2018年中级会计实务测试题1476

1、2018 年中级会计实务测试题单选题1、据初步测算， 2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%，经济总量继续列全国第一位置。 其中，第一产业增长 3.8%，第二产业增长 16.9%，第三产业增长 12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减， 增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。山东完成生产总值 21846.71 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%；浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位：上海完成生产总值 10297 亿元，增长

2、12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中间。广东规模以上工业完成增加值 10718.57 亿元，低于山东工业增加值 (11122.76 亿元 ) 。高于江苏工业增加值 (10015.12 亿元 ) ，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值 5655.05 亿元，上海工业增加值 4456.04 亿元。广东工业增长 18.3%，增速低于山东 (23.6%) 、江苏 (21.4%) 和浙江 (19.1%) ，高于上海 (13.4%) 。广东工业经济效益有所提高， 规模以上工业实现利润 1958.34 亿元，增长 24.8%：山东实现利润 2633.97 亿元，增长 21.7%；江苏实现利润 19

3、01.83 亿元，增长 37.4%；浙江实现利润 1324.55 亿元，增长 20.6%；上海实现利润 1086.7 亿元，增长 15.7%。广东固定资产投资稳定增长， 完成全社会固定资产投资 8116.89 亿元，增长 16.7%；其中，城镇以上固定资产投资 6552.58 亿元，增长 11.2%。山东城镇以上固定资产投资 8714.86 亿元增长 19.8%。江苏城镇以上固定资产投资 7473.69 亿元，增长 20.2%。浙江城镇以上固定资产投资 5428.03 亿元，增长 13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额 3497.48 亿元，增长 9.8%。广东城镇以上固定资产投资落后于江苏

4、和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资 1834.34 亿元，增长22.4%。江苏房地产投资 1901.01 亿元，增长 23.0%。山东房地产开发投资 1178.71 亿元，增长 21.0%。浙江房地产开发投资 1572.79 亿元，增长 8.0%。上海房地产开发投资 1275.59 亿元，增长 2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。 2005 年山东省城镇以上固定资产投资为（）A2633.79 亿元B21846.71 亿元C7274.51 亿元D6955.35 亿元单选题2、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产， 采用公允价值模式计量

5、。租赁期届满后， 甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 15000 万元，乙公司已经用银行存款付清。 出售时，该栋写字楼的成本为 11000 万元，公允价值变动为借方余额 1000 万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A3000B2000C4000D5000多选题3、甲公司 2008 年实现净利润 5007 元，该公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有 () 。A因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为 5%B发现 2008 年少计折旧费用0.10 万元C为 2007 年售出的设备提供售后服

6、务发生支出50 万元D发现 2007 年少计财务费用300 万元E投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量多选题4、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008 年度财务报告于2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000 万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008年度企业所得

7、税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。（2）2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。（3）2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100 万元。（4）2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中

8、研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本） 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益， 并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响） 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商

9、品， 并向甲公司开具红字增值税专用发票。 该批商品的销售价格（不含增值税）为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。A0B5.0C37.5D38.5单选题5、以下属于可供出售金融资产的是() 。A贷款和应收款项B持有至到期投资C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产单选题6、下列表达式中，正确的是() 。A原始投资 =固定资产投资 +无形资产投资 +其他资

10、产投资B原始投资 =初始投资C项目总投资 =建设投资 +流动资金投资D项目总投资 =建设投资 +建设期资本化利息单选题7、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是()A溢价发行股票形成的资本公积B因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积简答题8、兴华股份有限公司 ( 以下简称兴华公司 ) 为华东地区的一家上市公司，兴华公司 2008 年至2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下：(1)2008年 1 月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考

11、虑其他相关税费。(2) 兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15 年，预计净残值为36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000 元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：计算兴华公司该项房地产 2009 年末的账面价值。( 答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数)多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、可用于收益法中转换为价值

