初级经济法基础-第六至七章新 2

1、第六章本章考点较多，共计12个税种，基本每年会考12分左右，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。第一节关税法律制度关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。纳税人关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、个人邮递物品的收件人。【注意】关税的纳税人是货物或物品的所有者，接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.个人邮递物品的发件人正确答案AC答案解析本题考核关税

2、的纳税人。关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮件的收件人。进口货物应纳税额的计算一般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 1.应计入完税价格的项目（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；2.不应计入完税价格的项目（如已计

3、入应予扣除）（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。【注意1】（2）、（3）为补充内容，易成为迷惑选项。【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。【考题不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2013年3月有关经营情况如下：（1）进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的

4、包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元正确答案ABCD答案解析一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。（二）关税的税率种类种类特点普通税率（1）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区（2）原产地不明最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我国签订

5、最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口）暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率【考题单选题】根据关税的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用的税率为（）。A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.暂定税率正确答案B答案解析本题考核协定税率。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。（三）计税依据从价计征、从量计征、

6、复合计征、滑准税。滑准税：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低”，税率为比例税率。（四）应纳税额应纳税额进口货物数量单位完税价格税率【注意】进口关税是计算进口增值税、消费税的基础，可以结合考核。 【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批香水，已知香水的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，香水的关税税率为20%，消费税税率为30%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。A.35 B.51 C.90 D.176 正确答案D答案解析本题考核关税

7、、增值税、消费税的计算。应缴纳关税为：（1732）20%35万元；增值税和消费税的组成计税价格：（173235）/（130%）300万元，消费税：30030%90万元；增值税：30017%51万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为359051176万元。税收优惠法定减免税1.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；2.无商业价值的广告品及货样；3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资；4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口

8、关税，但已征收的进口关税不予退还。【考题判断题】进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。（）正确答案答案解析本题考核关税税收优惠。征收管理 1.纳税期限进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起“15日内”，向指定银行缴纳税款。 2.滞纳金、退还、补征与追征（了解）（1）滞纳金：0.5（自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止）（2）退还 海关误征；短卸；出口货物未装运：1年 （3）补征与追征 非纳税人原因：1年纳税人原因：3年第二节房产税法律制度房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管

9、理人等征收的一种税。纳税人在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，“承典人”为纳税人。4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。【考题单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。A.房屋出

10、租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 正确答案A答案解析本题考核房产税的纳税义务人。房产出租的，出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税，出租人为房产税的纳税义务人。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【记忆提示】受益人纳税。征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围

11、。应纳税额计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额租金收入12%（或4%）税收优惠个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收1.关于房产原值（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。2.关于投资联营（1）对以房

12、产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。（2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。3.关于融资租赁对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税。【注意】应纳税额计算与税收优惠经常结合考核，此外还需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情况。【例题多选题】赵某在市区拥有一栋七层楼房，其中一、二层自用，经营饭店；三、四层出租给某企业办公，年租金120万；五、六层用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险）每年固定收取100万元利润；第七层给朋友张某作为住宅无偿使用，已知该

13、楼房产原值为7000万，假设每层分摊的房产原值均为1000万，当地政府规定的扣除率为30%，房产税从价计征的税率为1.2%；从租计征的税率为12%，则下列说法中正确的有（）。A.赵某自用的两层应从价计征房产税，年税额为16.8万元B.赵某出租的两层应从租计征房产税，年税额为14.4万元C.赵某用于投资联营的两层应从租计征房产税，年税额为12万元D.因第七层赵某无偿赠送给朋友张某使用，因此赵某无需缴纳房产税正确答案ABCD答案解析本题考核房产税的计算。自用的两层经营饭店，应从价计征房产税，10002（130%）1.2%16.8万元；出租的两层，应从租计征房产税，12012%14.4万元；用于投资

14、联营的两层，收取固定收入，应从租计征房产税，10012%12万元；第七层给张某无偿使用，张某为受益人，由张某缴纳房产税。税收优惠1.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。4.个人所有“非营业用”的房产，免征房产税。5.经财政部批准免税的其他房产，包括：危房、毁损不堪居住房屋停用后免征；大修理连续停用半年以上停用期间免征；基建工地临时房屋施工期间免征；租金偏低的公房出租免征；高校后勤实体免征；非营利性医疗机构免征；老年服务机构自用房产免征；廉

