郭建华 中级财务会计 课后练习答案

1、第一章课后练习答案.会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等 所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营，是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业， 也不会大规模削减业务。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营 活动。.会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、 谨慎性和及时性等

2、。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符 合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助 于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不 仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业的财

3、务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重要交易或者事项。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估 资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前 或延后。.根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特性：（1）资产预期会给企业带来经济利益；（2）资产应为企业拥有或者控制的资源；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。4 .会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的 过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。会计的计量反映的是会 计要素金额

4、确实定基础，主要包括历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值等。第二章课后练习答案L企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；贷：投资收益76.67债权投资一一利息调整7.33(5)借：银行存款2025贷：债权投资本钱2000利息调整15.61投资收益9.39第八章课后练习答案1.(1)借：长期股权投资4800累计摊销200贷：无形资产3200银行存款1000资本公积800(2)借：长期股权投资5

5、000累计摊销200贷：无形资产3200资产处置损益1000银行存款10002.2018年1月1日：借：长期股权投资1800贷：银行存款1500营业外收入3002018 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润= 790- (500-300) X70%- (700-400) X60% = 470 (万元)，应确认的投资收益=470X30% = 141 (万元)，分录为：借：长期股权投资141贷：投资收益1412019 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润= 6090- (500-300) X30%+ (700-400) X 60%=-5970 (万元)，应承当的损失金额= 59

6、70X30% = 1791 (万元)。分录是：借：投资收益1791贷：长期股权投资17912020年12月31日：借：长期股权投资150贷：投资收益150.借：其他权益工具投资300贷:银行存款300借：其他权益工具投资 20贷：其他综合收益20借：固定资产清理500累计折旧400贷：固定资产900借：长期股权投资700贷：固定资产清理500资产处置损益200借：长期股权投资350贷：其他权益工具投资320盈余公积3利润分配一一未分配利润27借：其他综合收益20贷：盈余公积2利润分配一一未分配利润18借：长期股权投资300贷：营业外收入300借：长期股权投资168贷：投资收益168借：长期股权

7、投资30贷：其他综合收益30.借：长期股权投资2800贷：银行存款2800借：应收股利210贷：投资收益210借：银行存款210贷：应收股利210借：银行存款2000贷：长期股权投资1600投资收益400借：长期股权投资150贷：盈余公积15利润分配一一未分配利润135借：长期股权投资240贷：投资收益240借：长期股权投资60贷：其他综合收益60. (1)甲公司2018年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法为权益法。借：长期股权投一一投资本钱4500贷：股本1000资本公积3500借：长期股权投资一一投资本钱324贷:营业外收入324(2)甲公司 2018 年度应确认的投资收益二6000-

8、(480-400)/4-( 1200-900) X 50% X 30%=1749 (万元)。甲公司2018年度应确认的应享有乙公司其他综合收益变动额二200义30%=60 (万元)。借：长期股权投资一一损益调整 1749贷：投资收益1749借：长期股权投资一一其他综合收益60贷：其他综合收益60(3)甲公司2019年1月1日处置局部股权投资交易对公司营业利润的影响额二5600-(4500+324+1749+60) X 80%+60+1400- (4500+324+1749+60) X 20%=427 (万元)。借：银行存款5600贷：长期股权投资一一投资本钱、损益调整、其他综合收益5306.4

9、投资收益293.6借：其他综合收益60贷：投资收益60借：其他权益工具投资一一本钱1400贷：长期股权投资一一投资本钱、损益调整、其他综合收益 1326.6投资收益73.42019 年 6 月 30 日：借：其他综合收益100贷：其他权益工具投资一一公允价值变动1002019年12月31日：借：其他综合收益500贷：其他权益工具投资一一公允价值变动5002019 年 1 月 8 日：借：银彳丁存款780盈余公积 62利润分配一一未分配利润558其他权益工具投资一一公允价值变动600贷：其他权益工具投资一一本钱1400其他综合收益600第九章课后练习答案.该设备的账面价值=15000-6000=

