审计部管理规范制度汇编

1、杰特投资管理规范体系设计页码 1/155审计管理规范制度汇编编号文件密级主控部门董事办管理部门审计部管理理规范制制度汇编编文件编号：JATT-A66-20012-A A: 修改改历史版本修改日期修改人修改内容B: 文件件审批项目姓名职务内容日期编制审核审定审批杰特投资管理规范体系设计页码 44/155审计管理规范制度汇编编号文件密级主控部门审计部管理部门JAT司字字20012第022号关于颁布实实施杰特特投资审计管理理规范体体系的通知各部门、各各控股子子公司：为了进一步步完善企企业管理理制度和和法人治治理结构构，规范范公司管管理行为为，建立立有效的的制衡、监监督机制制，规避避经营风风险，提提高

2、经营营管理水水平，确确保公司司各项目目工作规规范、有有序进行行，特发发布审审计部管管理规范范体系。本规范体系系严格依依据企业业管理规规范和内内部控制制的要求求，结合合杰特投投资的运运营管理理实际情情况，建建立了一一套较为为科学、系系统的审审计管理理规范体体系，为为公司管管理规范范化建设设、运行行和维护护提供了了指引，是是公司实实施规范范管理的的纲领性性文件。审计部管管理规范范体系的颁布，标志着杰特投资有限公司的企业管理正式进入规范化运作阶段。全体杰特员工必须认真贯彻，并严格遵守执行。本规范自二二一二二年八月月一日起起生效实实施。浙江杰特投投资有限限公司董事长： 二一二年年七月十十五日主题词：

3、审计计 规规范 通通知 抄 报：董事长长抄 送：公司各各部门、各各子公司司传 阅：公司OOA平台台发布浙江杰特投投资有限限公司 20012年年8月11日签发目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc326921371 第一篇 审计工工作管理理制度 PAGEREF _Toc326921371 h 6 HYPERLINK l _Toc326921372 第一章 总则则 PAGEREF _Toc326921372 h 6 HYPERLINK l _Toc326921373 第二章 审计计机构和和审计人人员 PAGEREF _Toc326921373 h 7 HYPERLI

4、NK l _Toc326921374 第三章 审计计的职责责和权限限 PAGEREF _Toc326921374 h 10 HYPERLINK l _Toc326921375 第四章 审计计处罚和和奖励 PAGEREF _Toc326921375 h 11 HYPERLINK l _Toc326921376 第五章 审计计计划 PAGEREF _Toc326921376 h 11 HYPERLINK l _Toc326921377 第六章 审计计证据 PAGEREF _Toc326921377 h 12 HYPERLINK l _Toc326921378 第七章 评价价依据 PAGEREF _

5、Toc326921378 h 12 HYPERLINK l _Toc326921379 第八章 审计计报告 PAGEREF _Toc326921379 h 13 HYPERLINK l _Toc326921380 第九章 审计计档案 PAGEREF _Toc326921380 h 14 HYPERLINK l _Toc326921381 第十章 信息息披露 PAGEREF _Toc326921381 h 14 HYPERLINK l _Toc326921382 第十一章 业业务流程程 PAGEREF _Toc326921382 h 15 HYPERLINK l _Toc326921384 第二

6、篇 审计工工作管理理规程 PAGEREF _Toc326921384 h 19 HYPERLINK l _Toc326921385 第一章 总则则 PAGEREF _Toc326921385 h 19 HYPERLINK l _Toc326921386 第二章 审计计管理方方法 PAGEREF _Toc326921386 h 19 HYPERLINK l _Toc326921387 第三章 审计计目标管管理 PAGEREF _Toc326921387 h 20 HYPERLINK l _Toc326921388 第四章 审计计计划管管理 PAGEREF _Toc326921388 h 20 H

7、YPERLINK l _Toc326921389 第五章 审计计报告管管理 PAGEREF _Toc326921389 h 21 HYPERLINK l _Toc326921390 第六章 审计计质量管管理 PAGEREF _Toc326921390 h 22 HYPERLINK l _Toc326921391 第三篇 监察工工作管理理条例 PAGEREF _Toc326921391 h 24 HYPERLINK l _Toc326921392 第一章 总则则 PAGEREF _Toc326921392 h 24 HYPERLINK l _Toc326921393 第二章 监察察范围 PAGE

8、REF _Toc326921393 h 24 HYPERLINK l _Toc326921394 第三章 监察察人员的的职责与与权限 PAGEREF _Toc326921394 h 25 HYPERLINK l _Toc326921395 第四章 监察察责任和和奖罚 PAGEREF _Toc326921395 h 25 HYPERLINK l _Toc326921396 第四篇 审计逻逻辑分析析条例 PAGEREF _Toc326921396 h 27 HYPERLINK l _Toc326921397 1绩效审审计的突突破口 PAGEREF _Toc326921397 h 27 HYPERL

9、INK l _Toc326921398 2简式式审计报报告的的编制要要求 PAGEREF _Toc326921398 h 27 HYPERLINK l _Toc326921399 3审计逻逻辑分析析 PAGEREF _Toc326921399 h 27 HYPERLINK l _Toc326921400 第五篇 财务审审计方法法技巧 PAGEREF _Toc326921400 h 31 HYPERLINK l _Toc326921401 1货币资资金审计计 PAGEREF _Toc326921401 h 31 HYPERLINK l _Toc326921402 2债权审审计 PAGEREF _