15、租房、公租房免征；居民供热企业免征。【考题单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂正确答案A答案解析本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房

16、产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业 房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。第三节契税法律制度契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向“

17、权属承受人”征收的一种税。纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。【考题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A.出售房屋的个人B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人D.受让土地使用权的企业 正确答案A答案解析本题考核契税纳税人范围。在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。征税范围1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。3.房屋买卖、赠与、交换。【注意1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。【注意2】土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税

18、范围。【注意3】与土地增值税区别，关键在于纳税人的不同。【考题单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅正确答案B答案解析本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以“成交价格”作为计税依据。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征

19、税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定。3.土地使用权交换、房屋交换以交换土地使用权、房屋的“价格差额”。【注意】交换价格不相等的，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（必须掌握）4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以“补交”的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。【总结】有成交价格按成交价格，没有成交价格按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额。 【考题单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3

20、%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。A.1003%3（万元）B.（10060）3%4.8（万元）C.（10070）3%5.1（万元）D.（1007060）3%6.9（万元）正确答案A答案解析本题考核契税的计算。本题中周某出售的房屋，不缴纳契税；房屋置换的，也不缴纳契税；购置的房屋需要缴纳契税，所以周某应缴纳的契税为1003%3万元。税收减免1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧

21、、渔业生产的，免征契税。 纳税期限自纳税义务发生之日起“10日”内。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们在理解的基础上，关注出让与转让、投资联营。第四节土地增值税法律制度事项-征税范围土地增值税不征征土地使用权出让土地使用权转让转让建筑物产权继承赠与（1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业赠与其他人投资、联营（双方都是一般企业）将房地产转让到投资

22、联营企业时（暂免）投资联营企业将该房地产再转让的投资、联营（一方为房地产企业）房地产企业将部分开发房产自用或出租出售房地产交换个人互换自有居住用房企业互换合作建房建成后自用建成后转让出租抵押抵押期间抵押期满“且”发生权属转移兼并（暂免）代建评估增值应纳税额计算（一）计税公式土地增值税=增值额税率扣除项目金额速算扣除系数增值额=转让房地产取得的收入扣除项目金额（二）不同项目的扣除内容转让项目具体扣除项目扣除标准新建项目房地产企业拿地取得土地使用权所支付的金额据实扣除（成本+契税）建房房地产开发成本据实扣除房地产开发费用利息明确利息（+）5%利息不明确（+）10%销售与转让房地产有关的税金营、城、

23、教（不包括印花税）优惠加计扣除额（）20%非房地产企业拿地同同建房同同销售不同营、城、教、印【理解】房地产企业销售的新房属于期房，因此销售印花税与房屋开发费用属于同一会计期间，印花税已在开发费用中扣除故不允许单独再扣除；非房地产企业销售新房属于现房，因此印花税虽然也计入管理费用当中但与房地产开发费用显然不属于同一会计期间，故允许单独扣除。【记忆提示】请同学们按照企业建房的费用发生顺序记忆，同时注意房地产企业与非房地产企业的不同。【注意】税收优惠：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。计算步骤1.确定收入题目给出2.确定扣除项目金额（1）取得土地使用权所支付

24、的金额题目给出（2）房地产开发成本题目给出（3）房地产开发费用根据题目内容判定利息是否明确（4）与转让房地产有关的税金题目给出（注意印花税迷惑）（5）计算加计扣除3.确定增值额（12）4.确定增值额与扣除项目的比率（3/2）5.找税率6.算税额应纳税额增值额税率扣除项目金额速算扣除系数转让项目具体扣除项目扣除标准存量项目房屋房房屋及建筑物的评估价格重置成本价成新率地取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用据实扣除销售与转让房地产有关的税金土地地同同销售同同【例题多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有（）。A.转让环节缴纳给国家的各项税费B.经税务机关确认的房屋及建筑物

25、的评估价格C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费正确答案ABD答案解析本题考核销售旧房具体扣除标准。根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。税收优惠1.纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。3.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房