10、9000 (万元)；公允价值减处置费用后的净额=8200-200=8000 (万元)；未来现金流量现值=4000 X 0.97087+3000 X 0.94260+2000 X 0.91514=8541.56 (万元)。该设备的可收回金额=8541.56 (万元)。账面价值大于可收回金额，因此该设备发生了减值，应确认资产减值损失458.44万元。借：资产减值损失458.44贷：固定资产减值准备458.44. (1) A、B、C三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元， 可以独立产生现金流量，应将A、B、C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组。(2)该资产组应确认的资产减

11、值损失=(60+40+100) 120 = 80 (万元)。A设备按账面价值比例应分摊的减值损失=80义60/ (60+40+100) =24 (万元)，分摊减值 损失24万元后，其账面价值为36万元，低于其公允价值减去处置费用后的净额(50万元)， 因此A设备应确认的资产减值损失=60-50=10 (万元)；B设备应确认的资产减值损失=(80-10) X 40/ (40+100) =20 (万元)。C设备应确认的资产减值损失二(80-10) X 100/ (40+100) =50 (万元)。借:资产减值损失80 TOC o 1-5 h z 贷：固定资产减值准备一一A10B20C50.甲公司购

12、入乙公司股权时形成的商誉=3 300-5 000X0.6 = 300 （万元），整体商誉= 300/0.6 = 500 （万元），包含商誉的减值总额=（5 300 + 500） -5 500 = 300 （万元），那么甲 公司2020年合并报表中应对商誉确认的资产减值损失= 300X0.6 = 180 （万元）。. （1） 2019 年 12 月 5 日：借：固定资产5000应交税费一一应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650（2）甲公司2020年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50） X5/15=1650 （万元）； 甲公司2021年度对该设备应计提的折旧金额;（5000-5

13、0） X4/15=1320 （万元）。（3）甲公司2021年12月31日对该设备计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230 （万元）。借：资产减值损失 230贷：固定资产减值准备230（4）甲公司2022年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30） X （3/6） =885 （万元）。借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915累计折旧3855固定资产减值准备230贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款100资产处置损益17贷：固定资产清理917应交税费一一应交增值税（销项税额）117第十章课后练习答案1.甲公司的会

14、计分录：借：固定资产29应交税费一一应交增值税（进项税额）3.25无形资产55贷：其他权益工具投资40盈余公积0.5利润分配一一未分配利润4.5其他业务收入30银行存款12.25借：其他综合收益10贷：盈余公积工利润分配一一未分配利润9借：其他业务本钱18贷：投资性房地产18 借：公允价值变动损益3贷：其他业务本钱3乙公司的会计分录：借：固定资产清理20累计折旧30贷：固定资产50借：其他权益工具投资45投资性房地产30累计摊销40银行存款8.25贷：固定资产清理20应交税费一一应交增值税(销项税额)3.25无形资产70资产处置损益302 .甲公司的会计分录：借：固定资产清理300累计折旧50

15、0贷：固定资产800借：固定资产350应交税费一一应交增值税(进项税额)45.5贷：固定资产清理300应交税费一一应交增值税(销项税额)27银行存款68.5乙公司的会计分录：借：固定资产清理350累计折旧850贷：固定资产1200借：固定资产300应交税费一一应交增值税(进项税额)27银行存款68.5贷：固定资产清理350应交税费一一应交增值税(销项税额)45.5第十一章课后练习答案.会计分录如下：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000.借：生产本钱 (60X8000XL13) 542400销售费用(15X8000X1.13) 135600管理费用 (25X8000X1.13) 22

16、6000贷：应付职工薪酬(100X8 000X1.13) 904000借：应付职工薪酬(100X8 000X1.13) 904000贷：主营业务收入 (100X8 000) 800000应交税费应交增值税(100X8 000X0.13) 104000借：主营业务本钱 (100X5000) 500000贷：库存商品 (100X5000) 500000. (1)借：工程物资200应交税费一一应交增值税(进项税额)26贷：银行存款226借：在建工程200贷：工程物资200(2)借：在建工程100贷:原材料100(3)借：在建工程230贷：库存商品150原材料80第十二章课后练习答案.可转换公司债券负