10、Toc326921402 h 34 HYPERLINK l _Toc326921403 3存 货货 PAGEREF _Toc326921403 h 36 HYPERLINK l _Toc326921404 4短期投投资 PAGEREF _Toc326921404 h 39 HYPERLINK l _Toc326921405 5长期股股权投资资 PAGEREF _Toc326921405 h 39 HYPERLINK l _Toc326921406 6长期债债权投资资 PAGEREF _Toc326921406 h 42 HYPERLINK l _Toc326921407 7固定资资产 PAGE

11、REF _Toc326921407 h 42 HYPERLINK l _Toc326921408 8无形资资产 PAGEREF _Toc326921408 h 46 HYPERLINK l _Toc326921409 9长期待待摊费用用 PAGEREF _Toc326921409 h 47 HYPERLINK l _Toc326921410 10应付付帐款 PAGEREF _Toc326921410 h 48 HYPERLINK l _Toc326921411 11应付付工资 PAGEREF _Toc326921411 h 51 HYPERLINK l _Toc326921412 12应交交税

12、金 PAGEREF _Toc326921412 h 52 HYPERLINK l _Toc326921413 13应付付利润与与应付股股利 PAGEREF _Toc326921413 h 53 HYPERLINK l _Toc326921414 14预提提费用 PAGEREF _Toc326921414 h 53 HYPERLINK l _Toc326921415 15短期期借款 PAGEREF _Toc326921415 h 53 HYPERLINK l _Toc326921416 16长期期借款 PAGEREF _Toc326921416 h 53 HYPERLINK l _Toc3269

13、21417 17应付付债券 PAGEREF _Toc326921417 h 54 HYPERLINK l _Toc326921418 18长期期应付款款 PAGEREF _Toc326921418 h 56 HYPERLINK l _Toc326921419 19住房房周转金金 PAGEREF _Toc326921419 h 57 HYPERLINK l _Toc326921420 20投入入资本 PAGEREF _Toc326921420 h 57 HYPERLINK l _Toc326921421 21资本本公积 PAGEREF _Toc326921421 h 60 HYPERLINK l

14、 _Toc326921422 22盈余余公积 PAGEREF _Toc326921422 h 61 HYPERLINK l _Toc326921423 23未分分配利润润 PAGEREF _Toc326921423 h 61 HYPERLINK l _Toc326921424 24基本本业务收收入 PAGEREF _Toc326921424 h 62 HYPERLINK l _Toc326921425 25其他他业务收收入 PAGEREF _Toc326921425 h 68 HYPERLINK l _Toc326921426 26成本本费用审审计 PAGEREF _Toc326921426

15、h 68 HYPERLINK l _Toc326921427 第六篇 审计工工作表格格表单 PAGEREF _Toc326921427 h 77 HYPERLINK l _Toc326921428 1审计项项目实施施方案 PAGEREF _Toc326921428 h 77 HYPERLINK l _Toc326921429 2审计通通知书 PAGEREF _Toc326921429 h 78 HYPERLINK l _Toc326921430 3审计报报告反馈馈意见书书 PAGEREF _Toc326921430 h 79 HYPERLINK l _Toc326921431 4审计工工作报告

16、告 PAGEREF _Toc326921431 h 80 HYPERLINK l _Toc326921432 5询证函函 PAGEREF _Toc326921432 h 81 HYPERLINK l _Toc326921433 6企业绩绩效考核核简式审审计报告告 PAGEREF _Toc326921433 h 82 HYPERLINK l _Toc326921434 7审计补补充资料料 PAGEREF _Toc326921434 h 83 HYPERLINK l _Toc326921435 8审计工工作底稿稿 PAGEREF _Toc326921435 h 84 HYPERLINK l _To

17、c326921436 9库存现现金盘点点表 PAGEREF _Toc326921436 h 85 HYPERLINK l _Toc326921437 10银行行存款余余额调节节表 PAGEREF _Toc326921437 h 86 HYPERLINK l _Toc326921438 11短期期投资调调查表 PAGEREF _Toc326921438 h 87 HYPERLINK l _Toc326921439 12应收收帐款帐帐龄分析析表 PAGEREF _Toc326921439 h 88 HYPERLINK l _Toc326921440 13其他他应收款款帐龄分分析表 PAGEREF

18、_Toc326921440 h 89 HYPERLINK l _Toc326921441 14存货货清理检检查表 PAGEREF _Toc326921441 h 90 HYPERLINK l _Toc326921442 15存货货库龄分分析表 PAGEREF _Toc326921442 h 91 HYPERLINK l _Toc326921443 16费用用性资产产调查表表 PAGEREF _Toc326921443 h 92 HYPERLINK l _Toc326921444 17固定定资产盘盘点表 PAGEREF _Toc326921444 h 93 HYPERLINK l _Toc326

19、921445 18在建建工程调调查表 PAGEREF _Toc326921445 h 94 HYPERLINK l _Toc326921446 19长期期投资调调查表 PAGEREF _Toc326921446 h 95 HYPERLINK l _Toc326921447 20预付付帐款帐帐龄分析析表 PAGEREF _Toc326921447 h 96 HYPERLINK l _Toc326921448 21或有有负债调调查表 PAGEREF _Toc326921448 h 97 HYPERLINK l _Toc326921449 22主要要产品销销售毛利利调查表表 PAGEREF _Toc

