企业增值税暂行管理条例

1、增值税转型型政策汇汇编收集整理：梁野税税官二0一0年年一月九九日目 录录(为便于学学习和应应用,收收集整理理了至220099年122月31日止止增值税税转型相相关政策策法规,同时,为保持持政策的的衔接,另收录录了部分分0607年年增值税税相关政政策.如如有疏漏漏,请包包涵)中华人民共共和国增增值税暂暂行条例例 （国国务院令令第5338号）(8)中华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则 （财政部 国家税税务总局局第500号令）(11)财政部 国国家税务务总局关关于全国国实施增增值税转转型改革革若干问问题的通通知（财税2200881770号）(14)财政部 国国家税务务总局关关于部分分货物适

2、适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通通知（财税2200999号号）(115)财政部 国国家税务务总局关关于公布布若干废废止和失失效的增增值税规规范性文文件目录录的通知知 （财税220099177号）(16)国家税务总总局关关于发布布已失效效或废止止有关增增值税规规范性文文件清单单的通知知（国税发2200997号号）(117)国家税务总总局关关于修改改若干增增值税规规范性文文件引用用法规规规章条款款依据的的通知（国税发220099100号）(19)国家税务总总局关关于增值值税简易易征收政政策有关关管理问问题的通通知（国税函220099900号）(20)国家税务总总局关关于调整

3、整增值税税扣税凭凭证抵扣扣期限有有关问题题的通知知（国税函200096617号号）(211)国家税务总总局关关于人发发适用增增值税税税率问题题的批复复（国税函200096625号号）(222)财政部 海海关总署署 国家家税务总总局关关于研发发机构采采购设备备税收政政策的通通知（财税2200991115号）(22)国家税务总总局关关于农村村电网维维护费征征免增值值税问题题的通知知（国税函200095591号号）(223)国家税务总总局关关于纳税税人资产产重组有有关增值值税政策策问题的的批复（国税函200095585号号）(224)财政部 国国家税务务总局关关于再生生资源增增值税退退税政策策若干问

4、问题的通通知（财税2200991119 号号）(24)国家税务总总局关关于生产产企业开开展对外外承包工工程业务务出口货货物退(免)税税问题的的批复（国税函200095538号号）(225)财政部 海海关总署署 国家家税务总总局关关于国内内采购材材料进入入海关特特殊监管管区域适适用退税税政策的的通知（财税2200991007号）(25)财政部 国国家税务务总局关关于固定定资产进进项税额额抵扣问问题的通通知（财税2200991113号）(25)财政部 国国家发展展改革委委 工业业和信息息化部 海关总总署 国国家税务务总局 国家能能源局关关于调整整重大技技术装备备进口税税收政策策的通知知（财关税20

5、009555号）(91)国家税务总总局关关于供应应非临床床用血增增值税政政策问题题的批复复（国税函200094456号号）(944)国家税务总总局关关于核桃桃油适用用税率问问题的批批复（国税函2200994555号）(94)国家税务总总局关关于复合合胶适用用增值税税税率问问题的批批复（国税函2200994553号）(94)财政部 海海关总署署 国家家税务总总局关关于第116届亚亚洲运动动会等三三项国际际综合运运动会税税收政策策的通知知（财税220099944号）(955)国家税务总总局关关于增值值税即征征即退实实施先评评估后退退税有关关问题的的通知（国税函200094432号号）(96)国家税

6、务总总局关关于氨化化硝酸钙钙免征增增值税问问题的批批复（国税函200094430号号）(96)财政部 国国家税务务总局关关于扶持持动漫产产业发展展有关税税收政策策问题的的通知（财税220099655号）(977)财政部 国国家税务务总局关关于油气气田企业业增值税税问题的的补充通通知（财税220099977号）(977)国家税务总总局关关于部分分饲料产产品征免免增值税税政策问问题的批批复（国税函200093324号号）(98)国家税务总总局关关于加强强计算机机中央处处理器（CCPU）等等电子产产品出口口退（免免）税管管理的通通知（国税函200092245号号）(98)财政部 国国家税务务总局关关

7、于调整整对外修修理修配配飞机免免抵退税税政策的的通知（财税220099544号）(99)国家税务总总局关关于停止止执行中中国远洋洋运输（集集团）总总公司增增值税优优惠政策策的通知知（国税函2200991000号）(99)国家税务总总局关关于加强强税种征征管促进进堵漏增增收的若若干意见见（国税发220099855号）(1000)财政部关关于20009-20111年鼓鼓励科普普事业发发展的进进口税收收政策的的通知 （财关税220099222号）(1033)财政部 国国家税务务总局关关于文化化体制改改革中经经营性文文化事业业单位转转制为企企业的若若干税收收优惠政政策的通通知（财税220099344号

8、）(1044)国家税务总总局关关于进口口免税设设备解除除海关监监管补缴缴进口环环节增值值税抵扣扣问题的的批复（国税函2200991558号）(104)国家税务总总局关关于保税税物流中中心及出出口加工工区功能能拓展有有关税收收问题的的通知 （国税函2200991445号）(105)财政部 海海关总署署 国家家税务总总局关关于支持持文化企企业发展展若干税税收政策策问题的的通知（财税220099311号）(1055)国家税务总总局关于麦麦芽适用用税率问问题的批批复（国税函2200991777号）(1006)财政部 国国家税务务总局关于继继续执行行供热企企业增值值税 房房产税 城镇土土地使用用税优惠惠

