2020年中级会计实务测试3924

1、2020 年中级会计实务测试单选题1、甲公司系国有独资公司，经批准自2008 年 1 月 1 日起执行企业会计准则(2006) 。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。甲公司内部审计入员对 2009 年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6 月 30 日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008 年 6月 30 日，该“在建工程”科目的账面余额为2000 万元。 2008 年 12 月 31 日

2、该“在建工程”科目账面余额为2190 万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在 2008 年 7 月 12 月期间发生的利息50 万元，应计入管理费用的支出140 万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000 万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司于 2008 年 3 月 30 日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租， 该写字楼原价为 36000 万元，出租时甲公司认定的公允价值为 40000 万元， 2008 年 12 月 31 日甲公司认

3、定的公允价值为 42000 万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日确认了递延所得税负债 1770 万元 ( 其中对应资本公积 1000 万元，对应所得税费用 770 万元 ) 。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。 若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25 年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。甲公司 2009 年发生如下会计估计变更事项：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一项无形资产，其原价为600 万元，因取得

4、时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2008 年 12月 31 日，该无形资产已计提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 31 日，因该无形资产的使用寿命可以确定， 甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产， 预计尚可使用年限为 5 年，无残值，采用直线法摊销。甲公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为100 万元，原估计使用年限为 10 年，预计净残值为 4 万元，按双倍余额递减法计提折旧( 折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同 ) 。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提

5、折旧。甲公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值仍为 4 万元。且该固定资产在以前期间未发生减值。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。假定：上述差错均具有重要性。根据上述资料，回答下列问题：关于资料 (1) 中的事项，下列说法中正确的是 () 。A将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更B投资性房地产的入账价值为 40000 万元C投资性房地产的入账价值为 36000 万元D递延所得税负债1770 万元应全部通过资本公积科目调整简答题2、江海股份有限公司 ( 以下简称江海公司 )2006 年至

6、 2007 年对华夏股份有限公司 ( 以下简称华夏公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 3 月 1 日，江海公司以银行存款2000 万元购入华夏公司股份，另支付相关税费 10 万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响， 并准备长期持有该股份。 华夏公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。 2006 年 3 月 1 日，华夏公司的股东权益总额为 9150 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 1800 万元，盈余公积为 1200 万元，未分配利润为 1150 万元 ( 其中 100 万元为 2006 年 1 至 2

7、月份实现的净利润 ) 。(2)2006年 5月 1 日，华夏公司宣告分派 2005 年度的现金股利 100 万元。(3)2006年 6月 lo 日，江海公司收到华夏公司分派的 2005 年度现金股利。(4)2006年 11 月 1 日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200 万元 ( 含增值税额 ) 。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006年度，华夏公司实现净利润 400 万元。(6)2007年 5 月 2 日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年 4月1日提出的 200

8、6 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100 万元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为： 按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(7)2007 年，华夏公司发生净亏损500 万元。(8)2007 年 12 月 31 日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8 万元。要求：编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。( “长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的

9、金额单位用万元表示 )多选题3、长期股权投资核算的成本法与权益法的主要区别在于() 。A成本法按成本入账，权益法按市价入账B在宣告分配现金股利时，成本法应确认投资收益，权益法应直接冲减长期股权投资C成本法下不按其投资份额确认被投资企业的损益，权益法按其投资份额确认被投资企业的损益D成本法期末按成本计价，权益法期末按市价计价E只有在权益法下，期末才需要计提长期股权投资减值准备单选题4、存货范围的确认，应以企业对存货是否() 为界限。A实际收到B支付货款C具有法定所有权D交付定金或签订合同多选题5、甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日

10、，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 3 日。该公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A3月 1日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4月 2日甲公司向乙公司销售商品一批D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2007 年末确认预计负

11、债800 万元多选题6、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。202年 2 月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产 (B 公司的股票 ) 与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。甲公司库存商品账面余额为 300

12、万元，公允价值 ( 计税价格 ) 为 400 万元；交易性金融资产的账面余额为 520 万元 ( 其中：成本为 420 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为 600 万元。乙公司的长期股权投资的账面余额为 600 万元 ( 其中成本为 400 万元，损益调整为 200 万元 ) ，公允价值为 672 万元；固定资产设备的账面原值为480 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值 288 万元 ( 含增值税 ) ，乙公司向甲公司支付银行存款 108 万元。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费 10 万元。乙公司为换入库存商品支付保险费 3 万元，

13、为换入 B 公司的股票支付相关税费 7 万元。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是 () 。A甲公司换入长期股权投资的初始成本为672 万元B甲公司换入固定资产的入账价值为256.15 万元C乙公司换入库存商品的入账价值为403 万元D乙公司换入交易性金融资产的入账价值为607 万元单选题8、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改