12、的未来收益主要有() 。A商业利润B净运营收益C潜在毛收入D有效毛收入E税后现金流量多选题11、下列支出中，属于资本化后续支出的有() 。A企业下属某管理部门汽车的修理费支出B固定资产的改良支出C融资租入的固定资产的改良支出D每隔三年需修理的固定资产装修费用多选题12、衡量计算机性能优劣的主要指标有() 。A主频B显示器大小C存储容量D字长多选题13、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变

13、更：管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元

14、 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的

15、后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所

16、得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列各项中，属于会计估计变更的有 () 。A管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值单选题14、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。211 年 1 月 1 日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入 7000 万元。该投资性房地产系209年 2 月 26 日自行建造完工

17、的写字楼， 209年 3 月 1 日至 210 年 12 月 31 日出租给乙公司使用， 月租金为 100 万元。209年 3 月 1 日，该写字楼账面余额为 5000 万元，公允价值为 6000 万元； 209年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 7000 万元； 210 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值为 6800 万元。假定不考虑相关税费，甲公司 211 年 1 月 1 日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为 () 万元。A6800B6000C7000D5000单选题15、甲公司于 2002 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的

18、30%，2003 年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002 年度的财务会计报告已于2003 年 4 月 12 日批准报出。甲公司正确的做法是 () 。A按重大会计差错处理，调整2002 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数B按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数C按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数D按非重大会计差错处理， 调整 2003 年 12 月 31

19、 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数单选题16、证券分析师在进行公司财务分析时，一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。下列各项不属于其内容的是() 。A收入说明B重要会计政策和会计估计及其变更的说明C或有事项D关联方关系及其交易的说明单选题17、甲公司于 2010 年 4 月 20 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用， 该房地产 2009 年末的公允价值为 3000 万元，转换日的公允价值为 3060 万元，预计尚可使用年限 20 年，采用平均年限法计提折旧， 净残值为 60 万元，则该项资产 2010 年度应计提的折旧额是 () 万元

20、。A98B100C110.25D112.5多选题18、公司可以将企业债券筹集的资金用于() 。A固定资产投资B收购产权C弥补亏损D调整债务结构多选题19、以下应停止借款费用资本化的情况有() 。A所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符D继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生C试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品D固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成E上述四条同时具备应停止资本化A试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品B固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成C上述四条同时具备应停止资本化D继续发生在固定资产上的支出金额很少或几

21、乎不再发生E以下应停止借款费用资本化的情况有(F) 。G所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符简答题20、甲公司2007 度至 2012 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司预付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 (2)2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2000 万元，期限为 2

22、年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。 专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 1，假定甲公司每年年末计提借款利息费用；存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。 (3)2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元； 7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程

23、款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2010 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量， 2010 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为5100 万元。(6)2011年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。 (7)2012 年 12

24、月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4800 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：根据资料 (1) (4) ，计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额，并编制相应的会计分录。-1- 答案： C 解析 2006 年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86 亿元，比上年增长19.8%，则 2005 年山东省城镇以上固定资产投资为8714.86 (1+19.8%) 87142- 答案： A 解析 甲公司应编制如下会计分录( 分录中数字金额单位用万元表示) ：3- 答案： A,B,C 解析 选项 D 属于重大前期差错，因此会影响年初未分配利润；选项E 属于

25、会计政策变更，需要追溯调整，因此会影响年初未分配利润。4- 答案： A,B暂无解析5- 答案： A 解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1) 贷款和应收款项； (2) 持有至到期投资； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6- 答案： B 解析 原始投资 =初始投资 =建设投资 +流动资金投资 =( 固定资产投资 +无形资产投资 +其他资产投资 )+ 流动资金投资，项目总投资 =原始投资 +建设期资本化利息。7- 答案： A 解析 本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的情况包括以下

26、情况： (1) 可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少； (2) 确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少 (3) 计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出； (4) 境外经营外币报表折算差额的增加或减少 (5) 与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响。 如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值大于原账面价值， 其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加， 及处置时的转出。对于 A 选项，所有者资本投入导致的实收资本 ( 或股本