17、债成分的公允价值= 2000X0.68 + 2000X5%X3.992 = 1759.2 (万元)；可转换公司债券权益成分的公允价值= 2000 1759.2 = 240.8 (万元)。会计分录为：2018年1月1日：借：银行存款2000应付债券利息调整(2000 1759.2) 240.8贷：应付债券一一面值2000其他权益工具240.82018年12月31日：借：财务费用(1759.2X8%) 140.74贷:应付利息100 (2000X5%) 应付债券利息调整40.742019年12月31日：借：财务费用(1759.2+40.74)X 8% 144.00贷：应付利息100 (2000X5

18、%)应付债券利息调整44.002020年1月1日：借：应付债券一一面值1000其他权益工具120.4贷：股本(1000/10) 100应付债券利息调整(240.8-40.74-44.00) /278.03资本公积942.37(1)专门借款在2018年产生的借款费用资本化金额=(1000X6%+1000X5%/2) - (200 X0.5%X6) =79 (万元)。(2)一般借款累计支出加权平均数= 800X6/12 + 2000X3/12 = 900 (万元)；2X18年一般借款的借款费用资本化率=(2000X6% + 4000X8%)/(2000 + 4000)=7.33%；M公司2X18年

19、一般借款利息的资本化金额= 900X7.33% = 65.97 (万元)；M公司2义18年一般借款利息应计入财务费用的金额= 2000X6% + 4000X8% 65.97 =374.03 (万元)。(3)相关会计分录：借：在建工程144.97银行存款6财务费用374.03贷：应付利息、(1000X6%+1000X5%/2+2000X6%+4000X8%) 525(1)履行合同将发生的损失= 1000X (2.1-2) =100 (万元)；不履行合同将发生的损失= 1000X2X20% = 400 (万元)；故应选择执行合同，确认预计负债100万元。借：营业外支出100贷：预计负债100202

20、0年2月28日，产品完工：借：库存商品2100贷：生产本钱2100借：预计负债100贷:库存商品1002020年3月:借：银行存款等2260贷：主营业务收入2000应交税费一一应交增值税(销项税额)260借：主营业务本钱2000贷：库存商品2000(1)甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产1000应交税费一一应交增值税(进项税额)130贷:应付账款1130(2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债。理由：至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%,满 足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；预计支付诉讼费5万元，逾期利息在 20万元至30万元之间，且这个区间内

21、每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够 可靠计量的条件；该义务是甲公司承当的现时义务。预计负债的金额=5+ (20 + 30) /2 = 30 (万元)借：营业外支出25管理费用5贷:预计负债302020 年 5 月 8 日：借：预计负债30营业外支出25贷：其他应付款552020年5月16日：借：其他应付款55贷：银行存款55借：应付账款1130贷:银行存款1130第十三章课后练习答案（1）事项（I）中的Z生产设备属于暂时闲置的固定资产，暂时闲置的非流动资产，不符合 持有待售类别的划分条件，不应当将其划分为持有待售资产。（2）对于事项（2）中的Y生产设备，A公司应将其转为持有待售资产

22、。其公允价值减去出售费用后的净额=200 3 = 197（万元），账面价值为300万元（800 500）, 前者大于后者，因此，应该在划分为持有待售资产当日计提减值准备，应计提的减值准备= 300-197 = 103 （万元）。相关会计分录为：借：持有待售资产300累计折旧500贷：固定资产800借：资产减值损失103贷：持有待售资产减值准备103第十四章课后练习答案（1）回购时：借：库存股（300X4） 1200贷：银行存款1200（2）注销库存股：借：股本300资本公积股本溢价600盈余公积300贷：库存股1200（1）借：利润分配100贷:股本100借：投资性房地产400累计折旧30贷：

23、固定资产300其他综合收益130借：其他权益工具投资500贷：银行存款500借：投资性房地产20贷：公允价值变动损益20借：其他权益工具投资60贷：其他综合收益60（2）甲公司“其他综合收益”科目在2018年12月31日的余额=120+130+60=310 （万元）。第十五章课后练习答案借:银行存款904000贷:主营业务收入760000预计负债40000应交税费应交增值税（销项税额）104000借：主营业务本钱600000贷：库存商品600000（2）借：预计负债24000贷：主营业务收入24000（1）甲公司向乙公司销售设备这一业务，应当作为租赁交易进行会计处理。理由：根据 合同安排，甲公