20、326921449 h 98 HYPERLINK l _Toc326921450 23权责责发生制制与收付付实现制制差异调调查表 PAGEREF _Toc326921450 h 99 HYPERLINK l _Toc326921451 第七篇 审计指指标要素素分析 PAGEREF _Toc326921451 h 1000第一篇 审计工工作管理理制度第一章 总则则一、目的为了建立高高效率的的内部审审计监督督机制，保保证政策策和制度度得到有有效的贯贯彻和执执行；不不断完善善内部控控制制度度；降低低成本消消耗；提提高工作作效率，保保证工作作质量；及时堵堵塞漏洞洞，防止止舞弊；促进公公司及投投资企业业

21、改善经经营管理理，提高高经济效效益，实实现组织织目标。进一步严肃肃财经法法纪，制制止和纠纠正企业业经营活活动中出出现的资资金使用用失当、成成本费用用失控、会会计反映映失真、损损失浪费费失禁、管管理人员员失职、项项目投资资失败等等错误倾倾向，维维护公司司财产的的安全，保保证会计计资料和和经济信信息的可可靠性，保保证公司司战略规规划和经经营目标标的实现现，依据据国家审审计法、审审计署关关于内部部审计工工作的规规定和和中小小企业板板上市公公司内部部审计工工作指引引，以以及国家家有关法法律法规规和公司司章程程的有有关规定定，制定定本制度度。二、范围本制度适用用于浙江江杰特投投资有限限公司本本部及全资资

22、子公司司或控股股子公司。本制度由公公司审计计部负责责解释与与修订。自董事会会审议通通过之日日起实施施。三、内容内部审计是是指由公公司内部部机构或或人员，对对其内部部控制和和风险管管理的有有效性、财财务信息息的真实实性和完完整性以以及经营营活动的的效率和和效果等等开展的的一种评评价活动动。内部审计的的作用：开展常规审审计，促促进企业业正常经经营；开展内部控控制系统统评审，增增强科学学管理意意识；开展效益审审计，提提高企业业发展竞竞争力。内部审计应应遵循“独立、客客观、公公正”的原则则，保证证其工作作合法、合合理、有有效，完完善公司司内部约约束机制制，加强强内部管管理，提提高经济济效益。公司董事、

23、高级管理人员、公司各部门及各控股子公司、分公司的财务收支、经济活动均接受本规定的内部审计的监督检查。审计工作必必须重调调查研究究，重客客观事实实，重评评价依据据，确保保审计结结论经得得起历史史的检验验。并遵遵循下列列审计导导向：以财务信息息审计为为基础；以经济效益益审计为为方向；以内部控制制审计为为关键；以维护所有有者权益益审计为为目的。审计工作的的进行必必须遵照照审计程程序，即即：根据审计项项目计划划确定的的审计事事项组成成审计组组，并在在实施审审计前三三日书面面通知被被审计单单位。审计人员根根据被审审计单位位的具体体情况采采用相应应的方式式进行审审计，并并取得证证明材料料；审计计人员认认为

24、有必必要向有有关单位位和个人人进行调调查时，应应出示工工作证件件。实施审计后后向公司司提出审审计报告告，报送送之前必必须征求求被审计计单位的的书面意意见。公司审定审审计报告告，评价价审计事事项出具具审计意意见书，纠纠正错误误弊端，出出具审计计决定，审审计决定定自送达达之日起起生效。第二章 审计机机构和审审计人员员一、内部审审计机构构的设置置及人员员的配置置：成立审计部部，设部部门负责责人一名名，并配配备审计计人员。根据公司发发展规划划，形成成健全完完善的审审计监督督体系；审计人员必必须由独独立于被被审计单单位经营营活动之之外的第第三者担担任。审计负责人人须经董董事会提提名、征征求公司司监事会会

25、的意见见后由董董事会选选聘。 公司应当披披露审计计部负责责人的学学历、职职称、工工作经历历、与公公司控股股股东及及实际控控制人是是否存在在关联关关系等情情况。 内部审计人人员应具具有审计计、会计计、财务务管理、经经济、税税收法规规等相关关专业理理论知识识，同时时还应熟熟悉相应应的法律律、法规规及公司司规章并并有较丰丰富的实实际工作作经验。二、审计人人员职业业道德的的主要内内容是：努力学习，具具备与审审计工作作相适应应的专业业知识和和业务能能力；服务第一，情情系企业业，忠于于职守，勤勤奋工作作；依法审计，严严谨执业业，客观观公正，实实事求是是；不得参与被被审计单单位的行行政与经经营管理理活动；不

26、得泄露被被审计单单位的商商业秘密密；不得将取得得的与被被审计单单位财务务收支有有关资料料用于与与审计工工作无关关的目的的；与被审计单单位或审审计事项项有利害害关系的的，应当当回避；廉洁自律，平平等待人人，谦虚虚谨慎，努努力奉献献。三、审计人人员岗位位说明书书审计部负责责人岗位位说明书书审计员岗位位说明书书部门浙江杰特投投资有限限公司审审计部岗位名称审计部负责责人职位概要工 作 对对 象公司领导、相相关部门门、下属属全资子子公司、控控股子公公司直属上级主主管投资公司董董事长下 级审计部所有有成员工 作 目目 的负责投资公公司内部部审计体体系运作作，推进进经营管管理，提提高经济济效益。岗位职责（按

