企业内部控制习题 第十章 内部控制审计

1、第十章 内部控制审1内部控制审计的对象（ A特定基准日财务报告内部控设计与运行的有效性B整个期间财务报告内部控制计与运行的有效性C被审计单位编制的内部控制价报告 被审计单位的财务报告2在内部控制审计中，注册会师应当以（ ）为基础。A计划审计 B风险评估 评价控制缺陷 D了解内部控制环境3注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷如果 当 以书面形式与企业董事会和经理层沟通醒业加以改进无在内部控制审计报告中 说明。A重要缺陷 B重大缺陷 设计缺陷 D运行缺陷4下列关于内部控制缺陷的提中，不正确的是（ A内部控制的缺陷包括设计缺和运行缺陷B企业对内部控制缺陷的认定应当以日常监督和专项监

2、督为基础，结合年度内部控 制评价内控制评价部门进综合分析后提出认定意见照规定的权限和程序进行审 核后予以最终认定C内部控制缺陷按其影响程度为重大缺陷和一般缺陷D内部控制的重大缺陷可能导企业严重偏离控制目标5企业年度内部控制评价报告基准日是（ A1 月 1 日 B12 月 31 日 3 月 31 日 D6 月 30 日6审计报告中需要删除注册会师责任段的是（ ）内部控制审计报告。A标准意见 带强调事项段的无保留意见C否定意见 无法表示意见7注册会计师审计范围受到限的，需要出具（ ）内部控制审计报告。A标准意见 带强调事项段的无保留意见C否定意见 无法表示意见8注册会计师知悉对企业内部制自我评价基

3、准日内部控制有效性有重大负面影响的 期后事项的，需要对财务报告的内部控制发表（ ）见。A标准意见 带强调事项段的无保留意见C否定意见 无法表示意见9注册会计师测试控制有效性施的程序，提供的证据效力最强的是（ A询问 B检查 C重新执行 D观察1确定内部控制审计范围应考的因素有（ A注册会计师的胜任能力 成本效益的约束C投资者的需求 对非财务报告内部控制审计的做法E国外的成功经验2于册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的责任说错误的 A注册会计师没有任何责任发和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷B对财务报告内部控制审计过中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计 师应当在内部控制审计报告中

4、增加“非财务报告内部控制重大缺陷”予以披露C注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在的重大缺陷提供合理保证D注册会计师应当实施有限的计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷 3内部控制审计与财务报表审的（ ）不同。A审计目标 B测试范围 测试样本量 D报告结果 E测试时间 4在财务报表审计与财务报告部控制审计中，注册会计师均需评价内部控制。下列说法正确的有（ A财务报表审计中对内部控制了解与测试工作，足以支持对财务报告内部控制审计 发表审计意见，不需执行额外工作B两者评价内部控制可以选用审计程序相同，都可能用到询问、观察、检查、重新 执行等程序C两者评价内部控制的目的不者是为了支持注册会

5、计师对控制风险的评估结果， 进而确定实质性程序的性质间安排和范围者是为了支持对内部控制有效性发表的意 见D两者对控制缺陷的评价要求同，后者要求比前者更严5财务报告内部控制的有效性括（ A设计有效性 B实验有效 运行有效性D测试有效性 E评价有效6计划审计工作中注册会计师要评价对财务报表和内部控制是否有重要影响的事项 有（ A相关法律法规和行业概况 B与企业相关的风险C企业的组织结构 企业沟通过的内部控制缺陷E对内部控制有效性的初步判7如果拟利用他人的工作，注会计师需要评价该人员的（ A专业胜任能力 B客观性 C保密性 D独立性 E职业道德8注册会计师应当在审计工作稿中记录的内容有（ A内部控制

6、审计计划及重大修情况 对识别的控制缺陷的评价C相关风险评估过程 成的审计结论和意见E其他重要事项9针对内部控制审计业务，下有关企业层面控制的说法中，正确的有（ A如果一项企业层面控制足以对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制B对某项业务层面的控制而言与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响C注册会计师在评价内部控制，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层 面控制D注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制10关于注册会计师测试控制运有效性的审计程序，下列说法正确的是（ A测试程序的性质在很大程度取决于拟测试控制的性质B注册会计师应当应当综合运

7、询问适当人员、观察控制的执行、检查相关文件以及 重新执行等程序C针对同一被审计单位的同一制，每年的测试程序应当相同D与检查相比，重新执行提供审计证据的效力更高11在注册会计师选择拟测试的制时，下列说法正确的有（ A注册会计师应当针对每一相认定获取控制有效性的审计证据B针对每一相关认定，注册会师应当测试与其相关的所有控制C对被审计单位在财务报告内控制评价中测试的控制，注册会计师均应当予以测试 D在确定是否测试某项控制时注册会计师应当考虑该控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险12下列各项中，属于导致内部制固有局限原因的有（ A控制的有效性会受到决策过中认为判断的影响B内

8、部控制只能为控制目标的现提供合理保证C管理人员可能会凌驾于内部制之上D内部控制的设计与实施需要虑成本与效益13关于内部控制缺陷，下列说错误的有（ A内部控制缺陷按其成因或来分为设计缺陷和运行缺陷B注册会计师只要评价财务内控制的有效性并发表意见，不需要关注在内部控制审 计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷C内部控制缺陷按其严重程度为财务报告缺陷和非财务报告缺陷D内部控制的缺陷可能导致企偏离控制目标14财务报告内部控制缺陷的严程度取决于（ A控制缺陷导致账户余额报错可能性B控制缺陷导致账户列报错报可能性C因一个控制缺陷导致潜在错的金额大小D因多个控制缺陷的组合导致在错报的金额大小E控制缺陷单独

