资金管理的内部制度设计

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.资金管理货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是公司资产的重要组成部分是公司流动性最强的一种资产,也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。所以,货币资金是涉及面最广、应用最广泛,并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象,最容易被挤占和挪用,甚至产生舞弊行为。因此,公司必须加强对货币资金管理,规范货币资金的使用,完善货币资金的内部控制制度,实行不相容的职务相互分离制度,建立收入和支出环节的内部控制制度,强化货币资金的保管和控制,实行统财务管理,

2、防范资金风险,避免现金不足和过剩所产生的不良现象,不能因为对货币资金的管理不善而导致公司的正常运转和经营效益。货币资金实行垂直管理,在董事长、财务总监的直接领导下,会计组(含财务主管及会计)、出纳组(含资金主管、出纳及收款员)等均在各自的职权范围内开展工作。公司董事长和财务总监负责审议资金管理制度,全面负责公司的资金运作。出纳组在财务总监的领导下负责日常资金的业务经办、资金调配等,接受会计组的监督。会计细负责制定、修改、解释资金管理制度报董事长及财务总监审批,负责监督资金的日常管理工作。一、建立货货币资金金的预算算制度实行货币资资金的预预算制度度,对 于完善善公司货货币资金金的管理理,有着着举

3、足轻轻重的作作用。货货币资金金预算提提供了控控制公司司日常货货币资金金流动的的主要依依据,也也是评价价各部闸闸、各单单位对货货币资金金管理成成绩的考考核标准准和重要要手段。货货币资金金的预算算制度,增加了了资金运运行的透透明度,可充分分利用资资金,从从制度上上、管理理上防止止挤占和和挪用的的现象产产生。编制货币资资金预算算,首先先要根据据本单位位的事业业发展规规划、业业务规模模、生产产状况等等单位的的发展经经营计划划因素,由专业业人员、销销售人员员、采购购人员和和直接参参与资金金支付业业务的人人员根据据业务需需要,从从单位最最基层开开始编制制资金预预算,逐逐级上报报审查。经经过单位位内部各各有

4、关部部门的认认真研究究、反复复协商、综综合平衡衡修订后后,会计计主管部部门审核核,最后后由单位位的最高高管理层层批准后后执行。实实行货币币资金预预算,可可以避兔兔货币资资金不足足和过剩剩的现象象发生,有利于于提高单单位资金金的使用用效率,防范金金融风险险和提高高公司适适应市场场经济的的应变能能力。二、完善货货币资金金的内部部控制制制度完善货币资资金的内内部控制制制度,规范会会计行为为,要依依据国家家有关法法律法规规的规定定和要求求,完善公公司内部部货币资资金控制制制度,健全监监督制约约机制。公公司的主主要负责责人要对对本公司司的内部部会计控控制的有有效实施施负总责责,并明明确各级级管理部部门、

5、公公司内部部各职能能部门在在预算安安排、计计划管理理、实物物资产、对对外投资资、项目目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。1、对货币币资金的的支出控控制货币资金支支出控制制的范围围包括支支付货款款、有关关费用和和对内支支付工资资等有关关劳务费费用。(1)、明明确现金金收支的的界限。首先东华科科技园要要在国家家规定的的现金管管理范围围内收支支现金，依依法办理理。其次次就是为为了保证证现金收收支的安安全，不不要超过过相应的的安全界界限，例例如：企企业的职职工个人人借款的的金额不不要超过过其当月月应付工工资

6、总额额，职工工的差旅旅费按级级别、部部门划分分其限额等。(2)、对对现金支支付量较较多的部部门建立立备用金金制度，实实行备用用金管理理。A、设置批批准制度度。对哪哪些部门门、哪些些业务实实施备用用金管理理，建立立一个规规范的申请、批批准制度度，例如如确定差差旅费备备用金、工工资备用用金等等等。 B、定额管管理制度度对批准准使用备备用金的的部门，根根据需要要事先核核定一个个合理的的备用金金定额。由由使用部部门按核核定的金金额填制制借款单单，一次次从财会会部门领领出现金金，实际际使用后后凭审核核后的原原始作证证向财会会部门报报销，再再由财会会部门用用现金补补足其定额。C、审查入入账制度度。对备备用