27、重要性性排序）职责细化频度（划）占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、组织制制定审计计计划根据公司发发展规划划及战略略目标，落落实制定定或修订订年度、季季度审计计工作计计划10%根据审计业业务需要要，建立立健全的的审计结结构，人人员调配配、职责责分工和和工作考考核制定并组织织实施内内部培训训和后续续教育计计划2、完善公公司相关关制度组织审计人人员定期期讨论修修订审计计制度10%审核公司规规章制度度并提出出改进建建议3、组织人人员对公公司财务务活动的的审计根据年度审审计计划划和要求求开展审审计30%对审计意见见提出改改进处理理建议和和后续审审计参与投资项项目的可可行性分分析和效效益审计计对财

28、务预算算及执行行情况进进行跟踪踪考核审审计对基建及更更新改造造项目进进行审计计对重大经济济合同的的签订及及执行情情况进行行审计4、实行对对内部控控制制度度评价和和符合性性测试对公司内部部控制制制度的执执行情况况进行监监督10%对业务流程程和相关关授权情情况进行行检查评评价5、参加或或组织审审计工作作有关会会议参加投资公公司组织织的审计计有关会会议10%组织召开相相关单位位审计工工作会议议6、执行领领导离任任审计对相关领导导的离任任经济责责任进行行审计5%公司热点难难点问题题的专项项审计7、违规行行为监察察及时受理举举报投诉诉，并做做出处理理意见10%8、经营管管理推进进根据审计报报告提出出可行

29、性性改进措措施15%任职资格1、教育本科以上学学历，财财经、审审计、经经济管理理相关专专业，中中级职称称2、工作经经验五年以上审审计或财财务工作作经验，其其中3年年以上大大型制造造业审计计或管理理经验3、知识掌握财务审审计、经经济管理理等知识识4、技能/能力熟练使用办办公软件件，有较较强的写写作能力力、判断断能力、沟沟通能力力、执行行能力5、其它品德优良、忠忠诚企业业、适应应企业文文化。部门浙江杰特投投资有限限公司审审计部岗位名称审计员职位概要工 作 对对 象象公司领导、相相关部门门、下属属控股子子公司直属上级主主管审计部负责责人下 级无工 作 目目 的的执行公司的的经营管管理要求求，通过过审

30、计监监督，提提高经济济效益。 岗位职责（按重要性性排序）职责细化频度（划）占用时间(%)每日每周每月每季半年每年1、对下属属公司、控控股子公公司的财财务收支支情况进进行审计计根据审计计计划，开开展审计计工作30%对财务资料料的真实实性、合合规性进进行审计计对资产的安安全完整整性进行行清查对公司的经经营管理理水平做做出客观观评价 2、对公司司的对外外投资进进行审计计参与投资项项目的可可行性分分析10%对投资项目目的效益益进行审审计考核核3、对预算算的编制制及执行行情况进进行审计计对各部门年年度预算算编制的的合理性性进行监监督15%对预算的执执行结果果进行评评价考核核4、对公司司的内部部控制制制度

31、进行行评价和和测试协助建立健健全公司司相关内内控制度度15%对公司内部部控制制制度的执执行情况况进行监监督对业务流程程和相关关授权情情况进行行检查评评价5、对公司司有关项项目进行行专项审审计对基建及更更新改造造项目进进行审计计10%对重大经济济合同的的签订及及执行情情况进行行审计对相关领导导的离任任经济责责任进行行审计6、参加或或组织审审计工作作有关会会议参加投资公公司组织织的审计计有关会会议10%组织召开相相关单位位审计工工作会议议不定期参与与部门工工作总结结会议7、对违法法违规行行为进行行监察执行日常监监察工作作计划10%及时受理举举报投诉诉，并做做出处理理意见任职资格1、教育大专以上学学

32、历，财财经、审审计、经经济管理理相关专专业，中中级职称称2、工作经经验三年以上审审计或财财务工作作经验，其其中2年年以上大大型制造造业审计计或管理理经验3、知识掌握财务审审计、经经济管理理等知识识4、技能/能力熟练使用办办公软件件，有较较强的写写作能力力、判断断能力、沟沟通能力力、执行行能力5、其它品德优良、忠忠诚企业业、适应应企业文文化。第三章 审计的的职责和和权限一、内部审审计的基基本职能能是实行行经济监监督、经经济评价价、经济济鉴证等等。内部部审计机机构按照照公司的要要求，履履行对投资公司司、全资资子公司司或控股股子公司司的下列审计职责责：对公司各内内部机构构、控股股子公司司以及具具有重

33、大大影响的的参股公公司的内内部控制制制度的的完整性性、合理理性及其其实施的的有效性性进行检检查和评评估； 对公司各内内部机构构、控股股子公司司以及具具有重大大影响的的参股公公司的会会计资料料及其他他有关经经济资料料，以及及所反映映的财务务收支及及有关的的经济活活动的合合法性、合合规性、真真实性和和完整性性进行审审计，包包括但不不限于财财务报告告、业绩绩快报、自自愿披露露的预测测性财务务信息等等； 对公司资产产的使用用、管理理、保值值增值以以及投资资项目情情况进行行审计；对公司内部部控制制制度的健健全性和和有效性性以及风风险管理理进行评评审；对公司年度度经济管管理和效效益及核核心岗位位人员离离任

