预算管理的基本思想

1、预算管理的基本思想、框架与实施条件陈胜华一预算管理的基本思想（一）预算的定义预算是指用财务数据和表格形式表示公司的经营目标，是公司计划与控制的工具。预算由经营预算、财务预算和资本预算组成。经营预算是年度预算，包括销售预算、生产预算、成本费用预算、利润预算等，其中最重要的是利润预算。财务预算也是年度预算，最重要的是现金预算。资本预算是长期预算，但其年度现金支出与现金预算相互勾稽。资本预算包括新建项目预算、更新预算和技术改造预算。 （二）预算管理理的定义 预算算管理是指利利用预算确定定和实现集团团公司年度经经营目标的过过程，包括预预算编制，预预算实际执行行，预算调整整和预算奖惩惩等环节。预预算管理

2、是公公司高层领导导与公司低层层员工进行纵纵向整合的平平台，同时预预算管理也是是公司各车间间与各职能处处室之间整合合的平台。另另外预算管理理还是公司使使用的各种管管理制度，管管理方法和管管理技术集成成的平台，同同时这些管理理制度，管理理方法和管理理技术反过来来也保证了预预算管理的有有效运行。（三）预算管理理的重要特征征预预算管理的重重要特征可用用下图一表示示，良好的预预算管理应具具有六大特征征（整体观念念，参与观念念，责任观念念，弹性观念念，规范观念念，协调观念念）。 （图一）1整体观念预算管理是一种种整体性、全全方位的管理理方式，预算算管理从全局局出发，系统统分析公司内内部与市场的的关系，分析

3、析公司内部各各个子系统之之间的系统关关系，制定出出相关的管理理措施，实现现公司整体利利益最大化。 预算管理应将预预算表与各种种业务活动方方案（如策略略，特定的实实施方案，绩绩效考核措施施，激励制度度等等）结合合起来。 各种预算表之间间具有相互联联系，具有一一定的逻辑关关系，各种预预算表是一个个系统的体系系。 2参与观念在实施预算管理理的过程应让让有关管理人人员和员工参参与，通过从从上到下的参参与，确立切切实可行的目目标，同时也也能调动员工工的积极性。公司有关管理人人员和员工参参与预算管理理，一方面是是应享有的权权力，同时也也是应承担的的义务，公司司应建立起预预算管理的参参与制度，对对公司全体参

4、参与预算管理理过程进行规规范。 3责任观念公司预算管理从从本质上是在在逐级授权的的同时，逐级级分配责任。公司各部门的责责任要明确划划分，每一位位管理人员，每每一位员工所所承担的责任任范围要有明明确的规定，应应注意使各责责任主体衔接接好，避免无无人承担某一一事务的情况况发生。4弹性观念因为公司的经营营管理受到内内部外部各种种因素的影响响，编制预算算时，很难准准确的预期未未来一年或几几年（资本预预算）的情况况，公司所建建立的预算一一般会偏离实实际情况，为为了保证预算算管理的严肃肃性，一般情情况下预算不不允许修改，但但如果预算实实施的客观环环境发生实质质性变动，那那么就应对预预算加以调整整。当公司有

5、增加经经济利益的机机会时，不论论这些事件事事前是否列入入预算，公司司都应对这些些机会进行收收益和风险分分析，在控制制风险的前提提下抓住机会会，不能因为为预算而放弃弃额外的收益益。 5规范观念公司高层管理人人员（尤其是是高级管理人人员）应积极极主动地参与与预算管理，并并且要努力保保证自身行为为的公平、公公正，带头严严格遵守预算算管理的有关关制度。 公司应倡导积极极主动的观念念和分担风险险的观念，帮帮助公司各级级管理人员与与员工克服恐恐惧，反抗的的心理反应。 6协调观念 良好的预算管理理依赖于公司司上级领导与与下级员工，公公司各部门（职职能处室和生生产部门）之之间，员工之之间良好的协协调与配合。

6、公司与外部发生生各种各样的的联系，预算算管理受到公公司外部的各各种影响，因因此预算管理理也要重视协协调好公司内内外部的关系系。协调好公公司所有者与与管理者之间间的关系。有有效地实施以以目标利润为为导向的预算算管理工作，可可以在很大程程度上解决企企业所有者与与管理者之间间的信息不对对称问题，减减少由于信息息不对称导致致的逆向选择择和道德风险险问题的发生生。 二预算管理的的制度框架预算管管理从总体上上可以分为编编制、执行、调调整和奖惩四四大基本管理理活动，同时时还需要相关关的一些管理理与技术条件件支持并保证证预算管理真真正得以落实实、运行并发发挥作用，创创造管理效益益。（一）预算管理理框架的静态态