9、政策的的通知（财税220099111号）(1006)财政部 国国家税务务总局关关于印发发油气气田企业业增值税税管理办办法的的通知（财税2200998号号）(1107)非居民承承包工程程作业和和提供劳劳务税收收管理暂暂行办法法（国家税务务总局令令 第199号）(1009)财政部 海海关总署署 国家家税务总总局公告告（20088年第443号）(112)国家税务总总局关于废废旧物资资发票抵抵扣增值值税有关关事项的的公告（国家税务务总局公公告 220088年第11号）(1112)财政部 国国家税务务总局关关于金属属矿、非非金属矿矿采选产产品增值值税税率率的通知知（财税2200881771号）(113)

10、财政部 国国家税务务总局关关于停止止外商投投资企业业购买国国产设备备退税政政策的通通知（财税2200881776号）(113)国家税务总总局关于增增值税一一般纳税税人认定定有关问问题的通通知（国税函22008810079号号）(1114)国家税务总总局关于调调整增值值税一般般纳税人人纳税申申报“一窗式式”管理操操作规程程有关事事项的通通知（国税函22008810074号号）(1114)国家税务总总局关于外外商投资资企业采采购国产产设备增增值税专专用发票票遗失问问题的批批复（国税函22008810078号号）(1115)国家税务总总局 国国家发展展和改革革委员会会关于外外商投资资项目采采购国产产

11、设备退退税有关关政策的的通知 （国税发2200881221号）(1115)国家税务总总局关于调调整增值值税纳税税申报有有关事项项的通知知（国税函22008810075号号）(1116)文化部 财财政部 国家税税务总局局关于印印发动动漫企业业认定管管理办法法（试行行）的的通知 （文市发220088511号）(1188)国家税务总总局关于有有机肥产产品免征征增值税税问题的的批复（国税函22008810020号号）(1222)国家税务总总局关于推推行机动动车销售售统一发发票税控控系统有有关工作作的紧急急通知 （国税发2200881117号）(1222)财政部 国国家税务务总局关于资资源综合合利用及及

12、其他产产品增值值税政策策的通知知（财税2200881556号）(1223)财政部 国国家税务务总局关于再再生资源源增值税税政策的的通知（财税2200881557号）(1226)国务院关关于支持持汶川地地震灾后后恢复重重建政策策措施的的意见（国发220088211号）(1227)财政部 国国家税务务总局关于嵌嵌入式软软件增值值税政策策的通知知（财税220088922号）(1333)财政部 国国家税务务总局关关于印发发汶川川地震受受灾严重重地区扩扩大增值值税抵扣扣范围暂暂行办法法的通通知 （财税号2200881008号）(1334)财政部 海海关总署署 国家家税务总总局关于支支持汶川川地震灾灾后恢

13、复复重建有有关税收收政策问问题的通通知 （财税2200881004号）(1335)财政部 国国家税务务总局关于220088年东北北中部和和蒙东地地区扩大大增值税税抵扣范范围固定定资产进进项税额额退税问问题的通通知（财税2200881441号）(1337)财政部 国国家税务务总局关于农农民专业业合作社社有关税税收政策策的通知知 （财税220088811号）(1337)国家税务总总局关于挂挂面适用用增值税税税率问问题的通通知（国税函22008810007号号）(1337)国家税务总总局关于于印发增增值税抵抵扣凭证证协查管管理办法法的通通知（国税发220088511号）(1338)财政部 国国家税务

14、务总局关关于印发发境外外官方参参展者在在中国境境内采购购用于上上海世博博会建馆馆和开展展展览活活动所耗耗用货物物的退税税管理办办法的的通知（财税220088844号）(1441)国家税务总总局关于失失控增值值税专用用发票处处理的批批复（国税函2200886007号）(1442)国家税务总总局关于增增值税一一般纳税税人抗震震救灾期期间增值值税扣税税凭证认认证稽核核有关问问题的通通知（国税函2200885113号）(1443)国家税务总总局关于做做好地震震灾害期期间税收收征管工工作的通通知（国税函2200884118号）(1443)国家税务总总局关于于印发增增值税专专用发票票审核检检查操作作规程（

15、试试行）的的通知（国税发220088333号）(1444)国家税务总总局关于四四川省等等遭受强强烈地震震灾害地地区延期期申报纳纳税的通通知 （国税函2200884009号）(1446)国家税务总总局关于林林木销售售和管护护征收流流转税问问题的通通知（国税函2200882112号）(1447)国家税务总总局关于利利用废液液（渣）生生产白银银增值税税问题的的批复（国税函2200881116号）(1447)财政部 国国家税务务总局关于黄黄金期货货交易有有关税收收政策的的通知（财税2200885号号）(1447)财政部 国国家税务务总局关于核核电行业业税收政政策有关关问题的的通知（财税22008838

16、8号）(1448)财政部 国国家税务务总局关于增增补海洋洋工程结结构物增增值税退退税企业业名单的的通知（财税220088111号）(1449)国家税务总总局关于外外贸企业业出口视视同内销销货物进进项税额额抵扣有有关问题题的通知知（国税函2200882665号）(1449)国家税务总总局关于于印发上上海期货货交易所所黄金期期货交易易增值税税征收管管理办法法的通通知（国税发220088466号）(1550)财政部 国国家税务务总局关于明明确国产产重型燃燃气轮机机税收政政策执行行期限的的通知（财税220088200号）(1551)国家税务总总局关于出出境口岸岸免税店店有关增增值税政政策问题题的通知知