34、进行行审计；对损公肥私私、虚报报冒领、贪贪污受贿贿等违纪纪违规违违法事件件进行专专项审计计；对法规及公公司主要要负责人人提出其其他热点点、难点点问题的的专项审审计。协助建立健健全反舞舞弊机制制，确定定反舞弊弊的重点点领域、关关键环节节和主要要内容，并并在内部部审计过过程中合合理关注注和检查查可能存存在的舞舞弊行为为； 每季度向董董事会报报告一次次，内容容包括但但不限于于内部审审计计划划的执行行情况以以及内部部审计工工作中发发现的问问题。二、内部审审计机构构按照公公司的要要求，具具有下列列工作权权限：召开公司的的有关审审计工作作会议；参与重大经经济决策策的可行行性论证证或可行行性报告告事前审审计

35、；要求被审计计单位及及时提供供生产、经经营、财财务收支支计划、预预算执行行情况、财财务会计计报表及及其他有有关文件件、资料料；参与研究制制定有关关的规章章制度和和内部控控制制度度；检查有关生生产、经经营和财财务活动动的资料料、文件件和现场场勘察实实物；查询有关计计算机电电子数据据、财务务信息和和资料；与审计事项项有关的的问题向向有关单单位或个个人进行行调查，并并取得证证明材料料；对正在进行行的严重重违法违违规、严严重损失失浪费行行为，做做出临时时制止决决定；对可能转移移、隐匿匿、篡改改、毁弃弃会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表以以及与经经济活动动有关的的资料，经经公司主要要负责人人批准后后，

36、有权权予以暂暂时封存存；提出纠正、处处理违法法违规行行为的意意见和改改进经营营管理，提提高经济济效益的的建议；对违法违规规和造成成损失浪浪费并阻阻挠、刁刁难审计计工作人人员的单单位和个个人，给给予通报报批评或或者提出出追究责责任的建建议。第四章 审计处处罚和奖奖励一、审计处处理的种种类责令限期整整改；责令限期退退还违法法、不当当所得的的；责令冲转或或调整有有关账目目。二、审计处处罚的种种类警告、通报报批评、罚罚款；没收违法所所得；公司规定的的其他处处罚条例例。三、审计人人员对被被审计单单位的人人员之遵遵纪守法法、效益益显著行行为，向董事会会提出奖奖励意见见，对于于下列审审计人员员，可以以酌情给

37、给予物质质、精神神上的奖奖励：忠于职守，公公正廉洁洁，依法法审计，并并卓有成成效的；对管理中存存在的问问题、错错漏能提提出建设设性建议议与意见见的；本部门经理理或分管管审计负负责人认认定确需需奖励的的。四、审计人人员对下下列行为为之一单单位和个个人，根根据情节节轻重，向向董事会会提出各各类处罚罚意见：拒绝提供、篡篡改、毁毁损有关关文件、凭凭证、帐帐表、资资料和证证明材料料的；阻挠审计人人员行使使职权、抗抗拒、破破坏监督督检查的的；弄虚作假，故故意隐瞒瞒事实真真相的；拒不执行审审计结论论和决定定的；打击报复审审计人员员或举报报人的。五、对有下下列行为为的审计计人员，根根据情节节轻重给给予各类类处

38、罚：滥用职权，谋谋取私利利的；弄虚作假、徇徇私舞弊弊的；玩忽职守，损损失严重重的；泄露公司秘秘密的。六、对审计计过程的的以上行行为，具具体处罚罚办法可可参照公公司员员工经济济问题及及违规行行为处罚罚若干规规定执执行，构构成犯罪罪的，提提请司法法机关依依法追究究刑事责责任。第五章 审计计计划一、通过深深入调查查掌握经经营活动动中出现现的热点点和难点点问题，根根据领导导的要求求和企业业的实际际确定专专项审计计目标，使使审计工工作与企企业实际际情况紧紧密地结结合起来来。二、根据审审计目标标制定年年度审计计计划，经经主管领领导审批批以后实实施，实实施过程程中遇有有特殊情情况可以以调整审审计计划划，以消

39、消除审计计工作中中的随意意性、盲盲目性和和无效性性。三、根据年年度审计计计划制制定审计计项目实实施方案案，明确确审计的的依据、目目标、目目的、范范围、种种类、方方法、人人员分工工和工作作进度，解解决好“审什么么、谁去去审和怎怎么审”的问题题，审计计项目实实施方案案由部门门负责人人审批以以后实施施。第六章 审计证证据一、审计人人员应当当运用查查账、分分析、盘盘存、质质量鉴定定、实地地调查等等审计方方法，按按照真实实性、相相关性、合合法性和和经济性性的要求求收集和和评定审审计证据据。二、审计证证据主要要包括书书证、物物证、视视听材料料、陈述述笔录和和技术鉴鉴定结论论。三、审计收收集证据据以后应应当

40、进行行质量鉴鉴定，注注意审计计证据力力和证明明力。审计证据的的证据力力是指用用作证据据的资料料本身是是否真实实准确。审计证据的的证明力力是指证证明资料料用以证证明被审审计事项项的能力力，取决决于审计计证据的的相关性性、可靠靠性和充充足性。四、审计取取证方法法：基本方法：顺查、逆逆查、详详查、抽抽查。基本模式：账目基础础审计、制制度基础础审计、风风险基础础审计。技术方法：审阅、分分析、查查询、复复算、核核对、函函询、盘盘点、调调节。五、审计人人员在审审计过程程中应将将大量零零散的审审计证明明材料进进行科学学的归类类、整理理和加工工，形成成审计记记录，经经审计人人员和当当事人签签字生效效。六、审计

