企业财产清查制度及其账务处理

1、PAGE PAGE 10企业财产清查制度及其账务处理年末是我们单位最为忙碌的时候。在年终结算前，单位要将当年债权、债务的是存数于账面结存数核对，借以查明账实是否相符。这种年终结算前的财产清查方法，我们称之为全面清查;对于每日终了盘存的库存现金，我们则称之为局部清查。一、企业财产清查的概念财产清清查是通通过对各各项资产产的实地地盘点以以及对各各种债权权、债务务的查核核，将一一定时点点的实存存数与账账面结存存数核对对，借以以查明账账实是否否相符的的一种专专门发法法。财产清清查是内内部牵制制制度的的一个部部分，其其目的在在于定期期确定内内部牵制制制度执执行是否否有效。在在企业日日常工作作中，在在考虑

2、成成本、效效益的前前提下，可可选择范范围大小小适宜、时时机恰当当的财产产清查。也也就是说说，可按按照财产产清查实实施的范范围、时时间间隔隔等把财财产清查查适当地地进行分分类。财产清清查，是是通过实实地盘点点、核对对、查询询，确定定各项财财产物资资、货币币资金、往往来款项项的实际际结存数数，并与与账存数数核对，以以保证账账实相符符的一种种会计核核算的专专门方法法。二、 企业建建立财产产清查的的目的、意意义(一)目的为保证证会计核核算的真真实性?保护财财产物资资的安全全完整?最大限限度利用用公司资资源?维维护财经经纪律?贯彻执执行企业业财务制制度及会会计准则则?促使使公司对对外经济济往来正正常进行

3、行?特制制定财产产清查制制度。(二)、意义义1、保保证会计计核算资资料的准准确和真真实。通通过财产产清查，可可以发现现账实的的差异，可可以查明明各项财财产物资资的实有有数与账账面记录录是否相相符，并并可以查查明发生生差异的的原因和和责任，及及时进行行账面调调整并采采取措施施，切实实做到账账实相符符，保证证会计核核算资料料的准确确和真实实。2、挖挖掘财产产物资的的潜力。通通过财产产清查，可可以查明明单位内内部对各各项财产产物资的的储备和和利用情情况，对对于储备备不足的的应及时时补充，保保证生产产和经营营的需要要;对积积压、呆呆滞及不不配套的的物资应应及时作作适当的的处理，避避免损失失浪费。通通过

4、财产产清查，挖挖掘企业业内部物物资潜力力，加速速资金周周转，从从而提高高各方面面效益。3、保保护单位位财产是是安全和和完整。通通过财产产清查，可可以发现现对各项项财产物物资的保保管有无无由于管管理不善善而发生生霉烂变变质、损损坏丢失失或者被被非法挪挪用、贪贪污盗窃窃等情况况，从而而采取措措施，改改善对财财产物资资的管理理，保护护单位财财产的完完整和安安全。4、促促使单位位遵守财财经纪律律和信贷贷结算等等制度。通通过财产产清查，可可以查明明单位是是否切实实遵守财财经纪律律、按期期上缴税税利，是是否遵守守结算制制度，对对各项往往来款项项有无逾逾期和拖拖欠情况况，促使使单位严严格遵守守各项财财经制度

5、度和纪律律，及时时进行债债权、债债务的结结算。5、促促进经营营管理水水平的提提高。通通过财产产清查，可可以及时时发现单单位内部部各项制制度的健健全程度度，有利利于制度度的完善善和防止止差错的的产生。同同时，通通过财产产清查，可可以激励励会计人人员提高高贯彻制制度的自自觉性和和积极性性，提高高自身的的素质，使使单位的的经营管管理水平平上一个个新台阶阶。三、企企业财产产清查的的内容、要要求(一).货币币资金的的清查库存现现金的清清查。通通过实地地盘点的的方法?确定库库存现金金的实存存数，再再与现金金日记账账的账面面余额进进行核对对?以查查明余缺缺情况。除除查明帐帐实是否否相符外外?还要要查明有有无