17、（国税函220088811号）(1552)国家税务总总局关于白白银及其其制品出出口有关关退税问问题的通通知（国税函2000822号）(1552)国家税务总总局关于于印发旧旧设备出出口退（免免）税暂暂行办法法的通通知（国税发220088166号）(1553)财政部 国国家税务务总局关于有有机肥产产品免征征增值税税的通知知（财税220088566号）(1554)国家税务总总局关于调调整出口口卷烟税税收管理理办法的的通知（国税发2200885号号）(1555)财政部国国家税务务总局关关于印发发中部部地区扩扩大增值值税抵扣扣范围暂暂行办法法的通通知（财税220077755号）(1556)国家税务总总局

18、关于加加强防伪伪税控一一机多票票系统开开具增值值税普通通发票管管理有关关问题的的通知（国税函2200775007号）(1559)国家税务总总局关于水水利工程程水费征征收流转转税问题题的批复复（国税函2200774661号）(1660)国家税务总总局关于明明确资源源综合利利用建材材产品和和废渣范范围的通通知（国税函2200774446号）(1660)财政部国国家税务务总局关于民民族贸易易企业销销售货物物增值税税有关问问题的通通知（财税2200771333号）(1660)财政部国国家税务务总局关于扩扩大增值值税抵扣扣范围地地区20007年年固定资资产抵扣扣(退税税)有关关问题的的补充通通知（财税2

19、200771228号）(1661)国家税务总总局关于下下放增值值税专用用发票最最高开票票限额审审批权限限的通知知（国税函2200779118号）(1661)财政部国国家税务务总局关于免免征滴灌灌带和滴滴灌管产产品增值值税的通通知（财税220077833号）(1661)国家税务总总局关于中中国联通通有限公公司及所所属分公公司和中中国联合合通信有有限公司司贵州分分公司业业务销售售附带赠赠送行为为有关流流转税问问题的通通知（国税函2200777778号）(1662)财政部国国家税务务总局关于继继续免征征国产抗抗艾滋病病病毒药药品增值值税的通通知（财税220077499号）(1662)国家税务总总局关

20、于中中国电信信集团公公司和中中国电信信股份有有限公司司所属子子公司业业务销售售附带赠赠送行为为征收流流转税问问题的通通知（国税函2200774114号）(1662)国家税务总总局关于废废旧物资资回收经经营企业业使用增增值税防防伪税控控一机多多票系统统开具增增值税专专用发票票有关问问题的通通知（国税发220077433号）(1663)国家税务总总局关于纳纳税人进进口货物物增值税税进项税税额抵扣扣有关问问题的通通知（国税函2200773550号）(1664)国家税务总总局关于受受托种植植植物、饲饲养动物物征收流流转税问问题的通通知（国税发220077177号）(1664)国家税务总总局关于中中国石

21、油油化工集集团公司司油气田田企业提提供生产产性劳务务增值税税问题的的通知（国税函2200772114号）(1664)财政部国国家税务务总局关于加加快煤层层气抽采采有关税税收政策策问题的的通知（财税220077166号）(1665)国家税务总总局关于修修订增值值税专用用发票使使用规定定的补充充通知（国税发220077188号）(1665)国家税务总总局关于下下发试点点物流企企业名单单（第二二批）的的通知（国税函2200771446号）(1666)国家税务总总局关于饲饲料级磷磷酸二氢氢钙产品品增值税税政策问问题的通通知（国税函220077100号）(1666)国家税务总总局关于粉粉煤灰（渣渣）征收

22、收增值税税问题的的批复（国税函2200771558号）(1667)财政部国国家税务务总局关于促促进农产产品连锁锁经营试试点税收收优惠政政策的通通知（财税220077100号）(1667)财政部国国家税务务总局关于明明确硝酸酸铵适用用增值税税税率的的通知（财税2200777号号）(1667)国家税务总总局关于纳纳税人折折扣折让让行为开开具红字字增值税税专用发发票问题题的通知知（国税函22006612279号号）(1668)国家税务总总局关关于供电电企业收收取并网网服务费费征收增增值税问问题的批批复（国税函200096641号号）(1168)财政部 国国家税务务总局关关于民贸贸企业和和边销茶茶有关

23、增增值税政政策的通通知（财税2200991441号）(168)财政部 国国家税务务总局关关于以农农林剩余余物为原原料的综综合利用用产品增增值税政政策的通通知（财税2200991448号）(169)财政部 国国家税务务总局关关于资源源综合利利用及其其他产品品增值税税政策的的补充的的通知（财税2200991663号）(170)中华人民共共和国增增值税暂暂行条例例 中华人民共共和国国国务院令令第5338号全文有效中华人民民共和国国增值税税暂行条条例已已经20008年年11月月5日国国务院第第34次次常务会会议修订订通过，现现将修订订后的中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例公公布，自自20009年1

24、1月1日日起施行行。总理 温家宝宝二八年年十一月月十日中华人民共共和国增增值税暂暂行条例例（19933年122月133日中华华人民共共和国国国务院令令第1334号发发布220088年111月5日日国务院院第344次常务务会议修修订通过过）第一条在在中华人人民共和和国境内内销售货货物或者者提供加加工、修修理修配配劳务以以及进口口货物的的单位和和个人，为为增值税税的纳税税人，应应当依照照本条例例缴纳增增值税。第二条增增值税税税率：（一）纳税税人销售售或者进进口货物物，除本本条第（二二）项、第第（三）项项规定外外，税率率为177%.（二）纳税税人销售售或者进进口下列列货物，税税率为113%：1.粮食