24、司负有回购义务，且回购价格低于原售价。甲公司的账务处理为每年确认租 赁收入100万元：借：应收账款等100贷：其他业务收入等100（2）甲公司向丙公司销售设备应当将该交易作为融资交易进行会计处理。理由：根据合同 安排，甲公司负有回购义务，且回购价格高于原售价。发出商品时：借：银行存款500贷：其他应付款500回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购 期间为5个月，货币时间价值影响不大，故采用直线法计提利息费用，每月计提利息费用=（600-500） /5 = 20 （万元）。借：财务费用20贷：其他应付款 2011月30日回购商品时：借：财务费用20贷:其

25、他应付款 20借：其他应付款600贷：银行存款 600（1）事项（1）属于政府补助，且属于与收益相关的政府补助。事项（2）不属于政府补助。事项（3）属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助。事项（4）属于政府补助，且属于与资产相关的政府补助。（2）事项（1）的会计分录：借：银行存款230贷：其他收益230事项（2）的会计分录：借：银行存款700贷：实收资本等700事项（3）的会计分录：借：固定资产450贷:递延收益450借：管理费用等45贷：累计折旧 45借：递延收益45贷：其他收益45事项（4）的会计分录：借：银行存款600贷：递延收益600借：无形资产600贷：研发支出资本化支出600借：

26、管理费用等20贷：累计摊销20借：递延收益20贷：其他收益20（1）应确认的“递延所得税资产”=（事项2） 200+ （事项4） 60+ （事项5） 300+ （事 项 6） 200） X25% = 190 （万元）。应确认的递延所得税费用=（事项2） 200+ （事项5） 300+ （事项6） 200）义25% = 175 （万元）。所得税费用= 1434.89 175 = 1259.89 （万元）。（2） 2018 年的应纳税所得额=5000208.65。5% （事项 1） + （1500X5/15-1500/5）（事 项 2） +50 （事项 3） +300 （事项 5） + （220-

27、20）（事项 6） =5739.57 （万元）。应交所得税= 5739.57X25% = 1434.89 （万元）。（3）相关会计分录如下：借：所得税费用1259.89递延所得税资产190贷：应交税费一一应交所得税1434.89其他综合收益（60X25%） 15第十六章课后练习答案（1）针对资料（1）, z公司应将该项在建工程及相关工程物资列示于“在建工程”工程， 列示金额为280万元。（2）固定资产入账价值= 500 + 500X2.7232 + 5 + 5 = 1871.6 （万元），会计分录为：借：固定资产187L6未确认融资费用138.4贷:银行存款510长期应付款1500借：管理费用

28、10贷:银行存款102019 年折旧金额= 1871.6/10X2 = 374.32 （万元）。2019年资产负债表列示的固定资产工程金额=1871.6 374.32 = 1497.28 （万元）。（3）对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工 具），企业应在资产负债表“其他权益工具投资”工程列报，列报金额为562.5万元。该事项不影响Z公司2019年度利润表中的“营业利润”工程、“利润总额”工程和“净利润” 工程，但会导致“其他综合收益税后净额”工程和“综合收益总额”工程增加262.5万元（本 题未给出所得税税率，故未扣除所得税因素）。“应交税费”工程的列报

29、金额= 20 + 40 = 60 （万元）。（5）销售商品、提供劳务收到的现金= 1000 + 130+ （150-200） + （130-70） -15 = 1125 （万元）。（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。2.经调整后的2018年12月31日银行存款日记账的余额=600-6+16=610 （万元）。第三章课后练习答案.（1）资料（1）会计分录：申请签发银行汇票时：借：其他货币资金250000贷：银行存款2500002日购入M材料时：借