7、金使使用部门门报销的的所有票票据，财财会部门门都要像像对其他原始始凭证一一样，进进行严格格的审核核后填制制付款凭凭证。(3)、所所有的付付款业务务都要有有合格的的原始凭凭证，并并且要经经业务人人员签字字证明、主主管领导导批准，经经会计部部门审核核后，出出纳部门门才能根根据审核核后的付付款凭证证付款。(4)、明明确报销销手续。规定各种报报销凭证证的报销销手续和和传递程程序，确确定各种种现金支支付业务务的报销销要求，对对于超出出现金开开支界限限的或者者没有按按规定填填制单据据办理的的各种手手续的支支出，按其具体情情况改为为转账结结算或者者待其补补齐手续续后办理理报销。(5)、现现金支出出的审批批权

8、限。根据企业其其经营规规模的大大小和内内部职责责分工的的情况，确确定不同同额度的的现金支支出时相相应的审审批权限限。例如如：凡是是现金开开支在2200元元以下的的行政费费用支出出，由会会计人员员审查批批准；凡凡现金开开支在2200元元以上，110000元以下下的行政政费用开开支，由由财务主主管审查查批准；凡涉及及到物资资采购业业务，同同时应有有采购主主管签字字同意；凡涉及及到销售售费用，同同时应有有销售主主管签字字同意；凡金额额在10000元元以上（含含10000元）的的支出，必必须由单单位主要要负责人人审查批批准，对对于未经经过有关关部门审审核批准准或者某些人员员超权审审批的，出出纳员不不可

9、以受受理。(6)、支支付每一一笔款项项时，都都要做到到以下几几点：审审核资金金支付申申请，看看申请是是否有理理有据；审核资资金支付付审批，看看审批程程序、权权限是否否正确，审审批手续续是否齐齐全；审审核资金金支付复复核，看看复核工工作是否否认真负负责；审审核资金金支付办办理，看看是否按按审批意意见和规规定程序序、途径径办理，是是否及时时登记现现金和银银行存款款日记账账。对货货币资金金的支付付实行严严格的授授权审批批制度，重重点控制制大笔金金额货币币资金支支付。(7)、款款项支付付后，出出纳必须须及时在在付款凭凭证上加加盖“现金付付讫”或“银行付讫”图章章，以防防止重复复支付或或者漏付付。(8)

10、、增增加结算算起点金金额，建建立与通通货膨胀胀率挂钩钩的现金金结算起起点的调调整机制，如可将将原结算算起点110000元放宽宽到1000050000元。2、对货币币资金的的收入控控制货币资金收收入控制制的范围围包括各各种收入入及欠款款回收。(1)、严严格控制制货币资资金的收收款日期期和收款款金额，保保证应得得的收款款及时收收取、不不缺不漏漏并及时时送存银银行。(2)、所所有的收收款收据据和发票票都必须须连续编编号，并并建立一一套严格格详细的的领用和和回收制制度。(3)、对对已取得得的货币币资金收收入必须须及时入入账，严严禁收入入不入账账，如果果现金收收入不入入账则可可利用发发票、收收据编号号的

11、连续续性，核核对收到到的货币币资金与与发票、收收据金额额是否一一致，以以确保收收到的货货币资金金全部入入账。(4)、对对于发票票、收据据必须加加强其购购买、领领用、保保存的管管理，设设计一个个岗位，负负责存根根联与记记账联定定期或不不定期抽抽查核对对工作，及及时发现现其中的的错弊。(5)、建建立往来来账核对对控制。通通过定期期与对方方核对往往来账余余额,及及时发现现挪用、贪贪污企业业货币资资金等违违法行为为，以评评价清欠欠货币资资金是否否及时入入账或货货币资金金还欠是是否真实实。特别别应注意意对于已已作坏账账处理的的应收账账款，了了解其是是否有收收回款项不入账账的情况况。(6)、建建立催收收制