41、记记录是反反映某一一具体审审计项目目的审计计情况和和审计结结果的书书面材料料，是编编写审计计报告的的基础，要要求一事事一稿，禁禁止多事事一稿。第七章 评价依依据一、审计人人员做出出审计结结论必须须以事实实为依据据，以法法律为准准绳，切切忌主观观随意性性。“确定事事实真相相、对比比评价标标准和判判断审计计结果”是构成成审计实实施过程程的三要要素。二、用以衡衡量和判判断审计计结果的的评价依依据（标标准）包包括事实实依据、理理论依据据和法律律依据。事实依据是是指业已已发生的的客观经经济事实实，它具具备客观观性和关关联性两两个条件件。理论依据是是指处理理各种经经济活动动和财务务收支活活动的各各种资料料

42、的原则则、程序序和方法法。如规规章制度度、预算算、计划划、合同同、业务务流程、技技术标准准等。法律依据是是指党和和国家制制定的财财政经济济方面的的方针、政政策、法法令等书书面文件件，应用用法律依依据应遵遵循以下下三项原原则：与审计事项项有关；法律法规一一旦相互互抵触，坚坚持下级级服从上上级，制制度服从从法令；注意时效性性。第八章 审计报报告一、审计实实施过程程一旦结结束，应应迅速向向公司提出出审计报报告；报报送之前前应征求求被审计计单位的的书面意意见；被被审计单单位自收收到之日日起十日日内未提提出书面面意见，视视为无意意见；被被审计单单位在规规定期限限内提出出书面意意见，审审计组认认为需要要修

43、改和和调整审审计报告告的，应应做出必要要的修改改和调整整。二、审计报报告包括括标题、主主送单位位、审计计报告的的内容、审审计组组组长签名名、报告告日期等等要素。三、审计报报告书写写要求：事实清清楚，证证据确凿凿；结构构合理，重重点突出出；语言言精炼，措措辞恰当当；定性性准确，处处理正确确。四、审计决决定：依据审计报报告书所所列的被被审单位位违反公公司制度度和效益益的行为为事实；引证有关制制度、法法规、公公司决定定做出的审审计处理理、处罚罚决定；审计处理、处处罚决定定执行的的期限；被审计单位位不服审审计决定定的期限限。五、审计人人员根据据审计结结论提出出问题的的处理意意见，要要求言之之有理，立立

44、之有据据，行之之有效。六、审计人人员应针针对被审审计单位位的实际际情况提提出有份份量的审审计评价价意见，包包括无保保留意见见、保留留意见、反反对意见见和拒绝绝表示意意见。无保留意见见是指经经过审查查，认为为被审计计单位记记录经济济活动和和财务收收支的有有关资料料符合一一般原则则，且应应用的基基础前后后一致，能能公允表表达其财财务状况况、经济济状况和和经济效效益，感感到满意意。保留意见是是指经过过审查，发发现被审审计单位位财务报报告和有有关经济济资料所所反映的的经济状状况、财财务状况况及其实实际效益益不完全全正确；或应用用的基础础前后不不一致，应应用的原原则不甚甚妥当；或审计计范围受受到限制制，

45、缺乏乏原始凭凭证，无无法详尽尽审查，而而被审计计单位又又不肯更更正，无无法表明明的一种种意见。此此类意见见应指出出保留事事项并说说明理由由。拒绝表示意意见是指指被审计计单位不不肯或无无法提供供充分而而又完整整的资料料，或审审计范围围被缩减减到无法法表示意意见的程程度而不不能表示示的意见见。此类类意见应应详细说说明理由由。反对意见是是指经过过审查，发发现被审审计单位位的经济济活动和和财务收收支中有有错误弊弊端，财财务报表表和有关关经济资资料不能能正确反反映其经经济状况况、财务务状况及及其实际际效益时时做出的反反对意见见。此类类意见应应说明理理由，指指出错误误弊端所所在。七、审计部部负责人人应当认

46、认真审查查报告，对对其内容容的完整整性、评评价的准准确性、处处理决定定的合规规性和改改进意见见的可行行性负责责。凡事事实不清清、证据据不足或或有重大大遗漏的的审计报报告，退退回审计计组核实实或补充充调查；证据充充分而反反映不充充分的，退退回审计计组修改改；事实实清楚、证证据充分分、表达达准确的的，提请请公司审定定。第九章 审计档档案一、审计档档案的建建立实行行“谁审计计谁立卷卷、审结结卷成、定定期归档档”的责任任制度；采取按按照职能能分类、按按项目立立卷、按按单元排排列的立立卷方法法。二、审计文文件材料料按项目目立卷，一一个审计计项目可可立一卷卷或几卷卷，但不不得几个个审计项项目合立立一卷；跨

