2019年中级会计实务试题2519

1、2019 年中级会计实务试题单选题1、谨慎性原则不允许企业() 。A采用后进先出法计量存货B对应收账款计提坏账准备C设置秘密准备D对固定资产采用加速折旧法简答题2、张先生今年 48 岁，是某建筑公司的部门经理， 太太今年 47 岁，为全职太太，儿子今年刚刚 1l 岁。现有银行存款 1 万元，自用房产一套，购置价格 50 万元，另有房贷余额 30 万元；张先生年薪 15 万元，家庭年生活支出 7 万元，赡养父母2 万元，支付房贷本息 4 万元，敫纳保费 1 万元。因张先生从事建筑行业，保险意识较强，已投保寿硷 75 万元，其他成员无保险。理财需求：1如何改善当前年度收支基本无结余的紧张状况2太太

2、多年未上班，一直在家照顾小孩。现有一个机会可获得年收入 5 万元，但上班的相关支出 1 万元。每年增加 4 万元的净收入， 正犹豫是否要去上班， 请问其上班后家庭财务状况会有何种改变3现在房价已大幅上涨， 原来住宅现值 70 万元，是否该对房产做一些调整从而来改变家庭财务状况4考虑学费增长率， 须准备小孩未来大学本科和研究生共计现值10 万元左右教育费用。5希望夫妻俩 60 岁后能维持每年 4 万元的生活费用， 保证晚年高质量的退休生活。简答题3、某外商投资举办的生产性企业 ( 系具有进出口经营权的一般纳税人 ) ，1996 年 5 月在我国某经济特区依法设立， 主营业务为生产小轿车， 中外方

3、持股比例为 5:5 ，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%(当地政府对于地方所得税没有优惠政策) 。1996 年 2005 年的盈亏情况见下表：单位：万元年度盈亏 -70-1020201040-107040-202006 年生产经营情况如下：(1) 国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售400 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价92 万元，同时收取售后服务费0.5万元 / 辆；出口自产小轿车 100 辆，每辆不含税价 120 万元，出口退税率为13%；进口小轿车发动机一批， 支付货物的价款 600 万美元，境外运输费用 40 万

4、美元，保险费 10 万美元，已报关纳税，关税税率为 20%，按规定缴纳进口环节关税和增值税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元；从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4000 万元，增值税 680 万元，本年领用 80%用于生产小轿车； 取得购货时运费发票注明运费 40 万元；(4) 本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金200 万元；电费专用发票上注明销售额300 万元；全年取得汽车出租收入 100 万元；自产小轿车的成本为 70 万元 / 辆 ( 不含不得抵扣的进项税 )

5、；发生销售费用 1200 万元，其中广告费 500 万元；发生管理费用 640 万元，其中交际应酬费 110 万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费 80 万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费 40 万元 ( 上年实际发生研发费 100 万元 ) ；财务费用 45 万元，其中 2006 年 5 月 1 日向银行借款 600 万元用于厂房扩建，借款期限1 年，当年向银行支付了借款利息40 万元，该厂房11 月30 日竣工结算并投入使用，40 万元全部计入财务费用( 本题不考虑固定资产的折旧) ；(10) 营业外支出30 万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4 万元，直接向灾

6、区捐赠2 万元，资助非关联的科研机构开发经费1 万元；接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税额 34 万元；(12) 以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60 万元；转让 A 股票收益 25 万元，转让 B 股票损失 30 万元；年初留抵税额为0，汇率： 1 美元 8.01 元人民币，小轿车的消费税税率为5%。轮胎的消费税税率为3%。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额( 计算结果以万元为单位 ) ：计算该企业 19962005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额；计算该企业 2006 年应纳增值税；计算该企业 2006 年应缴纳的营业税；计算该