14、扩建后将其使用年限由5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题9、某企业采用待摊法对办公用房的修理费进行摊销，则支付修理费时，应() 。A借记“待摊费用固定资产修理支出”B贷记“待摊费用固定资产修理支出”C借记“预提费用”D贷记“银行存款”单选题10、风险价值 (ValueatRisk ，VaR)方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下，利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、 资产组合或机构造成的潜在的最大风险。下列关于 VaR类型的说法正确的是 () 。A零值 VaR，是以初始价值为基准测度风险B关注资产价值的绝对损失，用均值VaRC关注

15、资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaRD以上说法皆不正确单选题11、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000 万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100 万元，转换日的公允价值为3850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A3700B3800C3850D4000简答题12、1A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审

16、计利润总额的 30%。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。 A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施， 认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的， 但可

17、能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。多选题13、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有() 。A购买价格B契税C印花税D装修费多选题14、资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整2000000应交税金应交增值税( 销项税额 )340000贷：应收账款 2340000B借：坏账准备 117000贷：以前年度损益调整117000C借：库存商品 1200000贷：以前年度损益调整1200000D借：应交税金应交所得税204900贷：以前年度损益调整204

18、900E借：利润分配未分配利润478100贷：盈余公积 478100多选题15、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B自然灾害导致资产发生重大损失C需要调整已对某项义务确认的负债金额D董事会决定改变固定资产计提折旧的方法单选题16、206年 11 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 206年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为775

19、0 万元，其中，成本为6500 万元，公允价值变动为增值1250 万元。转换时确认的公允价值变动损益为() 万元。A220B50C6720D80单选题17、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3 月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司

20、办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比

21、例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司订一项大型设备制造合同，合同总造价1404207年 9 月 20 日与丙企业签万元 ( 含增值税 ) ，于 207年 10月 1 日开工，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720

22、万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权

23、。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应凋增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B480C640D720多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、E 注册会计师负责对丹江公司2009 年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时， E注册会计师遇到下

24、列事项，请代为做出正确的专业判断。为保证所有的产品销售均已入账， 下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有() 。A对所有销售发票连续编号并复核当月开具的销售发票已登记入账B对所有发运凭证连续编号并复核当月已发运的销售已登记入账C检查销售发票是否经适当的授权批准D定期与客户核对应收账款余额多选题20、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B自然灾害导致资产发生重大损失C需要调整已对某项义务确认的负债金额D董事会决定改变固定资产计提折旧的方法-1- 答案： C 解析 写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转

25、为投资性房地产；因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量， 所以投资性房地产的入账价值为存货的原价 36000 万元；题干中错误确认的递延所得税负债 1000 万元是通过资本公积科目调整， 770 万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。2- 答案： (1) 借：长期股权投资华夏公司( 投资成本 )2010暂无解析3- 答案： B,C 解析 成本法与权益法是后续计量方法，与初始计量无关，故选项 A 不对；成本法与权益法下， 若投资发生了减值， 都应计提长期股权投资减值准备， 故选项DE不对。4- 答案： C 解析 存货在同时满足两个条件时才能加以确认：存货包

26、含的经济利益很可能流入企业；存货的成本能够可靠计量。5- 答案： B,D 解析 选项 AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项； 选项 C 属于当年度的正常事项。6- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E，不需要作处理。7- 答案： D 解析 乙公司换出的固定资产不含税公允价值 =288/ (1+17%)=246.15( 万元 ) ，甲公司收到的纯补价金额 =400+600-672-246.15=81.85( 万元 ) 甲公司换入资产成本 总 额 =400+600-81.85=918.15( 万 元 ) ， 则 换 入 长 期 股 权 投 资 的 成 本 =918.15672/ (67

27、2+246.15)=672( 万 元 ) ， 换 入 固 定 资 产 的 入 账 价 值 =918.15246.15/(672+246.15)+10=256.15( 万元 ) ，所以选项 AB正确；乙公司换入资产成本总额 =672+246.15+81.85=1000( 万元 ) ，则换入库存商品的成本 =1000400/(400+600)+3=403( 万 元 ) ， 换 入 交 易 性 金 融 资 产 的 成 本 =1000600/(400+600)=600( 万元 ) ，所以选项 C 正确，选项 D 不正确。8- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。9- 答案： A,D 解析 企业支付修理费时，应借记“待摊费用固定资产修理支出”，贷记“银行存款”。10- 答案： A 解析 使用 VaR分析资产价值风险时， 关注资产价值的绝对损失， 用零值 VaR，关注资产价值偏离均值的相对损失，用均值 VaR。均值 VaR是以均值作为基准来测度风险，度量的是资产价值的相对损失；零值 VaR，是以初