26、房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。4.自2008年11月1日起，对“居民个人”“转让住房”一律免征土地增值税。【例题多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（）。A.国家机关转让自用房产B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产企业C.房地产公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产正确答案BD答案解析本题考核土地增值税的税收优惠。对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税；工业企业以不动产作

27、价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形；国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。土地增值税纳税清算（一）符合下列情形之一的，纳税人“应当”进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。（二）符合下列情形之一的，主管税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在“85%以上”，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满“三年”

28、仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.其他。【记忆提示】应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。第五节城镇土地使用税法律制度城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。纳税人【理解】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。【考题多选题】关于确定城镇土地使用税纳税人的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，

29、以代管人或实际使用人为纳税人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人正确答案ABCD答案解析本题考核城镇土地使用税的纳税人。ABCD表述正确。计税依据计税依据为纳税人“实际占用”土地面积。1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准。2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定”的土地面积为准。3.尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。【考题判断题】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）正确答案答案解析本

30、题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。应纳税额执行从量计征。年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额【注意】与税收优惠的结合考核。【考题单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。A.55.5 B.60 C.115.5 D.120正确答案C答案解析本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税（

31、803）1.5115.5（万元）。税收优惠（一）一般规定1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。【记忆提示】14非经营行为；57国家鼓励行为。【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税。（二）特殊规定（23项）1.缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起

32、“满1年后”征收城镇土地使用税。2.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征；纳税单位无偿使用免税单位的土地征。3.企业厂区内（包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等）征；企业厂区外不征。纳税义务发生时间自XXX之“次月”起。【注意】征用耕地的，已缴纳过耕地占用税为自批准征用之日起“满1年”后缴纳。第六节车船税法律制度车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。纳税人车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。应纳税额计算税目计税单位应纳税额乘用车、客车和摩托车辆辆数适用年税额货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质

33、量（自重）每吨自重吨位数适用年税额机动船舶净吨位每吨净吨位数适用年税额非机动驳船、拖船净吨位数适用年税额50%游艇艇身长度每米艇身长度适用年税额注意购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征税收优惠下列车船免征车船税（重点掌握）：1.捕捞、养殖渔船。（农业生产）2.军队、武装警察部队专用的车船。（白牌）3.警用车船。（白牌）4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）【补充】拖拉机。（农业生产）【考题单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。A.救护车 B.人民法院警车 C.市政公务车 D.公共汽车正确答案B答

34、案解析本题考核车船税相关规定。根据车船税法律制度的规定免予缴纳车船税的是（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）警用车船；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。第七节印花税法律制度印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。纳税人印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 1.立合同人合同的当事人不包括合同的“担保人、证人、鉴定人” 2.立账簿人该“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿 3.立据人产权转移书据 4.领受人权利证照 5.使用人国外订立合

35、同国内使用 6.各类电子应税凭证的签订人【考题单选题】甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。A.甲和乙为纳税人B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人D.甲和丁为纳税人正确答案A答案解析本题考核印花税的纳税人。根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。征税范围分类内容合同类（10类）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据营业账簿资金账簿、其他营业账簿权利、许可证照房屋产

36、权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证【记忆口诀2】房加地，商加利，营业执照中间系。注意事项：1.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购销电合同，按购销合同征收印花税。“电网与用户”之间签订的供用电合同不征印花税。2.财产租赁合同不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。3.借款合同不包括银行“同业拆借”合同。4.保险合同是指财产保险合同不包括“人身保险”合同。5.“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属于产权转移书据。6.“法律、会计、审计”等合同不贴印花。【注意】具有合同性质的凭证视同合同贴花（仅有凭证而无合同），未按期兑现合同亦应贴花。【

37、考题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.软件公司与用户之间签订的技术培训合同D.研究所与企业之间签订的技术转让合同正确答案CD答案解析本题考核印花税的征税范围。根据规定，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。审计咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。因此选项AB均不属于印花税征税范围。选项CD属于技术合同范围，应征收印花税。计税依据（一）合同1.合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除。加工承揽合同加工承揽收入（不包括材料）租赁合同租金（不包括财产价值

38、）运输合同运费（不包括装卸费、保险费）借款合同借款金额（非利息）保险合同保费（不包括保险物价值）2.载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。（二）营业账簿1.资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。2.不记载金额的营业账簿以件数作为计税依据（税率5元/件）。（三）权利、许可证照以件数作为计税依据（税率5元/件）。【提示】印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。【例题单选题】甲公司于2014年