30、：原材料203000应交税费一一应交增值税（进项税额）26000银行存款21000贷：其他货币资金250000资料（2）会计分录：借：原材料600000应交税费一一应交增值税（进项税额）78000贷：实收资本580000资本公积资本溢价98000（2）甲公司采用月末一次加权平均法核算原材料，月末发出M材料的平均单价=（500X200 + 203000 + 600000) + (500 + 800 + 3000) =210 (元)。（3）资料（3）会计分录:借：生产本钱借：生产本钱(1600X210) 336000制造费用 (300X210) 63000管理费用(200X210) 42000销售

31、费用(100X210) 21000贷：原材料 （2200X210） 462000（4）资料（4）会计分录：借：待处理财产损溢16950贷：原材料15000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1950 报经批准处理后：借：管理费用10950其他应收款6000贷：待处理财产损溢16950.借:委托加工物资700贷：原材料700借：委托加工物资100应交税费一一应交增值税（进项税额）13应交消费税80贷：银行存款193借：原材料800贷：委托加工物资800.配件可变现净值=45X50-1.2X50-17X50 = 1340 （万元）；期末配件应提足的存货跌价准备=1500-1340 = 160 （

32、万元）；由于此前已经提过的存货跌价准备10万元，所以2018年末应补提存货跌价准备150万元。相关会计分录为：借：资产减值损失150贷：存货跌价准备150. （1） S机床有合同局部的可变现净值二10X （45-0.18） =448.2 （万元）；S机床无合同局部的可变现净值二（14 10） X （42-0.15） =167.4 （万元）；甲公司2018年12月31日S型机床的可变现净值= 448.2 + 167.4 = 615.6 （万元）。（2）甲公司2018年12月31日S型机床对于有合同局部没有发生减值，无合同局部发生了 减值。理由：对于有合同的局部，本钱为44.25X10 = 442

33、.5 （万元），小于其可变现净值448.2万 元，本钱小于可变现净值，因此没有发生减值；对于无合同局部，本钱为44.25X4 = 177（万 元），大于其可变现净值167.4万元，因此发生了减值。应计提的存货跌价准备金额= 177 167.4 = 9.6 （万元）。借：资产减值损失9.6贷：存货跌价准备9.6（3） M材料应该计提存货跌价准备。理由：甲公司生产的W型机床的本钱= 80 + 50 = 130 （万元）；可变现净值= 12X10 0.1X10 = 119 （万元），本钱大于可变现净值，W型机床发生了减值。因此M材料发生了减值。M材料存货跌价准备的期末余额=80 （12X10-0.1

34、X10-50） =11 （万元），大于存货跌 价准备的期初余额5万元，因此M材料应该计提存货跌价准备。M材料应计提存货跌价准备的金额= 11 5 = 6 （万元）。借：资产减值损失6贷：存货跌价准备6第四章课后练习答案（1） 2019 年 4 月 20 日：借：固定资产4000应交税费一一应交增值税（进项税额）360贷：银行存款4360） 5月15日购入生产线设备：借：工程物资650应交税费一一应交增值税（进项税额）78贷:银行存款7289月30日结算建筑工程款项：借：在建工程一一建筑工程（厂房）200应交税费一一应交增值税（进项税额）18贷:银行存款21810月1日，将生产线设备交付承包商安

35、装：借：在建工程生产线650贷：工程物资65012月20日，与承包商办理安装工程款项结算：借：在建工程一一生产线80应交税费一一应交增值税（进项税额）7.2贷:银行存款87.212月31日结转固定资产：借：固定资产515贷：在建工程一一安装工程（生产线）730建筑工程（厂房）2002. （1）固定资产安装完毕的入账价值（本钱）=800 + 4 + 100 + 16 + 20 + 52 + 8 = 1000 （万 元）。2020 年的折旧额=（1000-20） /5 = 196 （万元）。2021 年的折旧额=（1000-20） /5 = 196 （万元）。2020 年的折旧额=（1000-20

36、） X5/15 = 326.67 （万元）。2021 年的折旧额=（1000-20） X4/15 = 261.33 （万元）。2020 年的折旧额= 1000X2/5=400 （万元）2021 年的折旧额=（1000-400） X2/5 = 240 （万元）。.借：在建工程90累计折旧80固定资产减值准备30贷：固定资产200借：营业外支出22.5贷：在建工程22.5借：在建工程80贷：银行存款80借：固定资产147.5贷：在建工程147.5. （1）2019年12月31日，甲公司该设备安装完毕并到达预定可使用状态的本钱=495+5=500 （万元）。借：在建工程 495应交税费一一应交增值税

