预习班16讲全讲义

1、第八章 资源税法和环境保护税法【考情分析】次重点章，10 年年均分值 2.35 分，这个分值不包括环保税。另一个税种资源税近 10 年考核了16 道客观题，常考的内容包括以下知识点：应纳税额计算（6 次）、征税范围（3 次）、计税依据（2 次）、纳税地点（2 次）。题近 10 年考核了 1 次，就是 2017 年的计算回答性问题。【学习方法】资源税 2018 年要求引起考生的重视。中增加了水资源税的内容，环境保护税法也是 2018 年新增加的内容，【预习导引】一、资源税二、环境保护税法纳领域和管辖其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业和其他生产三、掌握计税和税额计算：从价定率应纳税额的计

2、算：应纳税额=销售额适用税率从量应纳税额的计算：应纳税额=课税数量税额关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算对同一种应税产品，征税对象为精矿的， 销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的， 销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。金矿以标准金锭为征税对象， 销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。已税产品的税务处理用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。 以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时，准予扣

3、减已税产品的购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。煤炭资源税计算方法：（重点，略）四、熟悉：略。五、熟悉征收管理：时间结合复习，期限注意和的区别，地点为开采地或生产地。一、熟悉、了解税率。二、掌握税目：原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤炭，包括原煤和以未税原煤（即：自采原煤）加工的洗选煤。金属矿，包含铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿。其他非金属矿，包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取 卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、稀土

4、、未列举名称的其他非金属矿产品。在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。税率（定额税率）1.计税：（1）大气污染物、水污染物：每污染当量；（2）固体废物：每吨（3）噪音：分贝。2.工业噪音中的注意事项：一个边界上有多处噪声，根据最高一处声级计算应纳税额；当沿边界长度超过 100 米有 2 个以上噪声，按照两个计算应纳税额。个有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。昼、的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。声源一个月内15 天的，减半计算应纳税额。夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界噪声，按等效声级和峰值噪声

5、两种指标中分贝值高的一项计算应纳税额。计税依据和税额计算应税大气污染物1.计税依据：污染物排放量折合的污染当量数【注 1】应税大气污染物污染当量数= 该污染物的排放量该污染物的污染当量值【注 2】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。（当量排序取前三） 2.应纳税额=污染当量数具体适用税额应税水污染物计税依据：污染物排放量折合的污染当量数【注 1】应税水污染物的污染当量数=该污染物的排放量该污染物的污染当量值【注 2】每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项

6、征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。（当量排序一类前五其他前三）应纳税额：【注 1】一般水污染物（包括第一类水污染物和第二类水污染物）：应纳税额=污染当量数具体适用税额【注 2】PH 值、大肠菌群数、余氯量：应纳税额=污水排放量（吨）该污染物的污染当量值（吨）适用税额【注 3】色度：色度污染当量数=污水排放量（吨）色度倍数色度的污染当量值（吨倍）应纳税额=色度的污染当量数适用税额【注 4】适用环境保护税法所附禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值表的应纳税额的计算禽畜养殖业的水污染物污染当量数以禽畜养殖数量除以污染当量值计算。小型企业和第三产业排放的水污染物污染当量

7、数以污水排放量（吨除以污染当量值（吨）计算。计算公式为：应纳税额=污水排放量（吨）税人经营者。【注】有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1.企业事业 和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活 集中处理场所排放应税污染物的。2.企业事业 和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所 或者处置固体废物的。3.达到省级人民 确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和 处理的。税目大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业）等应税污染物。需要：公考、事业、教师、财会类、建筑、等课程

8、请加污染当量值（吨）适用税额（3）医院排放的水污染物其污染当量数以病床数或者污水排放量除以相应的污染当量值计算。计算公式为：应纳税额=医院床位数污染当量值适用税额应纳税额=污水排放量污染当量值适用税额计税依据和税额计算应税固体废物计税依据：固体废物的排放量应纳税额=固废物排放量具体适用税额=（当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的量当期固体废物的处 置量）适用税额应税噪声计税依据：超过国家规定标准的分贝数确定【注 1】超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。（按月）熟悉：