12、度和和欠款预预警系统统等手段段来加速速资金流流动、缩缩短企业业应收账账款周转转天数。企企业对到到期的应应收账款款，应当当及时提提醒客户户依约付付款；对对逾期的的应收账账款，应应当采取取多种方方式进行行催收；对重大大的逾期期应收账账款，可可以通过过诉讼方式解决。同同时还要要建立客客户资信信制度，来来降低客客户违约约拖欠的的风险；(7)、建建立应收收账款与与业务员员业绩挂挂钩的内内控制度度，及时时收回企企业的应应收账款款。企业业应落实实内部催催收账款款的责任任，将应应收账款款的回收收与内部部各业务务部门的的绩效考考核及其其奖惩挂挂钩，要要求其对对自己经经办的每每一笔业业务进行行事后监监督，直直到收

13、回回资金为为止。对对于造成成逾期应应收款项项的业务务部门和和相关人人员，企企业应当当在内部部以恰当当方式予予以警示示，接受受员工的的监督。对对于造成成坏账损损失的业业务部门门和责任任人员，企业应当按按照内部部管理制制度扣减减其奖励励工资。3、对银行行开户点点的控制制多头开户也也好,公公款私存存也罢,干个人人、单位位、国家家,危害害都十分分严重。特特别是只只管开户户,不管管检查和和清理,导致 自己认认为早已已废弃的的账户实实际上还还在被某某些个人人和单位位使用,由此引引发的潜潜在风险险巨大。开开户的混混乱必然然导致管管理的混混乱,而而管理的的混乱必必然留下下管理的的漏洞,从此埋埋下隐患患。因此此

14、,严格格按照 支付付结算办办法等等有关规规定开立立银行账账户并及及时、定定期清理理或检查查,势在在必行。4、对现金金盘存点点的控制制财政部发布布的 内内部会计计控制规规范货币资资金(试试行) 规定:“ 单位位应当定定期和不不定期地地进行现现金盘点点,确保保现金账账面余额额与实际际库存相相符。发发现不符符,及时时查明原原因,作作出处理理。”在现阶阶段,公公司的日日常现金金盘点基基本上都都是由现现金经办办人员 自行完完成的,这项制制度需要要改进,至少应应增加其其他第三三者参与与盘点或或者进行行监盘的的内容,保证现现金管理理不出纰纰漏。该企业应该该强化盘盘点制度度，建立立定期或或不定期期存货盘盘点制

15、度度，至少少在会计计报表决算日应应当对货货币资金金进行全全面盘点点。对库存现金金的盘点点(1)出纳纳人员每每天营业业终了结结出现金金日记账账余额并并进行实实地盘点点现金，将将现金日日记账余余额与实实地盘点点结果相相核对。如如果发现现与帐面面记录有有差异，立立即报告告主管人员，以以便及时时查明原原因并采采取措施施妥善处处理。(2)专门门财产清清查人员员定期和和不定期期盘点在出纳人员员每日盘盘点的基基础上，还还要由专专门财产产清查人人员进行行定期和和不定期期相结合合的复核核、检查查性盘点点。这种种复核、检检查性的的盘点除除了对现现金进行行实地盘盘点外，还还审核现现金收付付凭证和和有关账账簿等资资料

16、，检检查现金金收付业业务的合合理、合合法性，包包括账簿簿资料是是否完整整、齐全全，有无无遗漏、多多计、计计算错误误等情况况；检查查库存现现金限额额的遵守守情况；有无“白条”顶库、挪挪用情况况，并在在清查盘盘点报告告的“备注”栏说明明。清查查结束后后无论是是否发现现问题，都都应将清清查盘点点结果填填列在“库存现现金清查盘点报报告”上，并并由清查查人员和和现金出出纳签字字盖章，以以确保其其效力。库存现金清清查盘点点报告设设计如下下：库存现金清清查盘点点报告单位名称：年 月 日金额单位：实存金额账面余额盘盈盘亏备注现金出纳：监盘人：制表人：5、对公司司与银行行、客户户对账点点的控制制单位与银行行之间

