资产比较学习

1、3/3项目存货固定资产无形资产融资租赁交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资投资性房地产定义含原材料（含外购半成品）、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等为生产商品、提供劳务、出租或管理持有，使用一年以上的专列权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等届满时归承租方所有,会选择低价购买，租期寿命75%，最低付款额公允90%，基本只承租方能用为交易目的持有的债券、股票、基金、权证投资等。初始确认时即被指定为可供出售,但不属于其他类别。例如非控制但公允(有报价）的股权投资到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期,非衍生,非股票,一般

2、是债券控制、共同控制、重大影响、非控制且不公允的权益性投资已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权科目原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存货跌价准备固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备无形资产、研发支出费用化支出、资本化支出、累计摊销、无形资产减值准备融资租入固定资产、累计折旧、长期应付款、未确认融资费用交易性金融资产成本、公允价值变动可供出售金融资产-成本，-利息调整，应计利息,公允价值变动,可供出售金融资产减值准备（或用可公允价值变动）持有至到期投资成本、-利息调整、应计利息、持有至到期投资减值准备长

3、期股权投资成本、-损益调整、其他权益变动、长期股权投资减值准备投资性房地产成本、-公允价值变动、投资性房地产减值准备取得购进:价款、合理损耗、整理等达到前；非正常/仓储当期损益价款、运费、装卸安装、专业服务等使用前，09年后增值税可抵扣价款、税费等达到预定用途前的借：固定资产（公允价值和最低租赁付款额现值的小者初始直接费用）、借：未确认融资费用(差额)、贷：长期应付款（最低租赁付款额）、借:银行存款（初始直接费用）公允价值成本股票投资:借:可成本（公允价值+交易费用)、应收股利（已宣告），贷:银行存款债券投资:借:持成本（面值）、应收利息（已到付息期)、借或贷:持利息调整(差额，含交易费用)，

4、贷：银行存款同一控制下合并:借:长期股权投资（净资产账面价值份额）、贷:资产（账面）、贷或借:资本公积-股本溢价（差额,不足调整留存收益)外购：价款、税费和直接归属的其他支出生产：生产成本、制造费用、加工费、直接出售的消费税自建：达到使用前的必要支出;借款费用的处理;加弃置费用的现值研究阶段全部费用化管理费用交易费用投资收益交易费用初始成本交易费用持利息调整非同一控制下合并:借：长期股权投资（资产公允价值，不含证券手续费佣金）、贷：资产（账面)、贷或借：营业外收入或支出等（差额)自建：达到预定可使用状态前所发生的必要支出非货币性交易:补价最大公允价值25；换出公允+税费补价-进项物资亏损、试运

5、行收支计入在建工程，完工的、全部、非正常报废计入营业外支出已到付息期利息应收利息;开发阶段符合资本化后到预定用途前成本，无法区分费用化最低付款额=支付或可能的款项+承租人或有关第三方提供的担保余值已宣告发放现金股利应收股利债券投资：借：可成本(面值）、应收利息(已到付息期)、借或贷:可利息调整（差额,含交易费用)，贷：银行存款计算实际利率的插入法:面值+溢价(折价）=本金折现+利息折现；先排序,再按公式求：（大现值中现值)/（大现值小现值)=（小利率r)/（小利率-大利率)成本法(控制或非控制且不公允）下:借：长期股权投资、贷：银行存款等其他：按相关会计准则确定非货币性交易：不具有商业实质或不

6、公允;换出账面+税费补价-进项非货币性交易同存货，只是用固定资产清理及营业外收入科目；盘盈的以重置成本非货币性交易同存货,只是对应营业外收入或营业外支出科目折现率：依次取出租人内含利率、合同规定利率、同期银行借款利率已到付息期利息应收利息权益法(共同控制或重大影响)下:借:长成本（价款和可辨认净资产公允价值份额两者较大者）、贷：银行存款，借:营业外收入(贷差)存货或自用转为时，借：投成本(当日公允价值）、贷：开发产品等,借：公允价值变动损益(借差）、贷:资本公积其他资本公积（贷差)持有先进先出法、加权平均法、个别计价法、毛利率法（销售成本=净额率)、零售价法（存货成本=售价成本率）、计划成本法

7、(差异率差异额/计划成本)年限平均法年折旧=（原价预计净残值）年限;双倍余额递减法年折旧=期初净值*2/年限，最后两年直线法；年数总和法=（原价预计净残值）*尚可用年限/年限和使用寿命有限（估计寿命或构成寿命的产量等数量):按利益实现方式或直线摊销；只有在第三方承诺或有活跃市场时才扣除残值;可能计入管理费用外的科目折旧方法:入账价值-承租人或有关第三方提供的担保余值;折旧期间：确定届满所有权的按寿命,否则按租赁期和寿命两者较短的宣告股利,借：应收股利，贷:投资收益；计算利息，借:应收利息，贷:投资收益宣告股利，借:应收股利,贷：投资收益;计算利息，借:可应计利息(分期付息计入应收利息=面值票面

8、利率）、贷：投资收益（摊余成本上期-调整实际利率）、贷或借:可利息调整（差额)借：持应计利息（分期付息计入应收利息=面值票面利率）、贷:投资收益（摊余成本上期调整实际利率)、贷或借：持利息调整(差额)成本法下:当年，投资收益=当年净利比例持有月/1，冲减长投=分利比例投资收益，以后，冲减长投=(投资后累积分利-投资后至上年累积净利)比例-已冲减长投，投资收益=当年分利比例-冲减长投成本模式:同固定资产或无形资产，但折旧或摊销其他业务成本,租金其他业务收入不属于包装物核算的有;包装材料,用于储存保管而不出售的（视情况列入固资、周转材料等)，计划上单列为商品的自制包装物借：生产成本、制造费用、研发

