企业所得税试题及答案

1、-. z.一、单项选择题12013年3月，*公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。AC2关于企业所得税收入确实定说法不正确的选项是( )。A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期，分期均匀计入相关年度收入32013年*居民企业购置平

2、安生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。2013年度经审核的应纳税所得额60万元。2013年度该企业实际应缴纳企业所得税万元。C.9 D.1042013年*居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，承受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计万元。A.294.5 B.310C.325.5 D.3305在存货报废、毁损或变质损失的规定中，

3、损失数额较大的指的是占企业该类资产计税本钱以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。A.5% 5% B.10% 10%C.15% 15% D.10% 15%6根据企业所得税法的规定,以下收入中属于免税收入的是( )。A.企业购置金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购置国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7*国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为万元。C.15 D.258. 根据企业所得税法

4、的规定，以下工程的支出，超限额局部，下期可以递延扣除的是( )。A.职工教育经费B.职工福利费C.工会经费D.国有企业的工资、薪金支出9*公司2013年度财务费用账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进展竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2013年度的可扣除的财务费用为( )万元。10*居民企业2013年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构

5、适用20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为万元。11*居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元(其中包括临时工工资5万元，实习生工资15万元)，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为万元。12以下关于资产的摊销处理中，不正确的做法是。A.生产性生物资产的支出，准予按本钱扣除B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.

6、在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除13根据企业所得税法的规定，以下收入不属于企业其他收入的是。A.转让生物资产的收入B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项C.经营过程中的违约金收入D.汇兑收益14*工业企业为一般纳税人，2013年7月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元，该自产产品的本钱80万元，市场价值120万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是万元。不考虑城建税和教育费附加15以下各项中，一般企业能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让股权的收入D.

7、出售固定资产的收入16*市房地产企业，在市区开发*高档住宅，2013年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为万元。C.37.25 D.4517*资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，承受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是万元。C.48 D.80二、多项选择题1依据企业所得税相关规定，以下各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有。A.将资产用于交际应酬B.将资产用于移送分机构C.将资产用于职工奖励D.将资产用于本单位在建

8、工程E.将资产用于对外捐赠2根据企业所得税法的规定,以下所得中可以免征或减征企业所得税的有。A.林场销售原木的所得B.从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得D.销售水产品的渔场E.销售平安生产设备的所得3根据企业所得税法的规定，以下固定资产可以计提折旧在税前扣除的有。A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋E.以经营租赁方式租入的固定资产4以下资产损失在确认时，同时需要出具专项报告的有。A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失B.

9、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失C.存货盘亏损失数额较大的指占企业该类资产计税本钱10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见D.固定资产盘亏、丧失损失数额较大的指占企业该类资产计税本钱10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见E.企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除5依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )

10、。A.向投资者支付的股息B.无形资产转让费用C.违约后支付的违约金D.赞助支出E.超出规定标准的捐赠支出6根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除工程一般应遵循以下原则。A.有效性原则B.相关性原则C.合理性原则D.配比性原则E.收付实现制原则7企业缴纳的以下保险费可以在税前直接扣除的有。A.为特殊工种的职工支付的人身平安保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费E.按照国家规定的围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险8根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有。A.境外营业机

11、构的亏损可以用境营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年E.境营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补9房地产开发企业发生的准予当期按规定扣除。A.期间费用B.已销开发产品计税本钱C.营业税金及附加D.土地增值税E.尚未出售的已完工开发产品计税本钱10以下关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。A.被收购企业应确认资产转让所得或损失B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变D.收购企业取得资产的计税根底应

12、以公允价值为根底确定E.收购企业取得资产的计税根底应以被收购资产的原有计税根底确定11依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进展调整。以下各项中，属于暂时性差异的是。A.广告和业务宣传费用产生的差异B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异D.佣金费用产生的差异E.职工福利费12根据企业所得税法的规定，企业的以下各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有。A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非居民企业向总机构支付的合理费用D.企业计提的坏账准备E.企业营业机构之间

13、支付的租金13根据企业所得税法的规定，关于企业所得税的征税对象表述正确的有。A.居民企业应就来源于中国境、境外的所得作为征税对象B.非居民企业在中国境未设立机构、场所，取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的所得，全部应中国缴纳企业所得税C.企业所得税的征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得D.实际联系是指非居民企业在中国境设立的机构场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得的财产E.非居民企业在中国境设立机构、场所的，应当就其所设立机构场所取得的来源于中国境的所得，以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税14以下纳税人中，适用25%缴纳企业所