17、的的对账,最常见见的方式式,是定定期编制制银行存存款余额额调节表表,看公公司银行行存款余余额与银银行对账账单是否否相符。如如果调节节不符,应查明明是属了了未达账账项,还还是别的的什么原原因,并并及时予予以处理理。般而言言,公司司与银行行之间的的对账比比较有规规律,按按照银行行规定,每月至至少核对对一次。相相比之下下,公司司与客户户之间的的对账难难度较人人。一是是因为社社会信用用危机的的普遍存存在,使使逃避债债务的行行为时有有发生,公司时时常应接接不暇,即使尽尽全力追追讨也往往往效果果不佳,以至于于个别地地方出现现了雇佣佣黑社会会分子“帮忙”的咄咄咄怪事。二二是客户户分布也也比较复复杂,经经常天

18、南南地北,相隔遥遥远,在在客观上上也增加加了对账账的实际际困难。现现在,对对异地的的客户,一般采采用电话话催账或或函询对对账的方方式,虽虽然亟需需改进,但也有有所收获获;而对对同城的的客户,却不是是人们想想象的那那样实行行登门对对账,有有的甚至至连函询询对账都都没有,成了“灯下黑黑”。但实实际上,无论是是国家行行政机关关开展的的执法检检查结果果,还是是财务管管理专家家实地考考证的研研究结果果都表明明:单位位虚构经经济业务务、伪造造往来交交易经常常“联系”异地单单位,而而公司内内部“蛀虫利用往往来账项项牟取私私利,不不少是和和同城单单位“亲密合合作”。当然然,也有有同城单单位被蒙蒙在鼓里里的情况

19、况。因此此,加强与与异地和和同城单单位之间间往来款款项的核核对,确确保货币币资金支支付合理理、回收收及时、足足额,实实在不可可忽视。1、企业与与银行对对账企业货币资资金收支支的绝大大部分都都是通过过银行进进行转账账结算的的。为了了保证银银行存款款核算的的真实、准准确，保保证银行行存款的的安全，企企业必须须与银行行进行银银行存款款的清查查核对。企企业与银银行之间间的对账账，每月月至少核核对一次次。定期期编制银银行存款款余额调调节表，查查看单位位银行存存款余额额与银行行对账单单是否相相符。要要指定专专门清查查人员负负责定期期与不定定期相结结合的对对银行对对账单的的审查、管管理。每每月终了了，将银银

20、行对账账单余额额与银行行存款日日记账进进行核对对，如果果不符，及及时查明明未达账账项发生生的原因因，发现其是否存存在错弊弊，及时时予以处处理。此外，为了了全面地地反映企企业各项项货币资资金变动动、结余余和存放放情况，便便于资金金调查，设计计了如下下图表：货币资金变变动情况况表编制单位：年 月 日单位：万元元项目银行存款账账号现金凭证字号合计备注 昨日账面金金额本日增加金金额营业收入借款收入账款回收其他收入本日减少金金额营业支出归还贷款归还账款其他支出本日账面面面余额未记账增加加未记账减少少本日实际余余额会计主管：出纳员：制表人：6、对票据据和印章章保管点点的控制制公司应当加加强与货货币资金金相

21、关的的票据的的管理,明确各各种票据据的购买买、保管管、领用用、背书书转让、注注销等环环节的职职责权限限和程序序,并专专设登记记账簿进进行记录录,防止止空白票票据的遗遗失和被被盗用。同同时,公公 司必必须加强强银行预预留印鉴鉴的管理理。财务务专用章章应 由由授权的的专人 自行保保管,个个人名章章必须由由本人或或其授权权人员保保管。有有关人员员因短期期出国、出出差而需需由他人人暂时倮倮管财务务专用章章或个人人名章的的,必须须予以授授权并进进行记录录,登记记在案,以备查查询。要要十分注注意节假假 日期期间、值值班期间间的票据据和印章章管理,绝不能能因为休休假、休休息而让让相互之之间的制制约也随随之休