6、违反反现金管管理制度度规定?盘点结结束后?应根据据盘点结结果?及及时填制制库存现现金盘点点报告表表?并由由检查人人员和出出纳人员员签名或或盖章。对对长款、短短款情况况?要进进行分析析?明确确经济责责任。银行存存款的清清查采用用核对法法?即将将开户银银行对账账单与本本单位的的银行存存款日记记账逐笔笔进行核核对?以以查明帐帐实是否否相符?在清查查过程中中?查找找双方未未达账项项的余额额?并据据以编制制银行存存款余额额调节表表?清除除未达款款项影响响?以便便检查双双方有无无差错?并确定定银行存存款实存存数。其他货货币资金金的清查查?与银银行存款款的清查查相同。(二) 存货货的清查查存货的的清查是是指

7、对库库存材料料、在产产品、产产成品、低低值易耗耗品、包包装物等等的清查查?清查查方法主主要采用用实地盘盘点方法法?首先先将材料料物资账账簿上的的数量、金金额填在在存货清清查表上上?然后后根据账账存数对对材料物物资进行行实地盘盘点?帐帐实差额额作为盘盘盈、盘盘亏?对对盘盈、盘盘亏金额额要分析析产生的的原因?做出单单独说明明。(三) 固定定资产的的清查固定资资产的清清查?采采用实地地盘点的的方法?将固定定资产明明细账的的记录情情况与固固定资产产实物一一一核对对?包括括明细账账上所列列固定资资产的类类别、名名称、编编号等?在清查查中发现现固定资资产盘盈盈或毁损损?还要要查明该该项固定定资产的的原值、

8、己己提折旧旧额等;如发现现固定资资产盘盈盈?要对对其估价价?以确确定盘盈盈固定资资产的重重置价值值、估计计折旧等等?据以以编制固固定资产产盘亏、盘盘盈报告告单。(四)应收、应应付款项项的清查查应收、应应付款项项的清查查?包括括应收账账款、其其他应收收款、应应付账款款和其他他应付款款的清查查?清查查一般采采用同对对方核对对账目的的方法。清查时时?首先先将各项项应收、应应付的往往来款项项正确完完整地登登记入账账? 由由财务部部向往来来单位发发函证?如对方方单位核核对无误误?应在在函证上上盖章后后退发出出单位;如对方方发现数数字不符符?应在在函证证证明不符符原因处处签章并并注明金金额后退退回发出出单

9、位，或或者另抄抄对账单单退回?作为进进一步核核对的依依据。发发出单位位收到对对方的回回单后?对错误误的账目目应及时时查明原原因?并并按规定定方法加加以更正正?最后后根据清清查结果果编制“往往来款项项清查报报告表”。四、 企业财财产清查查的方法法一般企企业常用用的财产产清查方方法包括括：(一) 实地地盘点法法。一般般适用于于机器设设备、包包装物、原原材料。产产成品和和库存商商品等的的清查。(二) 技术术推算法法。一般般适用于于散装的的、大量量成堆的的化肥、饲饲料等物物资的清清查。(三) 抽样样盘存法法。一般般适用于于数量多多、重量量均匀的的实物财财产。(四) 函证证核对法法。一般般适用于于委托外

10、外单位加加工或保保管的物物资。五、企企业财产产清查的的划分(一)按清查查的范围围划分，财财产清查查可分为为全部清清查和局局部清查查。1、全全部清查查一般是是在期终终结算时时进行，对对所有财财产进行行全面盘盘点和核核对。2、局局部清查查是对一一部分财财产进行行的清查查，其清清查对象象主要包包括三大大类。(1)对具有有流动性性或容易易短缺的的材料、在在产品、产产成品等等，根据据实际需需要在年年度内轮轮流盘点点或重点点抽查。(2)各种贵贵重物资资，每月月都要清清点一次次。(3)对库存存现金每每日终了了进行清清点。(二)按清查查的时间间划分，财财产清查查还可分分为定期期清查和和不定期期清查。六、 财产