25、、食食用植物物油；2.自来水水、暖气气、冷气气、热水水、煤气气、石油油液化气气、天然然气、沼沼气、居居民用煤煤炭制品品；3.图书、报报纸、杂杂志；4.饲料、化化肥、农农药、农农机、农农膜；5.国务院院规定的的其他货货物。（三）纳税税人出口口货物，税税率为零零；但是是，国务务院另有有规定的的除外。（四）纳税税人提供供加工、修修理修配配劳务（以以下称应应税劳务务），税税率为117%.税率的调整整，由国国务院决决定。第三条纳纳税人兼兼营不同同税率的的货物或或者应税税劳务，应应当分别别核算不不同税率率货物或或者应税税劳务的的销售额额；未分分别核算算销售额额的，从从高适用用税率。第四条除除本条例例第十一

26、一条规定定外，纳纳税人销销售货物物或者提提供应税税劳务（以以下简称称销售货货物或者者应税劳劳务），应应纳税额额为当期期销项税税额抵扣扣当期进进项税额额后的余余额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额=当期销销项税额额当期期进项税税额当期销项税税额小于于当期进进项税额额不足抵抵扣时，其其不足部部分可以以结转下下期继续续抵扣。第五条纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，按照照销售额额和本条条例第二二条规定定的税率率计算并并向购买买方收取取的增值值税额，为为销项税税额。销销项税额额计算公公式：销项税额=销售额额税率第六条销销售额为为纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务向购购买方收收取的全全部价款款和价外外

27、费用，但但是不包包括收取取的销项项税额。销售额以人人民币计计算。纳纳税人以以人民币币以外的的货币结结算销售售额的，应应当折合合成人民民币计算算。第七条纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务的价格格明显偏偏低并无无正当理理由的，由由主管税税务机关关核定其其销售额额。第八条纳纳税人购购进货物物或者接接受应税税劳务（以以下简称称购进货货物或者者应税劳劳务）支支付或者者负担的的增值税税额，为为进项税税额。下列进项税税额准予予从销项项税额中中抵扣：（一）从销销售方取取得的增增值税专专用发票票上注明明的增值值税额。（二）从海海关取得得的海关关进口增增值税专专用缴款款书上注注明的增增值税额额。（三）购进进农产

28、品品，除取取得增值值税专用用发票或或者海关关进口增增值税专专用缴款款书外，按按照农产产品收购购发票或或者销售售发票上上注明的的农产品品买价和和13%的扣除除率计算算的进项项税额。进进项税额额计算公公式：进项税额=买价扣除率率（四）购进进或者销销售货物物以及在在生产经经营过程程中支付付运输费费用的，按按照运输输费用结结算单据据上注明明的运输输费用金金额和77%的扣扣除率计计算的进进项税额额。进项项税额计计算公式式：进项税额=运输费费用金额额扣除率率准予抵扣的的项目和和扣除率率的调整整，由国国务院决决定。第九条纳纳税人购购进货物物或者应应税劳务务，取得得的增值值税扣税税凭证不不符合法法律、行行政法

29、规规或者国国务院税税务主管管部门有有关规定定的，其其进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣。第十条下下列项目目的进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣：（一）用于于非增值值税应税税项目、免免征增值值税项目目、集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物或者者应税劳劳务；（二）非正正常损失失的购进进货物及及相关的的应税劳劳务；（三）非正正常损失失的在产产品、产产成品所所耗用的的购进货货物或者者应税劳劳务；（四）国务务院财政政、税务务主管部部门规定定的纳税税人自用用消费品品；（五）本条条第（一一）项至至第（四四）项规规定的货货物的运运输费用用和销售售免税货货物的运运输费用用。第十一条小规模模纳税人人销售

30、货货物或者者应税劳劳务，实实行按照照销售额额和征收收率计算算应纳税税额的简简易办法法，并不不得抵扣扣进项税税额。应应纳税额额计算公公式：应纳税额=销售额额征收率率小规模纳税税人的标标准由国国务院财财政、税税务主管管部门规规定。第十二条小规模模纳税人人增值税税征收率率为3%.征收率的调调整，由由国务院院决定。第十三条小规模模纳税人人以外的的纳税人人应当向向主管税税务机关关申请资资格认定定。具体体认定办办法由国国务院税税务主管管部门制制定。小规模纳税税人会计计核算健健全，能能够提供供准确税税务资料料的，可可以向主主管税务务机关申申请资格格认定，不不作为小小规模纳纳税人，依依照本条条例有关关规定计计

31、算应纳纳税额。第十四条纳税人人进口货货物，按按照组成成计税价价格和本本条例第第二条规规定的税税率计算算应纳税税额。组组成计税税价格和和应纳税税额计算算公式：组成计税价价格=关关税完税税价格+关税+消费税税应纳税额=组成计计税价格格税率第十五条下列项项目免征征增值税税：（一）农业业生产者者销售的的自产农农产品；（二）避孕孕药品和和用具；（三）古旧旧图书；（四）直接接用于科科学研究究、科学学试验和和教学的的进口仪仪器、设设备；（五）外国国政府、国国际组织织无偿援援助的进进口物资资和设备备；（六）由残残疾人的的组织直直接进口口供残疾疾人专用用的物品品；（七）销售售的自己己使用过过的物品品。除前款规定