47、年度度的审计计项目，在在项目审审计终结结的年度度立卷。三、与审计计项目无无关的行行政文书书、未用用作审计计依据或或未经核核实的证证明材料料、审计计所依据据法规中中的无关关条款及及其他参参考资料料，不归归入审计计档案。四、案卷内内文件材材料一般般应以结结论性文文件材料料、证明明性文件件材料、立立项性文文件材料料三个单单元为序序进行排排列。结论性文件件材料，采采用逆审审计程序序并结合合重要程程度排列列。证明性文件件材料，按按与审计计报告所所列问题题和审计计评价意意见相对对应的顺顺序排列列。立项性文件件材料，按按文件形形成的时时间顺序序并结合合重要程程度排列列。五、审计案案卷内每每份或每每组文件件之

48、间的的排列规规则是：正件在前，附附件在后后；定稿在前，修修改稿在在后；批复在前，请请示在后后；批示在前，报报告在后后；重要文件在在前，次次要文件件在后；汇总性文件件在前，原原始性文文件在后后。第十章 信息披披露 一、董事会会应当根根据审计计部出具具的评价价报告及及相关资资料，对对与财务务报告和和信息披披露事务务相关的的内部控控制制度度的建立立和实施施情况出出具年度度内部控控制自我我评价报报告。内内部控制制自我评评价报告告至少应应当包括括以下内内容： 内部控制制制度是否否建立健健全和有有效实施施； 内部控制存存在的缺缺陷和异异常事项项及其处处理情况况（如适适用）； 改进和完善善内部控控制制度度建

49、立及及其实施施的有关关措施； 上一年度内内部控制制存在的的缺陷和和异常事事项的改改进情况况（如适适用）； 本年度内部部控制审审查与评评价工作作完成情情况的说说明。 二、公司董董事会应应当在审审议年度度报告的的同时，对对内部控控制自我我评价报报告形成成决议。 监事会会和独立立董事应应当对内内部控制制自我评评价报告告发表意意见，保保荐人应应当对内内部控制制自我评评价报告告进行核核查，并并出具核核查意见见。 三、公司在在聘请会会计师事事务所进进行年度度审计的的同时，应应当至少少每两年年要求会会计师事事务所对对公司与与财务报报告相关关的内部部控制有有效性出出具一次次内部控控制鉴证证报告。 四、公司在在

50、年度报报告披露露的同时时，披露露内部控控制自我我评价报报告和会会计师事事务所内内部控制制鉴证报报告（如如有）。 五、如会计计师事务务所对公公司内部部控制有有效性出出具非无无保留结结论鉴证证报告的的，公司司董事会会、监事事会应当当针对鉴鉴证结论论涉及事事项做出出专项说说明，专专项说明明至少应应当包括括以下内内容： 鉴证结论涉涉及事项项的基本本情况； 该事项对公公司内部部控制有有效性的的影响程程度； 公司董事会会、监事事会对该该事项的的意见； 消除该事项项及其影影响的具具体措施施。第十一章 业务务流程一、主要业业务开展展的要点点：审计部以对对外投资资、购买买和出售售资产、对对外担保保、关联联交易、

51、投投资资金金使用、信信息披露露事务等等事项相相关内部部控制制制度的完完整性、合合理性及及其实施施的有效效性作为为检查和和评估的的重点，对对公司财财务报告告和信息息披露事事务相关关的内部部控制制制度的建建立和实实施情况况进行审审查和评评价，至至少每年年向董事事会提交交一次内内部控制制评价报报告，评评价报告告应当说说明审查查和评价价内部控控制的目目的、范范围、审审查结论论及对改改善内部部控制的的建议。 审计部对审审查过程程中发现现的内部部控制缺缺陷，应应当督促促相关责责任部门门制定整整改措施施和整改改时间，并并进行内内部控制制的后续续审查，监监督整改改措施的的落实情情况；如如发现内内部控制制存在重

52、重大缺陷陷或重大大风险，应应当及时时向董事事会报告告。 审计部负责责人应适适时安排排内部控控制的后后续审查查工作，并并将其纳纳入年度度审计工工作计划划。二、审计部部当在下下列事项项发生后后及时进进行审计计，并在在审查过过程应当当重点关关注以下下内容： 重要的对外外投资事事项 对外投资是是否按照照有关规规定履行行审批程程序； 是否按照审审批内容容订立合合同，合合同是否否正常履履行； 是否指派专专人或成成立专门门机构负负责研究究和评估估重大投投资项目目的可行行性、投投资风险险和投资资收益，并并跟踪监监督重大大投资项项目的进进展情况况； 投资规模是是否影响响公司正正常经营营，资金金来源是是否为自自有

53、资金金，投资资风险是是否超出出公司可可承受范范围，是是否使用用他人账账户或向向他人提提供资金金进行投投资。 重要的购买买和出售售资产事事项 购买和出售售资产是是否按照照有关规规定履行行审批程程序； 是否按照审审批内容容订立合合同，合合同是否否正常履履行； 购入资产的的运营状状况是否否与预期期一致； 购入资产有有无设定定担保、抵抵押、质质押及其其他限制制转让的的情况，是是否涉及及诉讼、仲仲裁及其其他重大大争议事事项。 重要的对外外担保事事项 对外担保是是否按照照有关规规定履行行审批程程序； 担保风险是是否超出出公司可可承受范范围，被被担保方方的诚信信记录、经经营状况况和财务务状况是是否良好好，被