11、清清查结果果处理的的要求(一) 分析析产生差差异的原原因和性性质，提提出处理理建议。(二) 积极极处理多多余积压压财产，清清理往来来款项。(三) 总结结经验教教训，建建立健全全各项管管理制度度。(四) 及时时调整账账簿记录录，保证证账实相相符七、 财产清清查结果果的会计计处理方方法为了反反映和监监督各单单位在财财产清查查过程中中查明的的各种财财产的盘盘盈、盘盘亏和毁毁损情况况，企业业应当设设置和运运用 待处理理财产损损溢科科目。各各项待处处理财产产物资的的盘盈净净值，在在批准前前记入该该科目的的贷方，批批准后结结转已批批准处理理财产物物资的盘盘盈数登登记在该该科目的的借方，该该科目的的贷方余余

12、额表示示尚待批批准处理理的财产产物资的的盘盈数数;各项项待处理理财产物物资的盘盘亏及毁毁损净值值，在批批准前记记人该科科目的借借方，批批准后结结转已批批准处理理财产物物资的盘盘亏及毁毁损数并并登记在在该科目目的贷方方，该科科目的借借方余额额表示尚尚待批准准处理的的财产物物资的盘盘亏及毁毁损。为为分别反反映和监监督企业业固定资资产和流流动资产产的盈亏亏情况，应应开设待处理理财产损损溢待处理理固定资资产损溢溢和待处理理财产损损溢一一一待处理理流动资资产损溢溢两个个二级明明细分类类科目进进行核算算。财产产清查的的结果不不同，会会计处理理方法也也不同。在在会计实实务中，可可以按照照下面的的情况分分别处

13、理理。(一) 财产产物资盘盘盈的核核算例：某某公司在在财产清清查中盘盘盈X材材料5000000千克，实实际单位位成本110000元，经经查明属属于材料料收发计计量错误误。该公公司的会会计材料料如下：(1) 批准准处理前前借：原原材料 5000000000贷：待待处理财财产损溢溢 50000000000(2) 批准准材料后后借：待待处理财财产损溢溢 50000000000贷：管管理费用用 50000000000例：某某企业在在财产清清查中，盘盘盈账外外机器一一台，估估计重置置价值为为100000元元，已提提折旧440000元。 账外固固定资产产经批准准后转销销。该公公司企业业所得税税税率为为25

14、%，并按按净利润润的100%计提提法定盈盈余公积积。(1)借：固固定资产产 1000000贷：累累计折旧旧 40000以前年年度损益益调整 60000(2)借：以以前年度度损益调调整 115000贷：应应交税费费应交交所得税税(60000*25%) 115000(3)借：以以前年度度损益调调整(660000-15500) 45500贷：盈盈余公积积法定定盈余公公积(445000*100%) 4500利润分分配未未分配利利润 440500(二)财产物物资盘亏亏的核算算例：企企业盘亏亏材料110000元，属属于额内内损耗。其其会计处处理如下下：(1) 批准准处理前前借：待待处理财财产损溢溢 100

15、00贷：原原材料 10000(2) 批准准处理后后借：管管理费用用 10000贷：待待处理财财产损溢溢 10000例：.某企业业在财产产清查中中盘亏设设备一台台，账面面原值1100000元，已已提折旧旧80000元，经经批准后后转销。(1)借：待待处理财财产损溢溢待待处理固固定损益益 20000累计折折旧 880000贷：固固定资产产 1000000(2)借：营营业外支支出固定资资产盘亏亏 20000贷：待待处理财财产损溢溢待待处理固固定资产产损益 20000小结：财产清清查结果果的主要要账务处处理如下下：(一)资产盘盘盈当企业业盘盈各各种材料料、产成成品、商商品等流流动资产产时，应应借记“原原材料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记“待待处理财财产损溢溢”科目目，经有有关机构构批准后后，借记记“待处处理财产产损溢”科科目，贷贷记“管管理费用用”、“营营业外收收入”等等科目;当企业业盘盈固固定资产产时，应应作为前前期差错错记入“以以前年度度损益调调整”科科目。(二)资产盘盘亏、损损毁企业盘盘亏、损损毁各种种材料、产产成品、商商品等流流动资产产及