资产负债表、利润表和现金流量表

1、资产负债表、利润表和现金流量表 之间的勾稽关系时间：2021.02.03创作：欧阳体资另负债表、利润表和现畲流量表之向的句藉关系：三者之向的钩藉关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表 中的未分配利润（2）资产负债表中现畲及其等价物期末余额与期初余 额之差=现畲流量表中现畲及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额资产负债表中的应收账款 （票据）增加额+预收账款增加额=现畲流量表中的销售商品、提 供劳务收到的现畲（4）资产负债表中除现畲及其等价物之外的其他各项 流动资产和流动负债的增加（减少）额=现畲流量表中各相关项目 的减少（增加）额。一、会计报表项目之向基本句藉关系。会计报

2、表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者 权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资 产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资 料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关 系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关 系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应孑以必要的关 注。二、资产负债表与利润表间勾稽关系。根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表 中“投资收益的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投 资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投 资项目的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核

3、、匡算利 润表中“管理费用一折旧费的合理性。结合生产设备的增减情 况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产 能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中“未分配利润项目与资产负债表“未分 配利润项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表 中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分 配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利 润项目的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关 系。资产负债表“货币资金项目期未与期初差额，与现金流量表 “现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现 金及现金等价物所包括的内容大多与“货币资金口

4、径一致；销 售商品、提供劳务收到现金M主营业务收入+其他业务收 入)x(1+17%)+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加 额；购买商品、接受劳务支付现金K主营业务成本+其他业务成 本+存货增加额)x(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应 付票据增加额。据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中 “投资收益的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资 项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资 项目的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利 润表中“管理费用一折旧费的合理性。结合生产设备的增减情 况和开工率、能耗消耗，分析主

5、营业务收入的变动是否存在产 能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中“未分配利润项目与资产负债表“未分 配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表 中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分 配利润”项目“上年数栏的数额，应等于资产负债表“未分配利 润项目的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关 系。资产负债表“货币资金项目期未与期初差额，与现金流量表 “现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现 金及现金等价物所包括的内容大多与“货币资金口径一致；销 售商品、提供劳务收到现金M主营业务收入+其他业务收 入)x(1+17%)+预收账款

6、增加额-应收账款增加额-应收票据增加 额；购买商品、接受劳务支付现金K主营业务成本+其他业务成 本+存货增加额)x(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应 付票据增加额。现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么？一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额=资产负债表“货币资金期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额一现金的期 初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有 则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”吸收投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数实收资本或股本期

7、初数）+ （应付债券期末数一应付债券期初数）.借款收到的现金=（短期借款期末数一短期借款期初数）+ （长期借款期未 数长期借款期初数）.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。.偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数一短期借款期末数）+ （长期借款期初 数一长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数一应 付债券期末数）（剔除利息）5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工 程利息+应付债券利息预提费用中“计提利包贷方余额票 据贴现利息支出6 .支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支

8、付的现金、减 少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的 联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付 款支付的现金以夕外的其他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”收回投资所收到的现金=（短期投资期初数短期投资期末数）+（长期股权投资 期初数长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数长 期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项 目中核算。取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3 .处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额=“固定资产清理

9、的资方余额+（无形资产期末数无形资 另期初数）+（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数一在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数一固定资产期初数）+（无形资产期末数 无形资产期初数）+（其他长期资产期末数其他长期资产期 初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无 形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。.投资所支付的现金=（短期投资期末数短期投资期初数）+（长期股权投资 期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期

10、末数长期债权投资期初数）（剔除投资收 益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现 金项目中核算。.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额 累计数注：直接核销的坏账损失，彳计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产（期初数一期末数）或=无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资

11、产对夕外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数期末数）或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用期初数一待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）=预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减: 收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填 列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用=利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，资方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）

12、=存货（期初数一期末数）注：未考虑存货对夕外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）=应收账款（期初数期末数）+应收票据（期初数期末 数）+预付账款（期初数期末数）+其他应收款（期初数 期末数）+待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）=应付账款（期末数期初数）+预收账款（期末数期初 数）+应付票据（期末数期初数）+应付工资（期末数期 初数）+应付福利费（期末数期初数）+应交税金（期末数 期初数）+其他应交款（期末数期初数）16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X

13、（1 + 17%）+利润表中其他业务 收入+（应收票据期初余额应收票据期末余额）+ （应收账 款期初余额应收账款期末余额）+（预收账款期末余额预 收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额一应收补贴款期末余额）+补贴收 入+所得税本期贷方发生额累计数3 .收到的其他与经营活动有关的现金=营业夕外收入相关明细本期资方发生额+其他业务收入相关 明细本期资方发生额+其他应收款相关明细本期资方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公 式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金 流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列

14、，计算公式 是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” （ 1+2 ）- （4+5+6+7） 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊彳会太 大。4 .购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本+（存货期末余额存货期初余 额）X （1 + 17%）+其他业务支出（剔除税金）+ （应付票 据期初余额应付票据期末余额）+（应付账款期初余额应 付账款期末余额）+（预付账款期末余额预付账款期初余 额）5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资科目本期借方发生额累计数+ “应付福利费科 目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金、“待业保 险金、“住房公积金、“医疗保险金+成本及制造费用明细表 中的“劳动保护费6.支付的各项税费=“应交税金各明细账户本期借方发生额累计数+ “其他应 交款各明细账户借方数+“管理费用中“税金本期借方发生额 累计数+ “其他业务支出中有关税金项目即：实际