32、定外，增增值税的的免税、减减税项目目由国务务院规定定。任何何地区、部部门均不不得规定定免税、减减税项目目。第十六条纳税人人兼营免免税、减减税项目目的，应应当分别别核算免免税、减减税项目目的销售售额；未未分别核核算销售售额的，不不得免税税、减税税。第十七条纳税人人销售额额未达到到国务院院财政、税税务主管管部门规规定的增增值税起起征点的的，免征征增值税税；达到到起征点点的，依依照本条条例规定定全额计计算缴纳纳增值税税。第十八条中华人人民共和和国境外外的单位位或者个个人在境境内提供供应税劳劳务，在在境内未未设有经经营机构构的，以以其境内内代理人人为扣缴缴义务人人；在境境内没有有代理人人的，以以购买方

33、方为扣缴缴义务人人。第十九条增值税税纳税义义务发生生时间：（一）销售售货物或或者应税税劳务，为为收讫销销售款项项或者取取得索取取销售款款项凭据据的当天天；先开开具发票票的，为为开具发发票的当当天。（二）进口口货物，为为报关进进口的当当天。增值税扣缴缴义务发发生时间间为纳税税人增值值税纳税税义务发发生的当当天。第二十条增值税税由税务务机关征征收，进进口货物物的增值值税由海海关代征征。个人携带或或者邮寄寄进境自自用物品品的增值值税，连连同关税税一并计计征。具具体办法法由国务务院关税税税则委委员会会会同有关关部门制制定。第二十一条条纳税税人销售售货物或或者应税税劳务，应应当向索索取增值值税专用用发票

34、的的购买方方开具增增值税专专用发票票，并在在增值税税专用发发票上分分别注明明销售额额和销项项税额。属于下列情情形之一一的，不不得开具具增值税税专用发发票：（一）向消消费者个个人销售售货物或或者应税税劳务的的；（二）销售售货物或或者应税税劳务适适用免税税规定的的；（三）小规规模纳税税人销售售货物或或者应税税劳务的的。第二十二条条增值值税纳税税地点：（一）固定定业户应应当向其其机构所所在地的的主管税税务机关关申报纳纳税。总总机构和和分支机机构不在在同一县县（市）的的，应当当分别向向各自所所在地的的主管税税务机关关申报纳纳税；经经国务院院财政、税税务主管管部门或或者其授授权的财财政、税税务机关关批准

35、，可可以由总总机构汇汇总向总总机构所所在地的的主管税税务机关关申报纳纳税。（二）固定定业户到到外县（市市）销售售货物或或者应税税劳务，应应当向其其机构所所在地的的主管税税务机关关申请开开具外出出经营活活动税收收管理证证明，并并向其机机构所在在地的主主管税务务机关申申报纳税税；未开开具证明明的，应应当向销销售地或或者劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税；未向销销售地或或者劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税的的，由其其机构所所在地的的主管税税务机关关补征税税款。（三）非固固定业户户销售货货物或者者应税劳劳务，应应当向销销售地或或者劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税；未向销销售

36、地或或者劳务务发生地地的主管管税务机机关申报报纳税的的，由其其机构所所在地或或者居住住地的主主管税务务机关补补征税款款。（四）进口口货物，应应当向报报关地海海关申报报纳税。扣缴义务人人应当向向其机构构所在地地或者居居住地的的主管税税务机关关申报缴缴纳其扣扣缴的税税款。第二十三条条增值值税的纳纳税期限限分别为为1日、33日、55日、110日、115日、11个月或或者1个个季度。纳纳税人的的具体纳纳税期限限，由主主管税务务机关根根据纳税税人应纳纳税额的的大小分分别核定定；不能能按照固固定期限限纳税的的，可以以按次纳纳税。纳税人以11个月或或者1个个季度为为1个纳纳税期的的，自期期满之日日起155日

37、内申申报纳税税；以11日、33日、55日、110日或或者155日为11个纳税税期的，自自期满之之日起55日内预预缴税款款，于次次月1日日起155日内申申报纳税税并结清清上月应应纳税款款。扣缴义务人人解缴税税款的期期限，依依照前两两款规定定执行。第二十四条条纳税税人进口口货物，应应当自海海关填发发海关进进口增值值税专用用缴款书书之日起起15日日内缴纳纳税款。第二十五条条纳税税人出口口货物适适用退（免免）税规规定的，应应当向海海关办理理出口手手续，凭凭出口报报关单等等有关凭凭证，在在规定的的出口退退（免）税税申报期期内按月月向主管管税务机机关申报报办理该该项出口口货物的的退（免免）税。具具体办法法

38、由国务务院财政政、税务务主管部部门制定定。出口货物办办理退税税后发生生退货或或者退关关的，纳纳税人应应当依法法补缴已已退的税税款。第二十六条条增值值税的征征收管理理，依照照中华华人民共共和国税税收征收收管理法法及本本条例有有关规定定执行。第二十七条条本条条例自220099年1月月1日起起施行。中华人民共共和国增增值税暂暂行条例例实施细细则 财政部 国国家税务务总局第第50号号令全文有效第一条 根根据中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例（以以下简称称条例），制制定本细细则。第二条 条条例第一一条所称称货物，是是指有形形动产，包包括电力力、热力力、气体体在内。条例第一条条所称加加工，是是指受托托

39、加工货货物，即即委托方方提供原原料及主主要材料料，受托托方按照照委托方方的要求求，制造造货物并并收取加加工费的的业务。条例第一条条所称修修理修配配，是指指受托对对损伤和和丧失功功能的货货物进行行修复，使使其恢复复原状和和功能的的业务。第三条条条例第一一条所称称销售货货物，是是指有偿偿转让货货物的所所有权。条例第一条条所称提提供加工工、修理理修配劳劳务（以以下称应应税劳务务），是是指有偿偿提供加加工、修修理修配配劳务。单单位或者者个体工工商户聘聘用的员员工为本本单位或或者雇主主提供加加工、修修理修配配劳务，不不包括在在内。本细则所称称有偿，是是指从购购买方取取得货币币、货物物或者其其他经济济利益