7、企业 2006 年应缴纳的消费税；计算该企业 2006 年税前准予扣除的交际应酬费；计算该企业 2006 年税前准予扣除的财务费用；计算该企业 2006 年税前准予扣除的营业外支出；计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税和地方所得税额。单选题4、2008 年1 月1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8 年，租金总额为8800 万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000 万元，租赁资产的公允价值为 8000 万元，租赁内含利率为 10%，另外以银行存款支付初始直接费用 50 万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A7000B7050C8050D880

8、0单选题5、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由10 年改为8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10 年延长至20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题6、以下表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复单选题7、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A

9、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值多选题8、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为() 处理。A营业外收入B资本公积C其他业务收入D营业外支出多选题9、下列各项中，需要计入固定资产成本的有() 。A应计入固定资产成本的借款费用B预计弃置费用C企业为取得固定资产而交纳的契税D企业为取得固定资产而交纳的耕地占用税多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的

10、是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、下列项目中，会影响企业营业利润的有() 。A盘盈的固定资产B权益法下被投资单位实现利润C为管理人员缴纳商业保险D有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回E无法查明原因的现金短缺简答题12、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012年 3 月31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011 年实现利润总额5000万元，

11、 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500 万元和250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，因此计提固定资产减值准备200万元。(2)2011 年 12 月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，

12、 其购买成本为800 万元，公允价值为 900 万元，确认公允价值变动 100 万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费300 万元。(4)2011年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年年初达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6

13、%的分期收款商品销售。长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：长江公司无其他纳税调整事项，无

14、其他所有者权益变动事项；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为万元；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为万元；长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年年末盈余公积余额。多选题13、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是() 、A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明单选题14、下列各项中，应当按照

15、金融工具准则进行确认和计量的是() 。A企业持有的对房地产的投资B企业持有的对联营企业的投资C企业持有的对合营企业的投资D重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资单选题15、资产负债表日后事项是指编制年度资产负债表日，通常是指每年的 () 至财务会计报告批准报出日中间发生的需要调整或说明的事项。A1月 30日B4月 30日C10 月 31 日D12 月 31 日多选题16、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将

16、自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益简答题17、用户名： 22；账套： 705；操作日期： 2013 年 1 月 1 日调用报表模板，行业“小企业”， 报表类型“资产负债表”， 将报表以表名“小企业资产负债表 rep ” 保存在考生文件夹下。多选题18、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的

17、重要依据单选题19、2007 年 6 月 10 日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10 年，预计净残值为8 万元，按照直线法计提折旧。2008 年12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命预计净残值不变。2009 年该生产设备应计提的折旧为() 。A4 万元B4.25 万元C4.375 万元D9.2 万元多选题20、下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围

18、的有() 。A经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货C经营性租赁租入的生产设备D经过相当长时间自行制造的生产设备-1- 答案： C 解析 谨慎性，又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。2- 答案： (1) 财务状况分析暂无解析3- 答案： (1) 该企业 2001 年为获利年度， 20012002 年免税， 20032005 年减半征收， 2006 年暂无解析4- 答案： B暂无解析5- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允

19、价值计量模式属于会计政策变更。6- 答案： A,B,C,D,E暂无解析7- 答案： C 解析 选项 AB不需要进行会计处理；选项D 计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。8- 答案： A,D 解析 固定资产报废的会计处理9- 答案： A,B,C,D 解析 固定资产的初始计量10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B,C,D 解析 选项 A，固定资产盘盈作为前期差错处理，影响期初留存收益，不影响当期营业利润；选项E，应计入营业外支出，不影响营业利润。12- 答案：调整后利润总额=原利润总额资产负债表日后事项的影响=5000(400 2604001.17 5%)=4883.4( 万元 ) ，净利润 =利润总额所得税费用=4883.4 1205.85=3677.55( 万元 ) 。暂无解析13- 答案： B,C,D 解析 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释， 其内容包括： (1) 事项和资产负债表日后事项的说明； (2) 重大投资、融资活动； (3) 关