54、担担保方是是否提供供反担保保，反担担保是否否具有可可实施性性；是否指派专专人持续续关注被被担保方方的经营营状况和和财务状状况。 重要的关联联交易事事项 是否确定关关联方名名单，并并及时予予以更新新； 关联交易是是否按照照有关规规定履行行审批程程序，审审议关联联交易时时关联股股东或关关联董事事是否回回避表决决； 关联交易是是否签订订书面协协议，交交易双方方的权利利义务及及法律责责任是否否明确； 交易标的有有无设定定担保、抵抵押、质质押及其其他限制制转让的的情况，是是否涉及及诉讼、仲仲裁及其其他重大大争议事事项； 交易对手方方的诚信信记录、经经营状况况和财务务状况是是否良好好； 关关联交易易定价是

55、是否公允允，是否否已按照照有关规规定对交交易标的的进行审审计或评评估，关关联交易易是否会会侵占公公司利益益。 二、依据审审计工作作的特性性，具体体各个阶阶段要求求如下：编制年度审计计划编制年度审计计划要点：公司总体战略目标决策收集审计业务重点事项上年审计报告反馈意见经营管理需要改进事项呈报董事长审核并批准准备阶段制定审计项目实施方案要点：确定具体审计项目明确审计内容范围指导审计步骤方法界定主审助审人员审计经理审核同意向被审计单位发出审计通知要点：预告审计的目的附报审计项目实施方案制定审计时间安排要求配合审计事项实质测试搜集审计证据要点：运用灵活的审计方法盘查对帐和询问记录取得真实的审计证据复制

56、相关证据来源评审内部控制系统要点：进行符合性测试评价审查内部控制制度获取组织架构模式了解有关岗位职责完成内控询问表格进行后续审计要点：监督检查改进决定与审计意见落实情况必要时进行后续审计编制审计工作底稿要点：整理审计证据实行一事一稿说明审计事项发生的时间、背景、性质和评价意见，并签字盖章审计人员交换意见审计经理复核工作底稿 如需扩大审计范围，重新编制计划及方法实施阶段撰写审计报告初稿要点：汇总工作底稿及问题草拟审计报告初稿结构合理层次清晰重点突出称述准确证据有力观点无误着重提出审计建议审计经理初审报告内部讨论达成共识征求被审计单位意见，审定审计报告要点：发出征求意见书限定回复期限征求被审单位意

57、见有限制地表现出自信认真听取对方意见复核、修改报告形成审计决定或审计意见书要点：结论准确宽严适度合情、合理、合法审计负责人审核反馈呈报相关单位领导落实整改计划时间终结阶段二、具体操操作流程程：上述流程图图的控制制点说明明步骤责任人关键控制步步骤说明明相关表单1审计部负责责人依据公司要要求，制制定审计计工作计计划。审计计划2董事长根据公司实实际需要要，核定定审批审审计工作作计划。审计计划3审计部负责责人依据董事长长批准的的审计工工作计划划，编写写审计通通知书，制制定审计计实施方方案，组组织人员员实施审审计。审计通知书书审计项目实实施方案案4相关部门依据审计部部提出的的要求，提提供资料料、数据据、

58、实地地考查、配配合面谈谈。审计系列表表单5审计部负责责人依据审计工工作底稿稿得出的的审计初初步结论论，起草草审计报报告反馈馈意见书书，提交交给被审审计单位位。审计报告审计报告反反馈意见见书6相关部门根据审计部部的报告告结论，提提出反馈馈意见。审计报告反反馈意见见书7审计部负责责人依据被审单单位反馈馈的审计计意见，进进行最终终核实，修修定审计计报告并并提出处处理意见见，提交交至董事事会审批批。审计报告8董事长审阅审计报报告，审批报报告并提提出最终终的批准准意见。审计报告9相关部门依据审计报报告的最最终结论论，组织织管理改改进。审计报告审计改进计计划10审计部负责责人组织审计人人员对被被审计单单位

59、的管管理改进进实施情情况，进进行后续续工作的的跟踪、监监督与检检查。审计改进计计划第二篇 审计工工作管理理规程第一章 总则则一、目的为了提高内内部审计计工作水水平，建建立和健健全审计计主体自自身的内内部管理理制度，制制定本规规程。二、范围本规程适用用于浙江江杰特投投资有限限公司本本部及全全资子公公司或控控股子公公司。本规程由公公司审计计部负责责解释与与修订。自董事会会审议通通过之日日起实施施。三、内容审计管理对对象：是指构成审审计活动动的一切切要素，即即为了完完成审计计任务而而采用有有效方法法对审计计活动进进行计划划、组织织、协调调、控制制和监督督的一系系列活动动。审计基本任任务：建立和健全全

60、审计部部门的内内部控制制制度。完善审计工工作计划划机制，指指导审计计工作健健康开展展。加强审计质质量控制制，硬化化经济监监督职能能。实现审计工工作法制制化、制制度化和和规范化化，正确确执行审审计业务务活动。优化审计日日常事务务管理，提提高审计计工作效效率。第二章 审计计管理方方法一、审计活活动实行行计划循循环管理理方法（PPDCAA循环法法）。PPDCAA循环法法的基本本特点是是大循环环套中循循环，中中循环套套小循环环，环环环转动，相相互促进进，呈螺螺旋式前前进。其其步骤和和内容如如表：阶段步骤计划1、根据公公司的重重点工作作提出本本期的审审计目标标。2、根据审审计目标标制定年年度审计计工作计