40、。第四条 单单位或者者个体工工商户的的下列行行为，视视同销售售货物：（一）将货货物交付付其他单单位或者者个人代代销；（二）销售售代销货货物；（三）设有有两个以以上机构构并实行行统一核核算的纳纳税人，将将货物从从一个机机构移送送其他机机构用于于销售，但但相关机机构设在在同一县县（市）的的除外；（四）将自自产或者者委托加加工的货货物用于于非增值值税应税税项目；（五）将自自产、委委托加工工的货物物用于集集体福利利或者个个人消费费；（六）将自自产、委委托加工工或者购购进的货货物作为为投资，提提供给其其他单位位或者个个体工商商户；（七）将自自产、委委托加工工或者购购进的货货物分配配给股东东或者投投资者；

41、（八）将自自产、委委托加工工或者购购进的货货物无偿偿赠送其其他单位位或者个个人。第五条 一一项销售售行为如如果既涉涉及货物物又涉及及非增值值税应税税劳务，为为混合销销售行为为。除本本细则第第六条的的规定外外，从事事货物的的生产、批批发或者者零售的的企业、企企业性单单位和个个体工商商户的混混合销售售行为，视视为销售售货物，应应当缴纳纳增值税税；其他他单位和和个人的的混合销销售行为为，视为为销售非非增值税税应税劳劳务，不不缴纳增增值税。本条第一款款所称非非增值税税应税劳劳务，是是指属于于应缴营营业税的的交通运运输业、建建筑业、金金融保险险业、邮邮电通信信业、文文化体育育业、娱娱乐业、服服务业税税目

42、征收收范围的的劳务。本条第一款款所称从从事货物物的生产产、批发发或者零零售的企企业、企企业性单单位和个个体工商商户，包包括以从从事货物物的生产产、批发发或者零零售为主主，并兼兼营非增增值税应应税劳务务的单位位和个体体工商户户在内。第六条 纳纳税人的的下列混混合销售售行为，应应当分别别核算货货物的销销售额和和非增值值税应税税劳务的的营业额额，并根根据其销销售货物物的销售售额计算算缴纳增增值税，非非增值税税应税劳劳务的营营业额不不缴纳增增值税；未分别别核算的的，由主主管税务务机关核核定其货货物的销销售额：（一）销售售自产货货物并同同时提供供建筑业业劳务的的行为；（二）财政政部、国国家税务务总局规规

43、定的其其他情形形。第七条 纳纳税人兼兼营非增增值税应应税项目目的，应应分别核核算货物物或者应应税劳务务的销售售额和非非增值税税应税项项目的营营业额；未分别别核算的的，由主主管税务务机关核核定货物物或者应应税劳务务的销售售额。第八条 条条例第一一条所称称在中华华人民共共和国境境内（以以下简称称境内）销销售货物物或者提提供加工工、修理理修配劳劳务，是是指：（一）销售售货物的的起运地地或者所所在地在在境内；（二）提供供的应税税劳务发发生在境境内。第九条 条条例第一一条所称称单位，是是指企业业、行政政单位、事事业单位位、军事事单位、社社会团体体及其他他单位。条例第一条条所称个个人，是是指个体体工商户户

44、和其他他个人。第十条 单单位租赁赁或者承承包给其其他单位位或者个个人经营营的，以以承租人人或者承承包人为为纳税人人。第十一条小规模模纳税人人以外的的纳税人人（以下下称一般般纳税人人）因销销售货物物退回或或者折让让而退还还给购买买方的增增值税额额，应从从发生销销售货物物退回或或者折让让当期的的销项税税额中扣扣减；因因购进货货物退出出或者折折让而收收回的增增值税额额，应从从发生购购进货物物退出或或者折让让当期的的进项税税额中扣扣减。一般纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务，开开具增值值税专用用发票后后，发生生销售货货物退回回或者折折让、开开票有误误等情形形，应按按国家税税务总局局的规定定开具红红字增

45、值值税专用用发票。未未按规定定开具红红字增值值税专用用发票的的，增值值税额不不得从销销项税额额中扣减减。第十二条 条例第第六条第第一款所所称价外外费用，包包括价外外向购买买方收取取的手续续费、补补贴、基基金、集集资费、返返还利润润、奖励励费、违违约金、滞滞纳金、延延期付款款利息、赔赔偿金、代代收款项项、代垫垫款项、包包装费、包包装物租租金、储储备费、优优质费、运运输装卸卸费以及及其他各各种性质质的价外外收费。但但下列项项目不包包括在内内：（一）受托托加工应应征消费费税的消消费品所所代收代代缴的消消费税；（二）同时时符合以以下条件件的代垫垫运输费费用：1.承运部部门的运运输费用用发票开开具给购购

46、买方的的；2.纳税人人将该项项发票转转交给购购买方的的。（三）同时时符合以以下条件件代为收收取的政政府性基基金或者者行政事事业性收收费：1.由国务务院或者者财政部部批准设设立的政政府性基基金，由由国务院院或者省省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收收费；2.收取时时开具省省级以上上财政部部门印制制的财政政票据；3.所收款款项全额额上缴财财政。（四）销售售货物的的同时代代办保险险等而向向购买方方收取的的保险费费，以及及向购买买方收取取的代购购买方缴缴纳的车车辆购置置税、车车辆牌照照费。第十三条 混合销销售行为为依照本本细则第第五条规规定应当当缴纳增增值税的的，其