37、（进项税额）64.35贷：银行存款559.35借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程5002020年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100 （万元）。2021年该设备应计提的折旧二（500-100） X 2/10=80 （万元）。2021年末设备的账面价值二500-100-80=320 （万元），计税基础=500-48-48=404 （万元）， 因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。可抵扣暂时性差异二404-320=84 （万元），因此递延所得税资产余额=84X25%=21 （万元）。2022 年 12 月 31 日，甲公司

38、该设备的账面价值二500-100-80- （500-100-80） X 2/10=256（万元），可收回金额为250万元，因此计提减值准备二256-250=6 （万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备62023年该设备计提的折旧额=250X2/5=100 （万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款113资产处置损益51贷：固定资产清理151应交税费一一应交增值税（销项税额）13第五章课后练习答案L借：研发支出一一费用化支出70资本化支出310贷：原材料、应付职工薪酬310应付利息 5

39、0累计摊销20借：无形资产 （310+1.2+2.3） 313.5贷：研发支出一一资本化支出310银行存款3.5借：销售费用44.5贷：银行存款44.5.借:无形资产350贷：银行存款350借：制造费用64.8贷:累计摊销64.8. （1）专利技术的入账价值= 400+400X3.47=1788 （万元），相关分录如下：借：无形资产1788未确认融资费用212贷：长期应付款1600银行存款400（2）甲公司2018年应计提的累计摊销=1788/10=178.8 （万元）。借:制造费用178.8贷:累计摊销178.8（3） 2018年未确认融资费用分摊的金额二（1600-212） X6%=83.

40、28 （万元）。2X17年12月31日长期应付款的摊余本钱二（1600-212） - （400-83.28） =1071.28 （万元）。（4）相关分录如下：借：银行存款1500累计摊销178.8资产处置损益109.2贷：无形资产1788第六章课后练习答案.出租时转换为投资性房地产应计入公允价值变动损益的金额为-200万元（2200 2400）, 2018年年末应确认的公允价值变动损益金额= 2250 2200 = 50 （万元），同时取得租金收入 100万元。所以该项投资性房地产对其2018年营业利润的影响金额= 50 200 + 100=-50（万元）。会计分录如下：借：投资性房地产本钱2

41、200公允价值变动损益200贷：固定资产2400借：投资性房地产一一公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：银行存款等100贷:其他业务收入100. 2019年1月1日：借：投资性房地产本钱2200 TOC o 1-5 h z 累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产1800其他综合收益8002019年6月30日：借：银行存款130贷：其他业务收入130借：投资性房地产公允价值变动100贷：公允价值变动损益1002019年12月31日：借：银行存款130贷：其他业务收入130借：公允价值变动损益50贷：投资性房地产一一公允价值变动502020年1月1日：借:银行存款2100贷：其他

42、业务收入2100借：其他业务本钱2250贷：投资性房地产本钱2200公允价值变动50借：公允价值变动损益50贷：其他业务本钱50借：其他综合收益800贷：其他业务本钱800 TOC o 1-5 h z 3.借：投资性房地产本钱850投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产800盈余公积 25利润分配一一未分配利润225借：银行存款70贷：其他业务收入 70借：投资性房地产一一公允价值变动50贷：公允价值变动损益504. （1）借：投资性房地产本钱44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产公允价值变动1500贷：公允价值变动损益1500（3）该写字楼的账面价值=45500 （万元）。计税基础=44000-2 000=42000 （万元）。资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额=45500-42000=3500 （万元）。应确认的递延所得税负债二3500X25%=875 （万元）。（4）借：固定资产50000贷:投资性房地产本钱44000公允价值变动1500公允价值变动损益4500（5）账面价值=50000-50000/20=47500 （万元）。计税基础=44000-2000X3=38000 （万元）。应纳税暂时性差异的余额=4750038000二9500 （万元）。递延所得税负债的账面余额=9500X25%=2375 （万元）。