7、描述名称 功能基本任务编制模块 编制预算设计预算表格，预预算管理组织织机构，预算算编制的程序序和方法。执行模块 执行预算 分解预算指标并并落实于个人人，针对预算算指标设计业业务活动方案案（方针，政政策，策略，方方法等），执执行业务活动动方案。计量模块反映预算执行的的进度和结果果设计预算管理所所需数据的采采集方式，将将现行的会计计核算拓展为为预算管理的的计量模块，设设计预算执行行核算制度。审计模块保证预算管理系系统中传送真真实和完整的的数据 预算草案审计，预预算执行进度度计量审计，内内部控制制度度审计等。分析模块确定和分析预算算与实际执行行程度之间的的差异，预警警分析差异的原因因和责任，设设计预

8、警标准准。反馈模块保证公司各级管管理人员对下下属及自身预预算执行过程程的监控和在在必要时采取取干预措施设计标准反馈报报告，简式反反馈报告和专专向反馈报告告，为整改措措施拟订程序序。调整模块在必要情况下，对对预算进行调调整设计预算调整的的程序，方法法；设计预算算调整所必须须满足的条件件。奖惩模块保证预算管理系系统中的当当当事人有足够够的动力 设计业绩指标体体系，责任体体系，奖励资资源，奖惩制制度。管理及技术支持持模块为预算管理提供供所需的管理理条件支持，提提供技术条件件支持来保证证预算信息处处理的及时性性，方便各级级经理阅读和和利用信息设计各种管理制制度，培育良良好的公司文文化，配置计计算机硬件

9、设设备和开发预预算管理系统统。（二）预算管理理框架的动态态描述（见图图二）（图二）注释：（1） 公司根据市市场需要，结结合公司自身身能力，编制制预算；通过过执行预算，提提供满足市场场需要的产品品及服务（22） 图中 表示示预算管理的的基本流程（33） 各个流流程的说明预算管理委员员会将编制好好的预算下达达给车间及职职能处室加以以执行对预预算执行进度度与结果加以以计量为了了保证决策用用的预算计量量数据的真实实，完整和正正确，需要对对计量的预算算执行与结果果数据进行审审计获得可可靠的预算数数据后，应进进行差异分析析，确定产生生差异的原因因根据差异异分析的结论论，设计并提提供标准反馈馈报告或简式式反

10、馈报告，或或者专项反馈馈报告 各各级管理人员员根据反馈报报告，对其下下属或其他部部门制定奖惩惩；公司根据据反馈报告，制制定整个公司司的奖惩方案案。奖惩具体体见第十二二节-预算算奖惩在在满足预算调调整条件下,由预算管理理委员会负责责对预算进行行调整，以适适应市场及公公司的实际情情况将调整整后的预算下下达给车间及及职能处室加加以执行各各级管理人员员根据反馈报报告，对下属属或自身，或或其他部门的的业务活动行行为做出整改改或维持的决决策，并在预预算执行中加加以贯彻；员员工根据反馈馈报告，对自自身的业务活活动行为做出出整改或维持持的决策，并并在预算执行行中加以贯彻彻（4） 管理条条件与技术支支持模块是预

11、预算管理系统统正常运行的的保障，对其其他8个模块块都提供支持持。三预算管理制制度的实施条条件预算管理制制度的实施需需要技术和管管理两个方面面的条件。（一）技术条件件现实条件：会计计电算化信息息处理系统， ERP管理理软件，DCCS现场控制制软件。理想条件：会计计电算化系统统与ERP软软件完美结合合，各种预算算管理信息保保存在共享的的数据库中，公公司各级人员员能根据工作作需要调用权权限范围内的的信息。 （二）管理条件件一把手挂帅和支支持，这是实实行预算管理理制度的根本本条件。公司司高级人员积积极支持预算算管理，是保保证预算管理理模式有效运运行的前提。各职能部门及员员工的参与和和配合。这是是保证预算管管理制度有效效运行的关键键。 预算执行结果必必须与奖惩制制度挂钩。这这是预算管理理制