47、销销售额为为货物的的销售额额与非增增值税应应税劳务务营业额额的合计计。第十四条 一般纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务务，采用用销售额额和销项项税额合合并定价价方法的的，按下下列公式式计算销销售额：销售额含含税销售售额（1+税率）第十五条 纳税人人按人民民币以外外的货币币结算销销售额的的，其销销售额的的人民币币折合率率可以选选择销售售额发生生的当天天或者当当月1日日的人民民币汇率率中间价价。纳税税人应在在事先确确定采用用何种折折合率，确确定后11年内不不得变更更。第十六条 纳税人人有条例例第七条条所称价价格明显显偏低并并无正当当理由或或者有本本细则第第四条所所列视同同销售货货物行为为而无销销售

48、额者者，按下下列顺序序确定销销售额：（一）按纳纳税人最最近时期期同类货货物的平平均销售售价格确确定；（二）按其其他纳税税人最近近时期同同类货物物的平均均销售价价格确定定；（三）按组组成计税税价格确确定。组组成计税税价格的的公式为为：组成计税价价格=成成本（1+成本利利润率）属于应征消消费税的的货物，其其组成计计税价格格中应加加计消费费税额。公式中的成成本是指指：销售售自产货货物的为为实际生生产成本本，销售售外购货货物的为为实际采采购成本本。公式式中的成成本利润润率由国国家税务务总局确确定。第十七条 条例第第八条第第二款第第（三）项项所称买买价，包包括纳税税人购进进农产品品在农产产品收购购发票或

49、或者销售售发票上上注明的的价款和和按规定定缴纳的的烟叶税税。第十八条 条例第第八条第第二款第第（四）项项所称运运输费用用金额，是是指运输输费用结结算单据据上注明明的运输输费用（包包括铁路路临管线线及铁路路专线运运输费用用）、建建设基金金，不包包括装卸卸费、保保险费等等其他杂杂费。第十九条 条例第第九条所所称增值值税扣税税凭证，是是指增值值税专用用发票、海海关进口口增值税税专用缴缴款书、农农产品收收购发票票和农产产品销售售发票以以及运输输费用结结算单据据。第二十条 混合销销售行为为依照本本细则第第五条规规定应当当缴纳增增值税的的，该混混合销售售行为所所涉及的的非增值值税应税税劳务所所用购进进货物

50、的的进项税税额，符符合条例例第八条条规定的的，准予予从销项项税额中中抵扣。第二十一条条 条例例第十条条第（一一）项所所称购进进货物，不不包括既既用于增增值税应应税项目目（不含含免征增增值税项项目）也也用于非非增值税税应税项项目、免免征增值值税（以以下简称称免税）项项目、集集体福利利或者个个人消费费的固定定资产。前款所称固固定资产产，是指指使用期期限超过过12个个月的机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营有关的的设备、工工具、器器具等。第二十二条条 条例例第十条条第（一一）项所所称个人人消费包包括纳税税人的交交际应酬酬消费。第二十三条条 条例例第十条条第（一一）项和和本细则则所称非

51、非增值税税应税项项目，是是指提供供非增值值税应税税劳务、转转让无形形资产、销销售不动动产和不不动产在在建工程程。前款所称不不动产是是指不能能移动或或者移动动后会引引起性质质、形状状改变的的财产，包包括建筑筑物、构构筑物和和其他土土地附着着物。纳税人新建建、改建建、扩建建、修缮缮、装饰饰不动产产，均属属于不动动产在建建工程。第二十四条条 条例例第十条条第（二二）项所所称非正正常损失失，是指指因管理理不善造造成被盗盗、丢失失、霉烂烂变质的的损失。第二十五条条 纳税税人自用用的应征征消费税税的摩托托车、汽汽车、游游艇，其其进项税税额不得得从销项项税额中中抵扣。第二十六条条 一般般纳税人人兼营免免税项

52、目目或者非非增值税税应税劳劳务而无无法划分分不得抵抵扣的进进项税额额的，按按下列公公式计算算不得抵抵扣的进进项税额额：不得抵扣的的进项税税额当当月无法法划分的的全部进进项税额额当月免免税项目目销售额额、非增增值税应应税劳务务营业额额合计当月全全部销售售额、营营业额合合计第二十七条条 已抵抵扣进项项税额的的购进货货物或者者应税劳劳务，发发生条例例第十条条规定的的情形的的（免税税项目、非非增值税税应税劳劳务除外外），应应当将该该项购进进货物或或者应税税劳务的的进项税税额从当当期的进进项税额额中扣减减；无法法确定该该项进项项税额的的，按当当期实际际成本计计算应扣扣减的进进项税额额。第二十八条条 条例

53、例第十一一条所称称小规模模纳税人人的标准准为：（一）从事事货物生生产或者者提供应应税劳务务的纳税税人，以以及以从从事货物物生产或或者提供供应税劳劳务为主主，并兼兼营货物物批发或或者零售售的纳税税人，年年应征增增值税销销售额（以以下简称称应税销销售额）在在50万万元以下下（含本本数，下下同）的的；（二）除本本条第一一款第（一一）项规规定以外外的纳税税人，年年应税销销售额在在80万万元以下下的。本条第一款款所称以以从事货货物生产产或者提提供应税税劳务为为主，是是指纳税税人的年年货物生生产或者者提供应应税劳务务的销售售额占年年应税销销售额的的比重在在50%以上。第二十九条条 年应应税销售售额超过过小