22、息息。并且且,任何何单位,严禁由由一个人人保管支支付款项项所需的的全部印印章,不不管这个个人何等等忠厚,何等老老实,曾曾 经是是劳动模模范还是是先进工工作者。要要始终坚坚信,制制度约束束比个人人的自觉觉性更可可靠、更更有效。7、对监督督检查点点的控制制任何人或多多或少都都可能有有些惰性性,任何何制度也也或多或或少有些些漏洞。因因此,加加强对与与货币资资金有关关的人员员和制度度的督促促检查,很有必必要。公公司应当当建立对对货币资资金业务务的监督督检查制制度,明明 确监监督检查查机构或或人员的的职贡权权限,定定期和不不定期地地进行检检奋。要要对货币币资金业业务相关关岗位及及人员的的设置情情况进行行

23、检查,重点检检查是否否存在货货币资金金业务不不相容职职务混岗岗的现象象。要对对货币资资金授权权批准制制度的执执行情况况进行检检查。重重点检查查货币资资金支出出的授权权批准手手续是否否健全,是否存存在越权权审批行行为。要要对支付付款项印印章的保保管情况况进行检检查,重重点检查查是否存存在办理理付款业业务所需需的全部部印章交交由一人人保管的的现象。要要对票据据的保管管情况进进行检奋奋,重点检检查票据据的购买买、领用用、保管管手续是是否健全全,票据据保管是是否存在在漏洞。对对监督检检查过程程中发现现的货币币资金内内部控制制中的薄薄弱环节节,应当当及时采采取措施施,加以以纠正和和完善。8、对财会会人员

24、任任用点的的控制九届全国人人大常委委会第十十二次会会议修订订通过的的新 会会计法规规定:“ 单位位负责人人对本单单位会计计作和会会计资料料的真实实性、完完整性负负责”。财政政部发布布的 内内部会计计控制规规范货币资资金(试试行)规规定:“ 单位位负责人人对本单单位货币币资金内内部控制制的建立立健全和和有效实实施以及及货币资资金的安安全完整整负责”。这意意味着,单位负负责人已已经成为为本单位位会计工工作、货货币资金金安全性性管理工工作等的的第一责责任人。尤尤其是对对规模较较大的单单位来说说,单位位负责人人可谓责责任重于于泰山。在在公司治治理结构构日趋健健全、委委托代理理关系 日益发发展的情情况下

25、,承担第第一责任任的单位位负责人人实际上上亲 自自管会计计、经常常过问会会计的概概率不大大,时间间也不多多。因此此,把政政治思想想好、业业务能力力强、职职业道德德好、具具备从业业资格和和任职资资格的人人员放在在财会岗岗位上,至关重重要。对对单位负负责人而而言,这这是一个个减压阀阀,必须须管好用用好。同同时,要要建立定定期换岗岗、轮岗岗制度,防止一一个人在在财会部部门长时时期做同同一个工工作。通通过换岗岗、轮岗岗,既使使财会人人员学习习了新业业务,掌掌握了新新知识,经验更更加全面面,阅历历更加丰丰富,综综合能力力进一步步提高,又使常常年不“挪窝”易滋生生的懒散散习气和和小团体体势力得得以克服服和

26、抑制制,还可可能使一一些长期期隐蔽的的违法犯犯罪活动动因人事事变动、新新人接手手而揭示示出来,可谓一一举三得得。当然然,人员员轮岗等等也必须须注意连连续性和和相对稳稳定性,否则可可能事倍倍功半。9、强化货货币资金金的保管管和控制制加强对货币币资金、会会计凭证证、原始始资料的的管理,耍依法法建账,及时核核对银行行账 日日,认真真履行定定期对账账、报账账的制度度,建立立定期进进行检脊脊的制约约机制。不不符合审审核程序序不能支支付资金金,按规定定实事求求是报账账,不作作假账。货币资金金的收付付只能由由出纳员员负责,其他人人员 (包括单单位负责责人)不不得接触触货币资资金；严格执行行库存现现金限额额制