14、得税的有。A.在我国设立的外国独资企业B.在中国境设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场所有实际联系C.在中国境未设立机构、场所的外国企业取得与机构场所有实际联系的所得D.依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境的企业E.小型微利企业15非居民企业在中国境设立从事生产经营活动的机构、场所包括。A.提供劳务的场所B.办事机构C.在中国境从事生产经营活动的营业代理人D.来华人员居住地E.农场16. 根据企业所得税法的规定，以下期间发生的合理借款费用应予资本化的有( )。A.购置、建造固定资产期间B.购置、建造无形资产期间C.建造经过12个月以上才能到达预定可销售状态的存货的建造期间D.建造

15、经过6个月以上才能到达预定可使用状态的固定资产的建造期间17根据企业所得税法的规定，以下选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.自创商誉E.其他应当作为长期待摊费用的支出18根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有。A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.承受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期

16、确认收入的实现三、计算题1假定*企业为工业企业，2013年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：1取得销售收入2500万元。2销售本钱1343万元。3发生销售费用670万元其中广告费450万元；管理费用400万元其中业务招待费15万元；财务费用60万元。4销售税金160万元含增值税120万元。5营业外收入70万元，营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元。6计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按以下顺序答复以下问题

17、，每问均为共计金额。企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为万元。C.78.5 D.81企业营业外支出需要调增的所得额为万元。企业应纳企业所得税为万元。企业三项经费应调增所得额为万元。2.A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：1销售收入6000万元，租金收入为120万元；2销售本钱4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；3销售费用800万元，其中广告费600万元；4管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；5财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息银行同期同类贷款利

18、率6%；6营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；7投资收益100万元，其中取得购置国债的利息收入20万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益80万元已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税。要求：计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。3. *县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：1销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元不含税，企业已

19、经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；2销售本钱120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；3销售费用60元，其中业务宣传费5万元；4管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；5财务费用账户列支20万元，其中：2011年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：1该企业所得税前可以扣除的销售费用D万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.602该企业所得税前可以扣除的管理费用B万元

20、。3该企业税前可以扣除的财务费用A万元。A.11 B.27 C.28 D.314该企业应纳所得税税额A万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16四、综合题1.*市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2012年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2013年7月经稽查局检查，发现以下问题：1期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；2营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元；3计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费

21、6万元；44月购置并投入使用的平安生产专用设备企业未进展账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年无残值；5实缴三税40万元，企业未计城建税及教育费附加不考虑地方教育附加；6在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按以下序号答复以下问题，需要列示计算过程：企业A国所得在我国境应补缴的企业所得税额为多少万元？企业当年调账后的会计利润总额为多少万元？企业当年对外捐赠的纳税调整额为多少

22、万元？企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额分别为多少万元？企业当年工资及三项经费的纳税调整额分别为多少万元？企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为多少万元？2.市*工业企业，系增值税一般纳税人，2012年取得产品销售收入6000万元，产品销售本钱2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2013年7月，地税稽查局对纳税事项进展检查，发现以下涉税事项未作纳税调整：1管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用 50万元。2销售费用中含广

23、告费800万元，业务宣传费200万元。3财务费用中含2010年1月1日向非关联的*工业企业借入资金300万元用于建造车间，支付的2012年利息22万元；该车间于2011年1月1日开场施工，2012年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。不考虑厂房的折旧问题4营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。5投资收益中含从境居民企业适用20%的税率分回股息40万元；另外还有 20万元为国债利息收入。6已计入本钱费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职

24、工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。7承受市*公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。根据上述资料答复以下问题，需要列示计算过程：企业管理费用纳税调整金额为多少万元考虑加计扣除因素企业财务费用纳税调整金额为多少万元？工资与三项经费纳税调整金额分别为多少万元？企业销售费用纳税调整金额为多少万元？企业营业外支出纳税调整金额为多少万元？该企业应缴纳企业所得税额为多少万元。答案局部一、单项选择题1【正确答案】 A【答案解析】该公司应扣缴企业所得税=2610%+4010%+120-5010%=13.6万元【该题

25、针对非居民企业应纳税额的计算知识点进展考核】2【正确答案】 B【答案解析】选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【该题针对企业所得税特殊收入确实认知识点进展考核】3【正确答案】 C【答案解析】应纳企业所得税=60-40-2025%-1010%=9万元【该题针对企业所得税税收优惠综合知识点进展考核】4【正确答案】 B【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费： 20000.5%10万元，3060%18万元，按10万元扣除。广告费和业务宣传费： 200015%300万元，按300万元扣除。合