39、5月成立，注册资的规定，甲公司应缴纳印花税为（）元。本500万；领取工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件；建立资金账簿1本，其他账簿10本；当月与乙公司签订商品销售合同，货款不含税金额为50万，由本公司负责运输；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.3万，保险费0.2万。已知，购销合同的印花税税率为0.3，资金账簿及运输合同的印花税税率为0.5，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度A.2727.5 B.2730 C.2732.5 D.2742.5正确答案A答案解析本题考

40、核印花税的计算。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为14570，销售合同印花税为50万0.3150元，运费印花税为1.5万0.57.5元，资金账簿印花税为500万0.52500元，甲公司应缴纳印花税701507.525002727.5元。房地产销售过程中涉及的税种税种卖方买方税收优惠营业税个人转让购买5年以上的普通住房免征城建税教育费附加土地增值税个人转让普通住房免征契税城镇职工第一次购买公有住房免征印花税所得税个人转让购买5年以上且是家庭唯一生活用房免征【考题多选题】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006

41、年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税 正确答案ABD答案解析本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税、个人所得税。第八节资源税法律制度资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 纳税人资源税的纳税人，是指在“我国领域及管辖海域”开采资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。征税范围项目征税不征税原油天然原油“人造”石油开采原油过程中用于“加热、修井”的原油天然气专门或与原油同时开采“煤

42、矿生产的天然气”煤炭原煤“洗煤、选煤”及其他煤炭制品其他非金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐、液体盐【理解】煤矿生产的天然气是对排空气的再利用，因此享国家政策支持，而油田开采的天然气是开发利用的资源。【注意】资源税只针对开采“我国境内”“不可再生的自然资源”征收，且仅限于“初级矿产品或者原矿”。【考题单选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.洗煤、选煤 C.固体盐 D.煤矿生产的天然气正确答案C答案解析本题考核资源税征税范围。资源税征税范围规定，人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气均不征收资源税。税率对“煤炭”、“原油”和“天然气”执行比例税率。煤炭：2%1

43、0%原油、天然气：6%10%对其他执行定额税率。【考题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列应税矿产品等应按定额征收资源税的有（）。A.原油B.天然气C.盐 D.有色金属原矿正确答案CD答案解析本题考核资源税的税率。根据规定对煤炭、原油和天然气是执行比例税率，其他的都是执行定额税率。销售额与销售数量 （一）销售额1.一般情况下销售额的确定同增值税。2.纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。煤炭销售额=洗选煤销售额折算率【注意1】洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，

44、不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。【注意2】纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按上述规定，计算缴纳资源税。（二）销售数量1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为销售数量。2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用数量”为销售数量。【注意1】纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。【注意2】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐

45、的已纳税额准予抵扣。【例题单选题】某煤矿2015年1月共开采原煤6500吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额20万元，剩余4500吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额25万元，已知，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%，则该企业本月应纳资源税为（）万元。A.0.8 B.1.6 C.1.8 D.2.05 正确答案B答案解析本题考核资源税的计算。将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。（1）销售原煤应纳资源税税额204%0.8（万元）（2）销售洗选煤应纳资源税税额2580%4%0.8（

46、万元） （3）该煤矿1月份应纳资源税税额0.8+0.81.6（万元）税收优惠税目条件优惠幅度石油天然气稠油、高凝油、高含硫天然气减征40%三次采油减征30%低丰度油气田减征20%深水油气田减征30%铁矿石减征20%煤炭衰竭期煤矿减征30%填充开采置换出来的煤炭减征50%【注意】上述优惠不能叠加适用第九节其他相关税收法律制度 船舶吨税船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税。【注意】并非仅仅针对外国船只。【考题判断题】船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收。（）正确答案答案解析本题考核船舶吨税。自中国境外港口进入境内港口船舶都征收船舶吨税。 （一）纳税人以应税船

47、舶负责人为纳税人。（二）税率1.采用定额税率，按船舶净吨位和停靠时间实行复式税率。2.执行优惠税率的船只（1）我国国籍的应税船舶；（2）船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。（三）计税依据以船舶净吨位为计税依据。【注意】拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征（四）税收优惠1.应纳税额在人民币50元以下的船舶海关本色2.自境外取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶处女停3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶幽灵船4.避难、防疫隔离、修理、终止运行或者拆解，并不上下客货的船舶特殊用途5.非机动船（不包括非机动驳船）6.捕捞、养殖渔船7.

