2019年中级会计实务常考题1749

1、2019 年中级会计实务常考题单选题1、甲公司为房地产开发企业， 适用的所得税税率为25%，2009 年发生以下业务：(1)4 月 1 日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300 万元， 2008 年年末已经计提减值准备30 万元，转换日公允价值为 400万元， 2009 年 12 月 31 日，该房产的公允价值为420 万元；(2)6 月 30日，甲公司定向增发 2000 万般本公司普通股股票，用以购买 A 公司原股东持有的 80%A公司股权，购买后能够对 A 公司实施控制，该股票每股面值为 1 元，市价为 5 元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20

2、万元，支付承销商佣金 100万元。 A 公司原股东因此持有甲公司 10%股权。(3)8 月 10 日甲公司以 500 万元从二级市场购入某公司股票， 并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费 4 万元， 12 月 31 日该股票的公允价值为 560万元。(4)12 月 20 日甲公司以 300 万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4 万元，12 月 31 日该股票的公允价值为320万元。该项投资性房地产的初始计量成本为() 。A300 万元B400 万元C280 万元D380 万元简答题2、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所

3、得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 5 月 31 日完成， 2010 年度财务报告经董事会批准于 2011 年 3 月 15 日对外报出。2011 年 3 月 1 日，甲公司财务总监对 2010 年度的下列业务的会计处理提出疑问：2010 年 12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10

4、000 万元，已计提折旧2000 万元 ( 含2010 年 12 月计提的折旧额 ) ，公允价值为 12000 万元， 2010 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为12200 万元。甲公司相关业务的会计处理如下：2010年 12月 10日借：投资性房地产成本 12000累计折旧 2000贷：固定资产 10000公允价值变动损益40002010年 12月 31日借：投资性房地产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益200甲公司确认递延所得税负债1050 万元，确认所得税费用1050 万元。要求：根据上述资料， 逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确 ( 分别注明该业务及其

5、序号 ) ，并简要说明理由； 如不正确， 编制有关调整会计分录 ( 合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录；逐笔编制涉及所得税的会计分录 ) 。多选题3、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有() 。A对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B融资租赁资产的初始直接费用C企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D取得交易性金融资产时支付的印花税E因拥有投资性房地产而交纳的房产税单选题4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年 1 月10 日开始建造，建造过

6、程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬720 万元，资本化的借款费用1100 万元，安装费用1200 万元，为达到正常运转发生测试费100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定

7、该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为() 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题5、( 二) 甲公司

8、自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：该生产线于 2006 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年

9、限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为 7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万

10、元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。甲公司 C 设备更新后的账面价值为 () 。A2902.88 万元B4736 万元C2736 万元D2257.2 万元单选题6、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列()A将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对， 看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证

11、、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象多选题7、下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A资本公积转增资本B发生重大会计政策变化C对外提供重大担保D发生巨大亏损单选题8、要求：根据上述资料，回答下列第题。甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2011 至 2014 年发生相关业务如下：(1)2011 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司， 租期为 3 年，每年租金为 6 万元。于租赁各年年末收取， 2012

12、 年 1 月 1 日为租赁期开始日， 2014 年 12 月 31 日到期。 2012 年 1 月 1 日，该投资性房地产的成本为12 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2)2012 年 1 月 1 日，为购建一套需要安装的生产线A 向建设银行专门借入资金50 万元，并存入银行。该借款期限为 3 年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2012年 1月 1 日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为 6.8 万元。 另支付保险费及其他杂项费用3.2 万元。该生产线交付本公司安

13、装部门安装。(4) 安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4 万元，税务部门核定的计税价格为8 万元。(5) 安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8 万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(6)2012年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧( 预计净残值率为 5%)。(7)2012 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为13 万元。(8)2013 年12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13.5 万元。(9)2014 年 12 月 31日，甲公司将生产线 A 出售 . 出售时

14、用银行存款支付清理费用3 万元。出售所得款项 50万元全 部存 入银 行。 于当日 清理完毕 ( 不考虑其他相关税费 )。(10)2014 年 12 月 31 日租赁协议到期， 甲公司与丁公司达成协议. 将办公楼出售给丁公司，价款为14 万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。根据业务（1），下列表述正确的是（） 。A借：银行存款6贷：其他业务收入6B借：其他业务成本 (6 5%)0.3贷：应交税费应交营业税0.3C采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积D采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、

15、摊销和减值多选题9、下列经济业务或事项，不正确的表述是() 。A如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用B为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用C如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损， 减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期损益D对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧E固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更多选题10、下列

16、各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益E采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式多选题12、工

17、程造价资料主要可以应用在() 。A作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析B进行单位生产能力投资分析C用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据D用做竣工决算和项目后评估的重要依据E用做确定标底和投标报价的参考资料多选题13、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题14、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是() 。A对投资以取得时发生的初始投资成本计价B对短期投资按成本与市价孰低计量C对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

18、D存货应当按照成本与可变现净值孰低计量多选题15、下列事项属于会计政策变更的有() 。A固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法B期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变D对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算单选题16、大海公司于 2010 年 7 月 1 日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200 万元，已提折旧500 万元，已提减值准备200 万元。在改扩建过程中领用工程物资500 万元，领用生产用原

19、材料300 万元，原材料的进项税税额为 51 万元。发生改扩建人员薪酬80 万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20 年，预计净残值为100万元。 2012 年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租， 租期为 2 年，每年年末收取租金， 每年租金为 200 万元，起租日为 2013 年 1 月 1 日，到期日为 2014 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量， 租出后，该厂房扔按原折旧方法、 折

20、旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012 年 12 月 31 日厂房的账面价值为 () 万元。A3330B910C800D3160单选题17、A 注册会计师对乙公司2011 年度财务报表出具审计报告的日期为2012 年 2月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是() 。A2012 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B2012 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000 万元。 201

21、1 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C2012 年 5 月 15 日， A 注册会计师知悉乙公司2011 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D2012 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔2010 年已经注销的应收账款，金额为1000 万元多选题18、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制

22、比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后非调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目多选题19、下列各项损失，不应列为营业外支出的有() 。A债务重组损失B坏账损失C汇兑损失D处理固定资产净损失多选题20、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有() 。A销售费用B财务费用C在建工程D管理费用-1- 答案： B暂无解析2- 答案：事项 (6) 中的会计处理不正确。暂无解析3- 答案： A,C 解析 选项 B，融资租赁资产的初始直接费用

23、应该计入租赁资产的价值；选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”； 选项 E，房产税、车船使用税、 土地使用税、 印花税在“管理费用”科目核算， 但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。4- 答案： A 解析 设备 C 的入账价值5- 答案： A 解析 设备 C的入账价值 =75242 880/(2016+1728+2880+1296)=2736( 万元 )6- 答案： D 解析 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。7- 答案： A,B,C,D 解析 非调整事项有两个特点：日后发生；有重大影响。上

24、述事项均属于非调整事项。8- 答案： A选项 B，借方应计人营业税金及附加科目 ; 选项 C，期末发生的公允价值变动应计人公允价值变动损益 ; 选项 D，不需要计提折旧、摊销和减值。9- 答案： A,D 解析 A 选项，企业应当判断与固定资产有关的后续支出，是否使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如果该后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 则后续支出应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；否则，后续支出应当确认为当期费用。D 选项，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的， 应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧； 如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,C 解析 选项 A，采用公允价值模式计量的不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：选项 u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项 C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；选项 D，企业将白用房地产或存货转换为采用公