2020年中级会计实务精选题600

1、2020 年中级会计实务精选题单选题1、固定资产原值的确定原则不包括() 。A购入的固定资产其原值为购买价B自行建造的固定资产按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产按照资产评估确认或合同协议确定的价值入账D与购建固定资产有关的建设期支付的贷款利息也应计入相应的固定资产价值多选题2、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投

2、资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、营业费用中含有广告费 2 万元。投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。营业外支出中

3、含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本

4、为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003 年1 月15 日双方协商未成，A 公司收到B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于1 月20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。资产负债表日后事项的调

5、整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整200 应交税金应交增值税( 销项税额 )34 贷：应收账款 234B借：坏账准备 11.7 贷：以前年度损益调整11.7C借：库存商品 120 贷：以前年度损益调整120D借：应交税金应交所得税 20.49 贷：以前年度损益调整 20.49 E借：利润分配未分配利润 47.81 贷：以前年度损益调整 47.81单选题3、关于房产税的筹划，下列说法中错误的是() 。A房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键，因此可将附属设备与房产分开核算、分别进行管理， 以减少房产的原值B应合理控制修理支出金额，使其免于计入固定资产原值

6、C对以出租房产收取固定租金的，应按租金收入乘以12%的税率计缴房产税D对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以12%的税率计征房产税多选题4、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题5、下列项目中，属于投资性房地产的是() 。A已出租的投资性房地产租赁期届满，因

7、暂时空置但继续用于出租的房地产B房地产开发公司开发的商品房C企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D出租给本企业职工居住的宿舍多选题6、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题8、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模

8、式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题9、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为360 万元 ( 假定该现值小于该资产的公允价值) ，另发生运杂费用16 万元，安装调试费用 20 万元，签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4 万元。该固定资产的租赁期为 8 年，同类固定资产折旧年限为10 年，假定不涉及担保余值。根据现行会计准则规定， 若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧，则该项固定资产应计提的年折旧额为 () 万元。A36B40C45.5D

9、50多选题10、按资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有 () 。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值简答题11、A、B 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计，涉及到应付账款项目审计工作时，存在如下事项：考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据， A、B 注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A 、B 注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A 注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B 认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A

10、、B 注册会计师经风险评估后， 认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：A、B 注册会计师初步设计了两条审计程序，如下：要求：所列示的每种错报风险，代A、B 注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项(3) 已给出的程序相同。多选题12、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3 年，月租金为 200 万元。2009 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平

11、均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 (1)题至第 (2)题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有 () 。A2009 年 9月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000 万元B2009年 9月 30日转换日不确认损益C2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125 万元D2009年第四季度影响营业利润的金额为445 万元E2009年第四季度应交营业税计入营业

12、外支出简答题13、案情：市纺织厂 ( 位于和平区 ) 于 2003 年 8 月 30 日，为了转变企业长期亏损的局面，以市河东区房地产开发公司为担保人向市河西区城市信用社贷款200万元，合同在河西区签订， 后纺织厂用贷款购买了一套德国产的纺织生产线。 贷款合同约定，贷款期限为 6 个月，贷款利息为 9.6%。由于市纺织厂的技术力量不够，结果导致该生产线无法正常运转，直到 2004 年 4 月仍无法归还信用社的贷款及利息。后信用社多次与市纺织厂交涉未果， 信用社得知市纺织厂已将生产线转卖，且资金已用于归还别的债务， 又经过调查，信用社发现该市服装一厂 ( 位于广泰区 ) 购买纺织厂的棉纱欠货款

13、80 万元，而且该款项已经到期， 但纺织厂不积极主张自己的债权。为了保证贷款及利息及时收回，信用社于2004年 4月 29目向河东区人民法院提出诉前财产保全申请， 要求查封河东区房地产开发公司在河东区滨河路 20 号刚刚建成的一座正在出售的价值 1 亿元的写字楼。同时，为了保障代位权的正常行使， 信用社又向法院提出将次债务人市第一服装厂的相当于 80 万元的财产进行诉前的财产保全。后来，该案经过两审终审后，省高级人民法院在对市中级人民法院的案件进行抽查时， 发现此案的判决有错误。 遂裁定中止原判决的执行，指令原一审人民法院再审。问题：如果经二审终审， 当事人不服， 认为判决不公， 怎样维护自己

14、的权益应在什么时间内进行法院又该如何处理单选题14、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是() 。A2006 年销售商品发生的退回B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单选题15、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日

15、编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未

16、向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至

17、审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费

18、用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认

19、同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元多选题16、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

20、阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日

21、对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预

22、定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。

23、阳光公司 2008 年度应缴纳企业所得税是 () 万元。A547.93B557.5C560.43D565.42单选题17、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A资产负债表日发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券多选题18、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D自行开发并按法律程序

24、申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用单选题19、下述各项中，属于房地产市场供给分析内容的是() 。A吸纳率分析B房地产市场的商业周期分析C家庭规模与结构分析D投资购买和使用购买的比例分析多选题20、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的债务重组方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出的减少注册资本方案E董事会提出的股票股利分配方案-1- 答案： A 解析 购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装

25、费、安装成本和缴纳的税金确定，所以A 选项不是固定资产原值的确定原则。2- 答案： A,B,C,D,E暂无解析3- 答案： D 解析 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，被投资方要按房产余值为计税依据乘以 1.2%的税率计征房产税。4- 答案： A,B,C 解析 为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。 成本模式转为公允价值模式的， 应当作为会计政策变更处理， 计量模式变更时公允价

26、值与账面价值的差额， 调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产， 不得从公允价值模式转为成本模式。5- 答案： A 解析 按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。6- 答案： B,C,D 解析 调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项 A 不属于调整事项。7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： A,B,C,D 解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法， 以及公允价值变动对损益的影响。

27、9- 答案： D 解析 融资租入固定资产的入账价值 =360+16+20+4=400(万元 ) ，该固定资产应计提的年折旧额 =400/8=50( 万元 ) 。10- 答案： A,B,E 解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，应比较其账面价值与可收回金额的大小。 固定资产的账面价值 =账面原价 - 累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；可收回金额，是指资产的销售净价 ( 公允价值减去处置费用后的净额 ) 与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量现值两者中的较高者。 计算可收回金额时， 会涉及现值与公允价值计量属性，故选 ABE。11- 答案：针对第 1 种错报风险设计的审计程序为： 针对记录已偿还的应付账款，追查至银行对账单， 银行付款单据和其他原始凭证， 检查其是否在资产负债表日前真实偿还。 针对第 2 种错报风险设计的审计程序为： 结合存货监盘程序 检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料 ( 验资报告或入库单 ) ，检查是否存在大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。针对第 3 种错报风险设计审计程序为： 针对资产负债表日后付