48、军队、武装警察部队专用或征用的船舶8.依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶（五）征税机关船舶吨税由海关负责征收。【提示】由海关负责征收的税种包括：进出口关税；进口环节的增值税、消费税；船舶吨税。【考题单选题】应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（）日内向指定银行缴清船舶吨税税款。A.30B.20C.15D.40 正确答案C答案解析本题考核船舶吨税的征收管理。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清船舶吨税税款。车辆购置税车辆购置税，是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，就其性质而言，属于“直接税”的范畴。（

49、一）纳税人在我国境内购置规定的车辆的单位和个人。购置：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他（拍卖、抵债、走私、罚没等）方式取得并“自用”的行为。（二）征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。（三）应纳税额计算1.应纳税额=计税依据税率2.计税依据为应税车辆的计税价格（同增值税）（四）纳税环节1.纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”，缴纳车辆购置税。2.纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。3.税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的

50、，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以“通知公安机关”车辆管理机构暂扣纳税人的车辆“牌照”。耕地占用税耕地占用税，是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，征收的一种税。（一）征税范围包括为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。1.耕地是指用于种植农作物的土地。2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。3.建设“直接为农业生产服务”的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。4.军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。5.农村居民占用

51、耕地建设自用住宅，减半征收耕地占用税。（二）应纳税额计算按实际占用耕地面积执行定额税率。（三）税收优惠1.免征：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院（不包括院内职工住房）2.减征（1）铁路、公路、机场、港口、巷道（2元/平方米）（2）农村居民在户口所在地占用耕地建设自用住宅（减半征收）（四）纳税义务发生时间1.经批准占用耕地的，为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。2.未经批准占用耕地的，为纳税人实际占用耕地的当天。3.纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。烟叶税烟叶税是向收购烟叶产品的单位征

52、收的税种，税负由烟草公司负担，征收烟叶税不会增加农民负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税。（一）纳税人烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”。（包括受委托收购烟叶的单位）（二）征税范围包括：晾晒烟叶（包括名录内和名录外）、烤烟叶（三）计税依据收购金额价外补贴（10%）第七章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理法概述第二节税务管理 税务登记管理（一）税务登记范围除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。【例题多选题】根据税收征管法的规定，需要办理税务

53、登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构正确答案AD答案解析企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法、税收征管法实施细则和税务登记管理办法的规定办理税务登记。（二）税务登记证件的使用【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。

54、【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。【考题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。A.纳税申报 B.开立银行账户C.领购发票 D.缴纳税务罚款正确答案BC答案解析本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项

55、。（三）税务登记的内容1.设立登记开业登记（先工商后税务）（1）时间自起30日例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；（2）提供的证明文件工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；（3）发证手续齐全（发放）不齐全（补充）有疑点（核实后发放）2.变更登记（先工商后税务）（1）时间30日企业自发生变化之日起

56、30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）3.停、复业登记（1）身份实行定期定额征收方式的纳税人（2）时间停业期限不得超过1年（3）纳税义务停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。4.外出经营报验登记【注意1】外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 【链接1】从事生产经营的纳税人外出经营，自其在同一县市实际经营之日起，在连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产经营地税务机关申报办理税务登记。 【注意2】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报外出经

57、营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。 【链接2】固定业务到外县市销售货物或提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其“机构所在地”主管税务机关申报纳税。5.注销登记（先税务后工商）时间自XXX之日起15日内【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的登记。【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。证、账、票的管理（一）证、账管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日

58、起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关“备案”。 4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。【注意】起点及时间均可能成为命题点。【考题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（）。A.自领取税务登记证件

59、之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内正确答案A答案解析从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（二）发票管理1.种类 2.印制 3.领购（1）手续：提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。（2）发票领购簿的发放时间：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿。

60、（3）代开发票：凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票，但禁止非法代开。（4）异地领购发票：税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金，并限期缴销发票4.开具（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。 （2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。 （3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己