27、度；出纳人员员要做到到每日现现金日记记账余额额与保管管的现金金核对相相符,并并经常与与会计核核对账目目；要严格执执行定期期现金突突击盘点点制度和和核对银银行账的的制度；已开出的的收付款款原始凭凭证必须须全部及及时入账账；所有收付付款原始始凭证必必须连续续编号并并顺序使使用,错错写作废废的原始始单据应应加盖“作废”章后妥妥善保管管。三 、实行行不相容容的职务务相互分分离制度度理顺财务管管理关系系,建立立职务分分工控制制制度,从细织织机构设设置上确确保资金金流通安安全。建建立内部部监督制制约机制制,资金金的管理理人员要要实行不不相容的的职务相相互分离离制度,合理设设置会计计、出纳纳及相关关的工作作

28、岗位,职责分分明、相相互制约约,确保保资金的的安全。会会计出纳纳不能相相互兼职职,不得由由一人办办理货币币资金流流通的全全部过程程。1、会计人人员负责责分类账账的登记记、收支支原始单单据的复复核和收收付记账账凭证的的编制；2、出纳人人员负责责现金的的收付和和保管、收收支原始始凭证的的保管、签签发银行行有关票票据和日日记账的的登记；3、内审人人员应当当负责收收支凭证证和账 目的定定期审计计和现金金的突击击盘点及及银行账账的定期期核对；4、会计主主管应负负责审核核收支项项目、保保管单位位和单位位负责人人的印章章；5、单位负负责人应应负责审审批收支支预算、决决算及各各项支出出；6、电脑程程序员应应负

29、责程程序设计计和修改改,不得得操作程程序,甚甚至不能能随意出出入会计计室。四、授权批批准控制制公司应明确确规定涉涉及会计计及相关关工作的的授权批批准的范范围、权权限、程程序、责责任等内内容,公公司内部部的各级级管理层层必须在在授权范范围内行行使职权权和承担担责任,经办人人员也必必须在授授权范围围内办理理业务。授授权批准准的核心心在于:谁被授予予了某种种权力?这种权力力有多大大?这种权力力是继存存的还是是已经消消亡?经常地,授授权又分分为一般般授权和和特殊授授权。般授权权是指日日常状况况下对正正常经济济业务事事项的授授权,具具有一定定规律性性和稳定定性。特特殊授权权是指特特殊、紧紧急情况况下对正

30、正常或非非常经济济业务事事项的特特别授权权,常为为应急所所川。这这种授权权方式具具有一定定灵活性性,但也也常常蕴蕴含较大大的风险险,一般般都较谨谨慎。当当出现特特殊授权权的时候候,都要要求对该该项授权权予以完完整记录录并得到到授权人人确认。待待特殊授授权所针针对的特特别、紧紧急状况况消失后后,应将将该项授授权及时时取消,恢复到到一股授授权的原原则范围围之内。此此外,对对于重要的的货币资资金支付付业务,各单位位应当实实行集体体决策和和审批,并建立立责任追追究制度度,有效效防范货货币资金金被贪污污、侵占占、挪用用。对未未经授权权的机构构或人员员,要采采取各种种措施严严禁其办办理货市市资金业业务或直

31、直接接触触货币资资金。五 、实行行统一财财务管理理,防范范资金风风险要严格执行行一个单单位只能能设置一一个财务务机构的的管理规规定,统统一管理理本单位位的全部部(包括括事业、基基建、企企业)账账簿,全全部收入入和支出出一。对对本单位位银行账账户的开开设,要要按规定定的审批批程序开开设,严严格禁止止账外账账和“小金库库”现象。对对本单位位发生的的重大经经济活动动事项要要及时报报告,准准确、全全面反馈馈本单位位的经济济信息。要要树立风风险意识识,从源源头上防防止货币币资金被被挤占、挪挪用、盗盗窃的问问题产生生；从制度度上对可可能出现现的财务务风险和和经营风风险加以以防范和和控制。六 、会计计系统控

