第三章账户设置方法及其应用课件

1、第三章 账户设置方法及其应用 从本章起，将陆续展开对会计方法内容的学习。在本章中，将系统学习账户设置方法。包括账户设置的定义、账户的结构与功能、账户的种类及设置要求，以及账户在会计实务中的应用。 账户的定义、基本结构与功能，账户体系及其分类第一节 账户的设置理解应用账户设置原则，它在交易或事项处理上的应用第二节 账户设置方法的应用理解账户设置会计科目银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系事项交易会计确认会计计量会计记录会计记录方法之 一确认与计量方法详见第二章本章内容导读应用第三章 账户设置方法及其应用账户的定义

2、、基本结构与功能，账第一节 账户的设置（一）账户的定义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为财务报告的编制提供数据资料的一种工具。事项交易会计信息会计确认会计计量会计记录账 户影响要素应否进行处理变动金额记录金额多少记载交易或事项根据会计科目设置具有一定的结构形式提供财务报告数据来源会计信息的存储器账户：会计上记录会计信息的一种载体！会计报告第一节 账户的设置（一）账户的定义事项交易会计信息会计确认 账户设置方法在会计方法体系中的地位成本计算财产清查存储会计信息的基本方 法 保证会计记录质量的方 法 账户设置方法是

3、其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。 财务报告特别提示账户设置凭证填制复式记账账簿登记 账户设置方法在会计方法体系中的地位成本计算财产清查（二）账户的含义1.账户设置的主要依据是会计科目（1）会计科目的定义及其规范1）会计科目的定义 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置账户的主要依据，也是会计报表项目的主要构成内容。 资产资产流动非流动资 产 以资产要素为例：详见下页图示（二）账户的含义1.账户设置的主要依据是会计科目（1）会计资产资产流动非流动资 产库存现金银行存款应收账款原材料预付账款固定资产无形资产投资性房地产长期股

4、权投资其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存现金会计科目是设置账户的依据银行存款固定资产无形资产各组成部分的名称即为会计科目各组成部分的名称即为会计科目会计科目是构成会计报表的主要项目会计科目是设置账户的依据资产资产流动非流动库存现金银行存款应收账款原材料预付账款固定2）会计科目的规范 是指会计科目设置方面的规定和要求。 企业应根据自身交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目。 财政部：企业会计准则应用指南规定了一般企业（产品生产企业）应设置的主要会计科目见教材表31。 企业会计准则应用指南资产负债所有者权 益收入费 用利润事项交易会计科目2）会计科目的规范

5、 企业应根据自身交易或事项的经济性接续下页资产负债所有者权 益收入费 用利润利润类股本（实收资本）利润所有权归属于所有者接续下页资产负债所有者收入费 用利润利润类股本（实收资本）续 表收入类费用类与经营成果计算直接有关资产负债所有者权 益收入费用利润资产类材料采购生产成本等与材料采购、生产过程的成本计算有关续 表收入类费用类与经营成果计算直接有关资产负债所有 企业会计准则与基础会计教材对会计科目的不同分类方法利润类科目归并入所有者权益类 基础会计教材对会计科目的分类方法企业会计准则对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类利润所有权归属于所有者资产类负债类所有者权益类收入类费用类

6、利润类与经营成果计算直接有关的收入和费用收入类与费用类部分科目合并为损益类 资产类科目的一部分独立为成本类相同点不同点与材料采购、生产过程成本计算有关部分特别提示特别提示 企业会计准则与基础会计3）会计科目的级次总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目（也称一级科目或总账科目）。是进行总分类核算的依据，据其设置的账户可以提供总括的信息指标。总分类科目见教材表31。资产库存现金银行存款应收账款预付账款.在所有科目中排在第一层次设立总分类账户的依据3）会计科目的级次总分类科目见教材表31。资产库存现金银明细分类科目 简称明细科目，是对总分类科目再进行详细分类而形成的项目。是进行明细分类核

7、算的依据，据其设置的账户可以提供详细的信息指标。 总分类科目，一级科目，总账科目。对会计要素进行总括分类而形成。明细分类科目，二级或三级科目，明细账科目。可由企业根据需要自行设置。A材料B材料中国银行建设银行明细科目隶属于总分类科目，可据其设置明细账户顺达公司顺通公司顺庆公司库存现金银行存款应收账款预付账款原材料明细分类科目总分类科目，一级科目，总账科目。对会计要素进行4）设置会计科目对于账户设置的意义资产负债所有者权 益收入费 用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目有助于设置账户，记录交易或事项；提供会计信息账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置信息积累信息报告全面

8、设置会计目标提供财务状况信息提供经营成果信息向财务报告使用者提供与他们的经济决策相关的信息4）设置会计科目对于账户设置的意义资产负债所有者收入费 用利5）依据会计科目设置账户例示总分类账户（总账）会计科目：原材料资产类科目（账户的经济性质）总分类科目账户名称（1）账户依据会计科目设置5）依据会计科目设置账户例示总分类账户（总账）资产类科目（账2.账户具有一定的结构形式总分类账户（总账）会计科目：原材料（1）账户依据会计科目设置（2）账户具有一定的结构形式 资产类科目（账户性质）总分类科目账户名称结构形式总分类账户的格式之一明细分类账户的格式之一见下页2.账户具有一定的结构形式总分类账户（总账）

