管管理员登登记发出出数量准准确抽出出领料单单录入微微机发出出模块编编制打印印分车间间部门分分品种领领料单明明细表（附附后）做做成本计计算得领领料单金金额（=发出数数量材材料加权权平均单单价）在在仓库明明细账中中登记发发料金额额分类汇汇总各车车间部门门费用打打印车间间领料单单明细表表传车间间核算员员核对领领料数量量，传递递发出成成本数据据核对无无误后，按按各车间间部门、各各发料仓仓库编制制材料发发出月汇汇总表编编制记账账凭证 借：生生产成本本基本生生

56、产（材材料费用用） （生产产用直接接原材料料） 生生产成本本辅助生生产 （机修修车间领领用） 制制造费用用 （生产产系统领领用非直直接材料料） 管管理费用用 （管理理系统领领用） 销销售费用用 （销售售系统领领用） 贷贷：原材材料/包装物物/低值易易耗品各二级级科目 传成本本岗审核核 注：部部门领料料单须经经部门负负责人审审核，分分管领导导签字，车车间领料料单须经经车间主主任签字字。 （2）材材料领用用 由于生生产用原原辅材料料均由公公司统一一购买，凭凭领料单单从公司司仓库领领用；月月末凭领领料单编编制领料料单明细细表，传传财务部部核对，确确认当月月出售材材料 结转转销售材材料成本本 领料单单

57、分类汇汇总完毕毕凭分类类汇总表表编制领领用原辅辅材料记记账凭证证 借：其其他业务务支出 贷贷：原材材料/包装物物/低值易易耗品 传成本本岗审核核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售售材料收收入 将领料料单及领领料单明明细表挑挑出下月月初传开开票岗向向公司开开具销售售发票将将发票联联及领料料单传公公司财务务部凭发发票记账账联编制制记账凭凭证 借：应应付账款款*公司 贷贷：其他他业务收收入 应交交税金增值值税（销销项） 传成本本岗审核核 （3）零零星对外外销售 结转转销售材材料成本本 领料单单分类汇汇总完毕毕凭分类类汇总表表编制零零星出售售材料记记账凭证证 借：

58、其其他业务务支出（发发票） 制制造费用用仓仓储费（收收据） 贷贷：原材材料/包装物物/低值易易耗品 传成本本岗审核核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售售材料收收入 审核外外售材料料批件开开具收据据或督促促开票岗岗开具发发票传出出纳岗收收款凭发发票记账账联或收收据编制制记账凭凭证 借：现现金/银行存存款 贷贷：其他他业务收收入（发发票） 应交交税金增值值税（销销项） 或借：现金/银行存存款 贷：制制造费用用仓仓储费红字（收据据） 传成本本岗审核核 注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫” 或“银行收

59、讫”的发票或收据复写联）。 （2）售售出材料料须开具具发票的的，开票票岗须凭凭材料审审核岗审审核后的的报告开开具发票票，记账账联交给给材料审审核岗编编制记账账凭证。 （3）无无须开具具发票的的，由材材料审核核岗开具具收据，并并同时复复写两份份传仓库库管理员员记账、发发货。 （4）仓仓库明细细账审核核完毕，须须将仓库库售出材材料与售售出材料料财务收收款情况况进行核核对。 4、结结材料仓仓库明细细账 材料仓仓库明细细账审核核登记完完毕，结结出各材材料余额额，督促促仓库管管理员与与实物核核对，并并将账本本余额分分类汇总总与财务务账核对对。 5、盘盘点 每季度度组织对对原料、包包装、低低耗仓库库实物盘

60、盘点一次次督促仓仓库管理理员编制制实物盘盘点表编编制存货货盘存明明细表和和汇总表表及时提提供盘点点结果协协助仓库库管理员员报告有有关问题题事项根根据公司司处理决决定编制制记账凭凭证 （1）盘盘盈 借：原原材料/包装物物/低值易易耗品各二级级科目 贷贷：管理理费用处理理财产损损失红红字 （2）盘盘亏 借：管管理费用用处处理财产产损失 贷贷：原材材料/包装物物/低值易易耗品 （ 四四）力资资费 签收生生产部仓仓库传来来的力资资费领用用单按部部门汇总总编制力力资费用用分配表表签收搬搬运公司司运费发发票编制制记账凭凭证，并并向武马马、药品品公司下下达力资资费通知知单 借：制制造费用用仓仓储费（生生产系