26、计10300310万元【该题针对广告费和业务宣传费知识点进展考核】5【正确答案】 B【答案解析】该项损失数额较大的是指占企业该类资产计税本钱10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。【该题针对资产损失税前扣除的所得税处理知识点进展考核】6【正确答案】 C【答案解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐赠所得和其他所得;国债利息收入属于免税收入。【该题针对不征税收入和免税收入知识点进展考核】7【正确答案】 C【答案解析】企业上一年度发生亏损

27、，可用当年所得进展弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2010、2011年的亏损都可以用2012年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15。2012年应纳企业所得税125151015%15万元【该题针对亏损弥补知识点进展考核】8.【答案】A【解析】实际发生的超扣除限额局部的职工教育经费可以递延以后期间扣除。但是以后期间也必须在限额比例以才可以扣除。9【正确答案】 A【答案解析】银行的利率(72)2007；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税根底，因此5月10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借

28、款利息(11月12月)6071220.7(万元)；可以扣除的财务费用70.77.7(万元)【该题针对借款费用及利息费用知识点进展考核】10【正确答案】 B【答案解析】 A国的扣除限额502512.5万元在A国实际缴纳的所得税502010万元，小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税5001550251077.5万元【该题针对企业境外所得抵扣税额的计算知识点进展考核】11【正确答案】 C【答案解析】福利费扣除限额为1501421万元，实际发生30万元，准予扣除21万元。工会经费扣除限额15023万元，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额1502.53.75万元，实际

29、发生2.50万元，可以据实扣除。应调增应纳税所得额35.502132.509万元【该题针对工资及三项经费知识点进展考核】12【正确答案】 A【答案解析】生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。【该题针对资产的所得税处理综合知识点进展考核】13【正确答案】 A【答案解析】此题考察企业所得税收入确实认。企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。【该题针对企业所得税收入确实认知识点进展考核】14【正确答案】 D【答案解析】此题考核的知识点是企业所得税

30、的计算。视同销售所得1208040万元，债务重组所得150120120179.6万元，该项重组业务应纳企业所得税409.62512.4万元【该题针对应纳税所得额的计算知识点进展考核】15【答案】A【解析】选项B属于会计上的营业外收入;选项CD为转让财产收入，在会计上要计入营业外收入。16【正确答案】 B【答案解析】预缴企业所得税=50025%25%=31.25万元【该题针对房地产开发经营业务的所得税处理综合知识点进展考核】17【正确答案】 A【答案解析】此题考核的知识点是业务招待费税前扣除的计算。业务招待费扣除限额6700+400535.5万元，实际发生额的60%为48万元，准予在税前扣除的业

31、务招待费数额是35.5万元。【该题针对业务招待费知识点进展考核】二、多项选择题1【正确答案】 ACE【答案解析】选项B.D资产的所有权没有转移，不用缴纳企业所得税。【该题针对企业所得税特殊收入确实认知识点进展考核】2【正确答案】 ABCD【答案解析】企业所得税法规定,企业的以下所得,可以免征或减征企业所得税：1从事农、林、牧、渔业工程的所得;2从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得;3从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得;4符合条件的技术转让所得;5非居民企业在中国境未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境的所得。【该

32、题针对企业所得税税收优惠综合知识点进展考核】3【正确答案】 BD【答案解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2以经营租赁方式租入的固定资产；3以融资租赁方式租出的固定资产；4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5与经营活动无关的固定资产；6单独估价作为固定资产入账的土地；7其他不得计算折旧扣除的固定资产。所以选项B.D符合题意。【该题针对固定资产的税务处理知识点进展考核】4【正确答案】 ABDE【答案解析】选项C，存货报废、毁损或变质损失数额较大的指占企业该类资产计税本钱10%以上，或减少当年

33、应纳税所得、增加亏损10%以上。【该题针对资产损失税前扣除的所得税处理知识点进展考核】5【正确答案】 ADE【答案解析】无形资产转让费用和违约后支付的违约金准予在税前扣除。【该题针对企业所得税前不得扣除工程知识点进展考核】6【正确答案】 BCD【答案解析】除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。【该题针对企业所得税扣除工程的围知识点进展考核】7【正确答案】 ADE【答案解析】选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业

34、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【该题针对企业所得税扣除工程及其标准综合知识点进展考核】8【正确答案】 CDE【答案解析】选项A不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境营业机构的盈利；选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；C选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；D选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定；E选项，境营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。【该题针对亏损弥补知识点进展考核】9【正确答案】 ABCD【答案解析】企业发生的期间费用、已销开发产品计税本钱、营业税金及附加、土地增值税准