9、（1）账户依据会3.设置账户的基本目的是用来记录交易或事项总分类账户（总账）会计科目：原材料（1）账户依据会计科目设置业务内容 发生时间记录依据余额增减金额余额方向（2）具有一定结构形式 专门格式之一（3）基本设置目的：用来记录交易或事项事项交易资产类科目（账户性质）总分类科目账户名称结构形式3.设置账户的基本目的是用来记录交易或事项总分类账户（总账）4.设置账户的主要目的是为财务报告的编制积累数据资料总分类账户（总账）会计科目：原材料（1）账户依据会计科目设置业务内容 发生时间记录依据余额增减金额余额方向（2）具有一定结构形式 专门格式之一（3）基本设置目的：用来记录交易或事项（4）主要设置

10、目的：为编制财务报告提供数据资料事项交易资产类科目（账户性质）总分类科目账户名称结构形式资产负债表 利润表余额4.设置账户的主要目的是为财务报告的编制积累数据资料总分类账二、账户的基本结构及其功能（一）账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 总 账会计科目：库存现金 账户的基本结构资产类科目增加额、减少额（在借贷记账法下具有不确定性）余额特别提示二、账户的基本结构及其功能 总 账 账户的2. 账户基本结构的简化形式T形账户总 账会计科目：库存现金账户的基本结构借方 库存现金（账户名称） 贷方 在T形账户中记录交易或事项时，一方用来记录增加额和余额，另一

11、方记录减少额，具体记录方法后续介绍。特别提示资产类科目2. 账户基本结构的简化形式T形账户总 账户基本结构的另一种简化形式业务内容 发生时间记录依据余额增减金额事项交易账户基本结构的另一种简化形式业务内容 发生时间记录依据余额（二）账户的主要功能（提供的主要信息指标） 借方 库存现金 贷方 期初余额 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000上期（月或年）期末结转来的余额期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计特别提示本期增加发生额本期减少发生额

12、账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初（末）余额，一般应登记在账户中记录增加额的那一方指标1计算求得。但不包括期初余额！指标2业务编号业务编号计算求得计算求得指标3指标4（二）账户的主要功能（提供的主要信息指标） 借方 三、账户体系及其分类（一）账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据设置的会计科目而建立的账户系统。 资产负债所有者权 益收入费 用利润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系三、账

13、户体系及其分类资产负债所有者收入费 用利润会计科目会计资产负债所有者权 益收入费 用利润（二）账户体系的分类1.按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系2.按账户与会计科目的联系分类 总账账户明细账户应收账款通达公司通庆公司3.按账户与会计报表的编制分类 资产负债表账户利润表账户资产负债所有者收入费 用利润（二）账户体系的分类1.按账户反第二节 账户设置方法的应用一、账户设置的原则（要求） 应遵循会计科目设置的要求。会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户

14、设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产负债所有者权 益收入费 用利润总账账户明细账户应收账款顺达公司顺通公司顺庆公司因此，设置账户时，也应遵循会计科目的设置要求。第二节 账户设置方法的应用一、账户设置的原则（要求）会计科（一）全面地反映企业会计要素的内容账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产负债所有者权 益收入费 用利润财务状况信息经营成果信息（二）满足使用者掌握企业信息的需求银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系（一）全面地反映企业会计要素的内容账户设置账户设置账户设置账（五）账户名称应简明清晰

15、且使用方便（三）既满足账务处理需要又相对稳定银行存款应收账款短期借款应付账款实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系（四）体现统一性与灵活性的密切结合应收账款应付账款资产负债款项往来合并账户预收账款应收账款合并内容事项交易（五）账户名称应简明清晰且使用方便（三）既满足账务处理需要又二、账户在交易或事项账务处理上的应用资金筹集资金使用资金退出生产过程 供应过程 销售过程 投 入资 本负债上交税金等资金筹集交易或事项：实收资本（股本）、短期借款、应付债券等成品资金储备资金生产资金货币资金固定资金货币资金资金使用交易或事项：在途物资（材料采购）、原材料、生产成本等经营成果交易或事项：本年利润、主营业务收入、主营业务成本等各种交易或事项都可能用到的账户：库存现金、银行存款等其他交易或事项可能用到的账户：长期股权投资、交易性金融资产等长期股权投资END二、账户在交易或事项账务处理上的应用资金筹集资金使用资金退出基础会计教材 一、判断题 答题要求：根据各题给出的说法判断正误，你认为正确的，在题后的括号中打“”，你认为错误的打“”。 二、单项选择题 答题要求：在下面各题的备选答案中只有一个是正确答案，选定你认为正确的答案，并在题