54、规模模纳税人人标准的的其他个个人按小小规模纳纳税人纳纳税；非非企业性性单位、不不经常发发生应税税行为的的企业可可选择按按小规模模纳税人人纳税。第三十条 小规模模纳税人人的销售售额不包包括其应应纳税额额。小规模纳税税人销售售货物或或者应税税劳务采采用销售售额和应应纳税额额合并定定价方法法的，按按下列公公式计算算销售额额：销售额含含税销售售额（1征收率率）第三十一条条 小规规模纳税税人因销销售货物物退回或或者折让让退还给给购买方方的销售售额，应应从发生生销售货货物退回回或者折折让当期期的销售售额中扣扣减。第三十二条条 条例例第十三三条和本本细则所所称会计计核算健健全，是是指能够够按照国国家统一一的

55、会计计制度规规定设置置账簿，根根据合法法、有效效凭证核核算。第三十三条条 除国国家税务务总局另另有规定定外，纳纳税人一一经认定定为一般般纳税人人后，不不得转为为小规模模纳税人人。第三十四条条 有下下列情形形之一者者，应按按销售额额依照增增值税税税率计算算应纳税税额，不不得抵扣扣进项税税额，也也不得使使用增值值税专用用发票：（一）一般般纳税人人会计核核算不健健全，或或者不能能够提供供准确税税务资料料的；（二）除本本细则第第二十九九条规定定外，纳纳税人销销售额超超过小规规模纳税税人标准准，未申申请办理理一般纳纳税人认认定手续续的。第三十五条条 条例例第十五五条规定定的部分分免税项项目的范范围，限限

56、定如下下：（一）第一一款第（一一）项所所称农业业，是指指种植业业、养殖殖业、林林业、牧牧业、水水产业。农业生产者者，包括括从事农农业生产产的单位位和个人人。农产品，是是指初级级农产品品，具体体范围由由财政部部、国家家税务总总局确定定。（二）第一一款第（三三）项所所称古旧旧图书，是是指向社社会收购购的古书书和旧书书。（三）第一一款第（七七）项所所称自己己使用过过的物品品，是指指其他个个人自己己使用过过的物品品。第三十六条条 纳税税人销售售货物或或者应税税劳务适适用免税税规定的的，可以以放弃免免税，依依照条例例的规定定缴纳增增值税。放放弃免税税后，336个月月内不得得再申请请免税。第三十七条条 增

57、值值税起征征点的适适用范围围限于个个人。增值税起征征点的幅幅度规定定如下：（一）销售售货物的的，为月月销售额额20000-550000 元；（二）销售售应税劳劳务的，为为月销售售额15500-30000元；（三）按次次纳税的的，为每每次（日日）销售售额1550-2200元元。前款所称销销售额，是是指本细细则第三三十条第第一款所所称小规规模纳税税人的销销售额。省、自治区区、直辖辖市财政政厅（局局）和国国家税务务局应在在规定的的幅度内内，根据据实际情情况确定定本地区区适用的的起征点点，并报报财政部部、国家家税务总总局备案案。第三十八条条 条例例第十九九条第一一款第（一一）项规规定的收收讫销售售款项

58、或或者取得得索取销销售款项项凭据的的当天，按按销售结结算方式式的不同同，具体体为：（一）采取取直接收收款方式式销售货货物，不不论货物物是否发发出，均均为收到到销售款款或者取取得索取取销售款款凭据的的当天；（二）采取取托收承承付和委委托银行行收款方方式销售售货物，为为发出货货物并办办妥托收收手续的的当天；（三）采取取赊销和和分期收收款方式式销售货货物，为为书面合合同约定定的收款款日期的的当天，无无书面合合同的或或者书面面合同没没有约定定收款日日期的，为为货物发发出的当当天；（四）采取取预收货货款方式式销售货货物，为为货物发发出的当当天，但但生产销销售生产产工期超超过122个月的的大型机机械设备备

59、、船舶舶、飞机机等货物物，为收收到预收收款或者者书面合合同约定定的收款款日期的的当天；（五）委托托其他纳纳税人代代销货物物，为收收到代销销单位的的代销清清单或者者收到全全部或者者部分货货款的当当天。未未收到代代销清单单及货款款的，为为发出代代销货物物满1880天的的当天；（六）销售售应税劳劳务，为为提供劳劳务同时时收讫销销售款或或者取得得索取销销售款的的凭据的的当天；（七）纳税税人发生生本细则则第四条条第（三三）项至至第（八八）项所所列视同同销售货货物行为为，为货货物移送送的当天天。第三十九条条 条例例第二十十三条以以1个季季度为纳纳税期限限的规定定仅适用用于小规规模纳税税人。小小规模纳纳税人

60、的的具体纳纳税期限限，由主主管税务务机关根根据其应应纳税额额的大小小分别核核定。第四十条 本细则则自20009年年1月11日起施施行。财政部 国国家税务务总局关于全国实实施增值值税转型型改革若若干问题题的通知知财税200081700号全文有效各省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）、国国家税务务局，新新疆生产产建设兵兵团财务务局：为推进增值值税制度度完善，促促进国民民经济平平稳较快快发展，国国务院决决定，自自20009年11月1日日起，在在全国实实施增值值税转型型改革。为为保证改改革实施施到位，现现将有关关问题通通知如下下：一、自20009年年1月11日起，增增值税一一般纳税税