9、支出、管理费用(闲置、行政、厂部设备）、其他业务成本(经营出租）,贷:累计折旧使用寿命不确定（是指1。合同或法定期限,有证明成本不大的续约期计入，。综合判断，3种都不能确定寿命的）:通过计提减值承租人的或有租金（金额不固定、以时间以外的销售量、使用量计算的)、履约成本（期内付的咨询服务培训维修保险费)计入当期损益公允价值大于账面余额的差额借:交公允价值变动,贷：公允价值变动损益,反之亦然，含汇兑差额公允价值大于账面余额的差额借：可公允价值变动,贷:资本公积-其他资本公积，反之亦然计算年末价值（也就是摊余成本，注意初始含交易费用)：一年一年地算，公式为:当年价值=上年价值（1实际利率）-面值票面

10、利率权益法下，借:长损益调整、贷：投资收益（享有净利份额），反之亦然,借：应收股利（宣告）,贷:长损益调整，借:长其他权益变动、贷：资本公积其他资本公积（享有权益份额)，反之亦然公允模式：不折旧或不摊销，公允价值大于账面余额的差额借:投公允价值变动，贷：公允价值变动损益，反之亦然期末减值成本大于可变现净值（先合同价后售价）的差额借：资产减值损失,贷:存贷跌价准备，反之不做，可冲回账面价值大于可收回金额的差额借：资产减值损失，贷：固定资产减值准备，反之不做，不可冲回账面价值大于可收回金额的差额借:资产减值损失，贷：无形资产减值准备，反之不做，不可冲回1借：财务费用,贷：未确认融资费用=期初（长期

11、应付款-未确认融资费用)实利率;借:长期应付款（租金),贷:银存以公允价值计量，不计提减值按金融准则确定,借：资产减值损失，贷:资本公积-其他资本公积（前已计入）、贷:可供出售金融资产减值准备（差额），反之不做，可冲回账面价值大于预计未来现金流量现值的差额借:资产减值损失，贷：持有至到期投资减值准备，反之不做，可冲回按资产减值准则或金融准则确定,借:资产减值损失，贷：长期股权投资减值准备，反之不做，不可冲回成本模式:账面价值大于可收回金额的差额借：资产减值损失，贷：投资性房地产减值准备，反之不做,不可冲回处置借：银行存款、贷：其他业务收入、贷:应交税费,借：其他业务成本，贷:原材料借：固定资产

12、清理、借：累计折旧、借：固定资产减值准备、贷：固定资产借或贷:固定资产清理、贷或借:出售收入、残料、税金等借:银行存款、借:累计摊销、贷:无形资产、贷:应交税费应交营业税,贷或借：营业外支出(差额)承租人的初始直接费用谈判和签订租赁合同中的手续费、律师费、差旅费、印花税等借：银行存款、贷:交成本、借或贷：交公允价值变动，贷或借：投资收益（差额）借：银行存款、贷：可供出售金融资产、贷或借：投资收益(差额）借：银行存款、借或贷：持利息调整、贷：持成本、贷:持应计利息,贷或借：投资收益(差额）借：银行存款、借或贷：长损益调整、其他权益变动、贷:长成本、贷或借：投资收益（差额)，注意部分出售时按比例公

13、允模式下借：银行存款、贷:其他业务收入,借：其他业务成本，贷:投成本、贷或借：投-公允价值变动同时，按已计提的存贷跌价准备，借：存贷跌价准备，贷:其他业务成本同时,借或贷:固定资产清理，贷或借:营业外支出、管理费用（筹建期)；注意除盘亏（待处理财产损溢）和改扩建(在建工程）外都要走定资产清理科目同时，按已计提的减值准备，借:无形资产减值准备，贷：营业外支出租赁内含利率是使下列公式成立的折现率:最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值租赁资产公允价值出租人的初始直接费用同时，转出原计入的公允价值变动损益，借或贷:公允价值变动损益,贷或借:投资收益同时，按已计提的减值准备,借：可供出售金融资产减值准

14、备，借或贷：资本公积其他资本公积(按原累计计入的）、贷或借：投资收益(差额）同时,按已计提的减值准备，借：持有至到期投资减值准备,贷：投资收益权益法下同时，按已计提的减值准备,借：长期股权投资减值准备,借:资本公积-其他资本公积（按比例原计入的)、贷或借:投资收益公允模式下同时，转出原计入的公允价值变动损益，借或贷：公允价值变动损益,借:资本公积其他资本公积(转换日计入的）、贷或借:其他业务收入转换注意在建工程领用原材料时,增值税做进项税额转出；在剩余物资转为原材料时，如果有可以抵扣的进项税额，要注意恢复更新改造且符合确认条件时,按账面价值转入在建工程，停止计提折旧,完成后重新折旧；大修理照提;持有待售的按账面价值与公允处置费孰低计量并补提减值，后不折旧不减值。非正常延期支付的同融资租赁;开发支出确认无形资产的条件：技术上可行、完成意图、产生利益方式、技术等资源支持、支出可靠计量非正常延期支付的：以购买价款的现值为基础，差额资本化或计入损益,也就是视同融资租赁的处理办法四类金融资产一经确认，不得随意变更可供出售金融资产持有至到期投资,按公允价值转，减值转回：借:可供出售金融资产减值准备(或可公允价值变动)，贷：资本公积其他资本公积（股票投资时）、贷：资产减值损失（债券