薪酬业务循环审计

1、薪酬业务循环审计第一节本业务循环的性质一、业务循环综述职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经 费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关 的支出，包括以权益结算的股份支付换取职工提供的服务。员工聘用企业人力资源管理部门根据需要制定聘用职工的条件和聘用计划，录用符合条件的职 工，签发人员调配单，向用工单位分配员工。考勤及工时统计工资领取部门利用考勤系统或考勤卡，对员工工作时间及劳动成果的数量、质量进行考 核。这些原始凭证记录的正确与否直接

2、关系着工资结算和产品成本的正确性。工资结算工资管理部门根据人员调配单、考勤记录，依据工资管理制度计算应发放的工资总额、 编制工资单；财会部门根据扣款通知单等编制工资结算汇总表计算实发工资。提现和支付财会部门根据工资结算汇总表实发工资额，领取现金支票并据以到开户银行提取现金发 放工资或通过开户银行转发工资。工资分配财会部门以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工 资总额及相应计提的职工福利费分配计人各有关成本、费用。账务处理主要涉及现金或银行存款支付记录、应付职工薪酬明细账和总账记录、工资费用分配记 录等。二、业务循环中的主要文件员工录用和调配单考勤系统或考勤卡工资标

3、准和计价单价产量和工时记录生产统计表扣款通知单工资单工资结算汇总表工资费用分配表记账凭证应付职工薪酬总账应付职工薪酬明细账三、业务循环中的内部控制预防、检查、纠正薪酬业务和账务处理错弊的内部控制包括职责分工、信息传递程序控制和实物控制。职责分工人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流 程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。（1）人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错 误；（2）人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；（3）考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；编制与宙核分离r C

4、4）工赍单的端制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；编制与宙核分离布）工资结算汇总表的端制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；（停）产重及工时记录与宙核相互独立，防止多计、少计产重和工时；（日生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质重；I但）工赍赛用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；（9）工资保管与记录相与独立，防止襄改记录，冒领工逐。信息传递程序控制完善的薪酬业务循环内部控制，需要对与此有关的信息传递程序实施严格的控制。这些 控制包括：（1）授权程序。涉及工资业务，包括编制用工计划、人员调配、考勤及工时统计、工 资结算和分配、签发支票提取现金等

5、业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可 进行下一步处理。（2）文件和记录的使用。为了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原 始凭证分别由不同的部门进行分权管理。如产量与工时记录、工资单等一式几联，由不同部 门参与控制。财会部门要及时记账，每月月末，根据工资结算汇总表，按照工资的用途编制 工资费用分配表，据以及时填制记账凭证，登记应付职工薪酬及相关成本、费用账簿，并对 人工费用进行分析，及时向管理部门反馈信息。（3）审核制度。工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员 或稽核人员进行审查。人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审 核，保证业务处理的真实和正确。内部审计人员定期测试和评价薪酬业务内部控制，将设置 和执行中存在的缺陷及时向管理当局反馈信息。实物控制实物