32、控制公司依据 会计计法和和国家统统一的会会计制度度,制定定适合本本公司的的会计制制度,明明 确会会计凭证证、会计计账簿和和财务会会计报告告的处理理程序,建立和和完善会会计档案案保管和和会计工工作交接接办法,实行会会计人员员岗位责责任制,充分发发挥会计计的监督督职能。在在运用会会计系统统控制方方法时,应十分分注意对对有关凭凭证的稽稽核和审审查,以以货币资资金业务务审核为为例,应应注意以以下方面面:(1)原始始凭证稽稽核。应应审核外外来原始始凭证是是否符合合国家票票证管理理要求,有无税税务监制制章、财财政监制制章和单单位财务务专用章章或发票票专用章章；数量、单单价、金金额是否否正确；接受单单位名称

33、称是否正正确；大小写写是否相相符；经办人人、验收收人、批批准人手手续是否否齐全,有无涂涂改、伪伪造和虚虚报冒领领等现象象;对于于进入成成本费用用项目的的发票,还要审审查有无无含增值值税的发发票。审审查现金金开支是是否符合合财务制制度和财财经纪律律,有无无预算,资金是是否落实实。(2)记账账凭证审审核。现金凭证证审核。现现金凭证证包括外外来原始始凭证、自自制原始始凭证及及现金记记账凭证证。审核核时需注注意:现现金支付付范围是是否符合合国家规规定,有有无用于于发放职职工资、津津贴、奖奖金、个个人劳务务报酬、个个人劳保保福利开开支、出出差人员员差旅费费、结算算起点以以下的零零星开支支及其他他需要支支

34、付现金金的零星星支出等等之外的的现金支支付。现现金销售售收人是是否足额额及时解解缴银行行,对外外收费是是否符合合规定的的收费标标准。有有无坐支支现金,有无向向银行谎谎报用途途套取现现金,职职工资及奖奖金的发发放是否否登记工工资基金金手册。现现金凭证证收、付付讫章、主主管、审审核、出出纳和制制单等印印章是否否齐全,交款人人、领款款人是否否签字。已已审核的的现金原原始凭证证是否填填写件张张数并加加盖附件件章注销销,以免免重复报报销。银行凭证证审核。审审核时应应注意:是否符符合支支付结算算办法、票票据法、票票据实施施管理办办法的的规定,有无签签发空头头支票、出出借银行行账号。是是否以合合法的和和手续

35、完完备的原原始凭证证为依据据填制银银行记账账凭证。从从银行支支付的材材料采购购款、工工程款等等是否符符现金是是指由公公司所有有,存放放于公司司财务部部门,用用于公司司日常开开支的,由 出出纳人员员保管的的现钞,包括人人民币和和外币。合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实。领用转账支票是否填列支票领用中请单,并经部门主管和财务主管批准。作废的支票及其存根是否加盖“作废”截记并与银行对账单一并妥善保存。签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管(或审核)和银行出纳分别保管。空白收据和空白支票,是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。转账凭证证审核。应应审查数数字是否否正确,资

36、金渠渠道是否否符合制制度规定定;原始始凭证是是否合法法,自制制原始凭凭证是否否有依据据,手续续是否齐齐全；科科 目使使用是否否正确,填制内内容是否否完整,印章是是否齐全全,附件件是否相相符。(3)会计计账簿稽稽核。应应审查:是否依法法设置会会计账簿簿,使用用订本式或活页页式账簿簿是否符符合规定定。会计账账簿的启启用、登登记、打打印、与与有关数数字相互互核对、定定期结账账等是否否按 会会计基础础工作规规范操操作。现金日日记账是是否每日日记账并并结出余余额,现现金库存存数是否否超出银银行核定定的限额额,超出出部分是是否当日日存入银银行；现金是是否每日日清点,账实是是否相符符,有无无自条抵抵库。银银