35、予当期按规定扣除。【该题针对房地产开发经营业务本钱费用扣除的税务处理知识点进展考核】10【正确答案】 ACD【答案解析】一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；2收购方取得股权或资产的计税根底应以公允价值为根底确定；3被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。【该题针对企业重组的税务处理方法知识点进展考核】11【正确答案】 AC【答案解析】广告和业务宣传费、职工教育经费这两项的超过税法规定限额局部，在以后年度可以结转，因此属于暂时性差异。【该题针对企业所得税扣除工程及其标准综合知识点进展考核】12【正确答案】 A

36、BC【答案解析】计提的坏账准备不得在税前扣除，应该在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权使用费所得不得扣除。【该题针对企业所得税扣除工程的围知识点进展考核】13【正确答案】 ACDE【答案解析】选项B，非居民企业在中国境未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境的所得缴纳企业所得税。【该题针对企业所得税的征税对象知识点进展考核】14【正确答案】 ABD【答案解析】在中国境未设立机构、场所的外国企业，取得与机构场所有实际联系的所得，适用20税率实际征税时适用10的税率。小型微利企业适用的税率是20%【该题针对企业所得税

37、税率知识点进展考核】15【正确答案】 ABCE【答案解析】企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境从事生产经营活动的机构、场所，包括：1管理机构、营业机构、办事机构；2工厂、农场、开采自然资源的场所；3提供劳务的场所；4从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境设立的机构、场所。【该题针对企业所得税纳税人知识点进展考核】16.【答案】ABCD【解析】购置、建造固定资产期间，没有时间的限制均应当

38、资本化。存货有时间的限制必须建造期间在12个月以上。17【正确答案】 ABCE【答案解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的以下支出作为长期待摊费用，按照企业所得税法的规定，摊销的，准予扣除：1已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2租入固定资产的改建支出；3固定资产的大修理支出；4其他应当作为长期待摊费用的支出。【该题针对企业所得税资产处置收入确实认知识点进展考核】18【正确答案】 BCD【答案解析】此题考核的知识点是收入确实认。特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出

39、利润分配决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以选项E不符合规定，不正确。【该题针对企业所得税收入确实认知识点进展考核】三、计算题1【正确答案】 D【答案解析】广告费调增所得额450250015%45037575万元2500512.5万元1560%9万元业务招待费调增所得额151560%1596万元合计调增数额75681万元【正确答案】 C【答案解析】会计利润总额250070134367040060160120507万元捐赠支出扣除的限额712%0.84万元税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额100.84615.16万元【正确答案】 B【答案解析】应纳税所得

40、额78115.164.25107.41万元，应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20的优惠税率，应缴企业所得税107.4125%26.85万元【正确答案】 B【答案解析】职工工会经费扣除限额15023万元，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额2915016.54.25万元2.【正确答案】：1销售费用中，广告费税前扣除限额600012015%918万元，实际发生600万元，可以据实扣除。2管理费用中，业务招待费税前扣除限额：6000120530.6万元10060%60万元，可以扣除30.6万元。3利息费用扣除限额5006%30万元，

41、实际列支50010%50万元，准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用100503080万元4营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。利润总额6000120400076.680060010050100593.4万元捐赠扣除限额593.412%71.21万元，实际发生10万元，准予扣除10万元。5国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入6该公司2009年应纳税所得额593.410030.610050%100802100534.8万元7高新技术企业，适用15%税率。该公司2009年应纳所得税额534.815%80.22万元3.1解析：所得

42、税前可以扣除的销售费用业务宣传费扣除限额销售营业收入15%15058.51.17201015%34.5万元，企业未超标。可以扣除的销售费用为60万元2解析：所得税前可以扣除的管理费用业务招待费扣除限额15058.51.1720100.5%1.15万元实际发生额的60%5.560%3.3万元企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用为205.51.1515.65万元3解析：财务费用中的借款利息，税前扣除的就是三个月，即20063/123万元； 2012311万元4解析：应纳税所得15058.51.1720101202.966015.651120.39 万元应纳所得税税额20.3920

43、%4.078万元四、综合题1答案解析 A国分支机构在境外实际缴纳的税额200201003070万元，A国的分支机构境外所得的税收扣除限额3002575万元A国所得在我国应补缴企业所得税额75705万元专用设备对会计利润的影响额=81.9101285.46万元调账后的会计利润总额6005.464230820.54万元 公益捐赠扣除限额820.541298.46万元实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额6万元 广告费的纳税调整额45025001545037575万元业务招待费扣除限额：2500512.5万元15609万元业务招待费纳税调整额1596万元