9、或组合是否导账户余额或列报错报的发生15管理层书面声明中应当包括内容有（ A企业董事会认可其对建立健和有效实施内部控制负责B企业已对内部控制的有效性出自我评价C企业没有利用注册会计师执的审计程序及其结果作为自我评价的基础D企业对于注册会计师在以前度审计中识别的重大缺陷和重要缺陷，是否已经采取 措施予以解决E企业在内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化16注册会计师需要与企业沟通计过程中识别的所有控制缺陷，对于其中的（ ） 需要以书面形式与董事会和经理层沟通。A一般缺陷 B设计缺陷 重大缺陷 D重要缺陷 E运行缺陷 17内部控制审计报告意见类型括（ A标准意见内部控制审计报告B带强调

10、事项段的无保留意见部控制审计报告C保留意见内部控制审计报告 否定意见内部控制审计报告E无法表示意见内部控制审计告18内部控制审计报告的基本内包括（ A引言段 企业对内部控制的责任段C注册会计师的责任段 内部控制固有局限性的说明段E财务报告内部控制的审计意段19无法表示意见的内部控制审报告的基本内容包括（ A企业对内部控制的责任段 B注册会计师的责任段C内部控制固有局限性的说明 D非财务报告内部控制重大缺陷描述段E财务报告内部控制的审计意段20无表示意见的内部控制审计报告要 之间增加识别的财务报告内部控制 重大缺陷段。A注册会计师的责任段 内部控制固有局限性的说明段C导致无法表示意见的事项段 财

11、务报告内部控制的审计意见段E非财务报告内部控制重大缺描述段1内部控制审计是指会计师事所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有 效性进行审计 ）2财务报告内部控制是指企业了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和执 行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。 （ ）3内部控制审计的范围主要指册会计师对企业所有内部控制进行审计 ）4注册会计师的责任是对财务告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审 计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷内部控制审计报告中增非务报 告内部控制重大缺陷描述段”予以披露 ）5报内部控制审计的目标对公司财务报告内部控制

12、的有效性发表意 ） 6对于某一被审计单位，会计事务所既从事财务报表审计业务，又从事内部控制审计业务，会计事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书 ） 7如果公司的财务报告内部控为财务报告的可靠性和对外财务报表的编制符合公认会计原则提供了合理保证，就可认为是有效的 ）8注册会计师只能将内部控制计与财务报表审计整合进行（即整合审计 ） 9内部控制不能防止或发现并正由于错误导致的错报风险，通常高于其不能防止或发现并纠正舞弊导致的错报风险 ）10尽管内部控制审计指引中规定注册会计师可以单独进行内部控制审计， 也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（即整合审计在实务中，由于内部控 制审

13、计和财务报表审计的关联性，注册会计师更适合进行整合审计 ）11企业实施整合审计时，可以在同一时间同时公布审计报告和内部控制审计报告。 （ ）12业内部控制审计指引采取了将内部控制审计工作底稿并入财务报表审计工作 底稿，形成一套工作底稿的做法 ）13而的审计方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维 过程，但并不一定是注册会计师执行审计程序的顺序 ）14针每一项相关认定注册计师都需要获取控制有效性的证据以便对内部控制 整体的有效性单独发表意见注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表意见 ）15业部控制一般缺陷要缺陷大缺陷当又董事会最终予以认定 ） 16注册会计师认为非财务报告部控

14、制缺陷为重要缺陷的当书面形式与企业董事会和经理层沟通醒企业加以改进时当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重要缺陷描述段，对重要缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露， 提示内部控制审计报告使用者注意相关风险 ）1内部控制审计的范围需要考什么因?2内部控制审计的目标是什么?3实施审计工作共分为哪几个?4注册会计师如何对内部控制陷进行处?5内部控制审计报告共分为几类?分别应在何种情况下出?1ABC 会师事务所的 A 注册计师和 B 注会计师接受委派，对 Y 集股份有限公 司（以下简称 Y 公）2010 年 12 月 31 与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审 核。Y 公采

15、用手工记账。 注会计师和 注册计师于 2009 年 11 月 12 日至 18 日 公司的内部控制制度进行了解和测试在相关审核工作底稿中记录了了解价测试的 事项，摘录如下：（1）Y 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将 第一联出库单留存登记产品卡片二联交销售部留存第三四联交会计部会计乙登记产 成品总账和明细账。（2）会计人员戊负责开具销售票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的 经批准的销售单根已授权准的商品价目表填写销售发票价格据装运凭证上的数 量填写销售发票的数量。（3）Y 公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出 订购单物

16、达后收部根订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验 收单仓根据验收单验收货物在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管单 有数量单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单款单经批 准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。 会计部只根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。（4）会计部审核付款凭单后，付采购款项Y 公司授权会计部的经理签署支票，经 理将其授权给会计人员丁负责保留了支票印章丁根据已适当批准的凭单在确定支票 收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。（5）Y 公司设立了内部审计部，直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审 计，并出具内部审计报告。（6）Y 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送业务等票据， 并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。（7）Y 公司员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳 员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。要求：根据上述情况定未描述的其他内部控制不存在缺陷指 Y 公司部控制在设计 和运行方面的缺陷，并提出改进建议。2 股份有限公司是 ABC 集公司的下属公司，经营石油业务。注册会计师甲经过内 部控制审计得知A 公总裁陈在获知 公在 20 x8 年一季度出现 580 万元的账面