37、行日记记田是否否逐 日日登记,每天结结出余额额；银行存存款账户户是否定定期进行行清查,银行存存款余额额与银行行对账单单是否相相符,若若不符,是否及及时查明明原因并并作出处处理;银银行存款款余额调调节表是是否由专专人复核核,有无无主管签签章。(4)财务务会计报报告稽核核。应审审查:会会计报表表数字是是否真实实、计算算是否正正确、内内容是否否完整；总账与与明细账账是否相相符；报表内内部、表表与表之之间的勾勾稽关系系、前后后数字的的衔接是是否相符符;报表表各项补补充资料料和财务务情况说说明书应应与报表表内容相相符。七 、 内内部报告告控制公司建立和和完善内内部报告告制度,全面反反映经济济活动情情况,

38、及及时提供供业务活活动中的的重要信信息,增增强内部部管理的的时效性性和针对对性。在在货币资资金控制制环节适适时运用用内部报报告控制制方法十十分重要要。第一,货币币资金经经办人对对于审批批人超越越授权范范围审批批的货币币资金业业务,有有权拒绝绝办理并并及时向向审批人人的上级级授权部部门报告告。通过过报告,可 以以抵制、纠纠正越权权审批行行为,杜杜绝货币币资金的的不当流流出。第二,单位位通过定定期或不不定期地地进行现现金盘点点,可能能发现现现金账面面余额与与实际库库存不相相符的情情况,若若排除了了未达账账项等技技术因素素外,应应该将差差额情况况及时向向单位管管理层报报告。通通过报告告和采取取补救措

39、措施可以以揭露单单位货币币资金管管理中的的问题、漏漏洞甚至至违法犯犯罪行为为,将单单位的损损失降低低至最小小程度。第三,通过过报告单单位货币币资金现现实收人人、支出出、结存存情况并并对下一一阶段货货币资金金流入、流流出量进进行预计计和推算算,可以以帮助单单位负责责人全面面了解单单位现金金流量,为其作作出正确确的投资资、筹资资决策提提供基础础性资料料。因为货币资资金主耍耍包括现现金和银银行存款款,所以以就这两两项进步细分分:一、现金现金是指由由公司所所有,存存放于公公司财务务部门,用于公公司日常常开支的的,由出出纳人员员保管的的现钞,包括人人民币和和外币。1、现金收收入现金的收入入主要包包括零星

40、星收入、银银行提现现、个人人还款等等。为了了保证资资金的安安全,原原 则上上不收取取大额的的现金,若确实实需收取取大额现现金,须须在当日日及时送送存银行行。公司司取得的的现金收收入必须须及时全全额送存存银行,不得坐坐支。2、现金支支出现金的支出出主要包包括零星星开支、银银行存现现、个人人借支等等。财务务部对公公司内部部员工的的费用及及借支一一律实行行银行转转帐结算算,不直直接支付付现金。现现金支出出时,出出纳人员员凭已签签批的原原始凭证证,按单单付款,并在原原始凭证证上加盖盖“已付款款”,以防防止重复复付款。出出纳人员员应以实实际的支支出凭证证作为其其入帐的的依据,严禁白白条抵库库等。现现金支

41、付付时,领领款人应应在支出出凭据(含借支支单)上上签收确确认。3、现金的的保管及及稽核公司备用金金限额为为100000元元 ,以以保证公公司临时时性的日日常开支支。出纳纳负责现现在的保保管,并并合理配配置各现现钞面值值的头寸寸,以保保证正常常结算。现现金超过过限额的的,应及及时送存存银行；现金不不足的,应及时时提现补补充库存存现金。出出纳应妥妥善保管管现金,所有现现金必须须存放保保险箱内内；保险箱箱密码与与钥匙不不得对外外泄露,由出纳纳人员保保管；若因出出纳保管管不善或或未能辨辨别钞票票真伪而而造成的的现金损损失,由由出纳承承担全部部赔偿责责任。出出纳逐日日登记现现金日记记帐,日日清月结结,以保保证现金金的账目目的清晰晰。出纳纳入帐后后,及时时交会计计入帐,会计应应及时登登帐核对对,登记记有关帐帐日,并核销销债权债债务或记记录其他他事项