(SMBA)企业财务分析与内部控制dw

1、企业财务务分析和和内部控控制主讲人：陈玉菁菁教教授授20155年1月月Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET讲课主要要内容会计基本本知识财务报表表阅读与与分析财务管理理与决策策企业内部部控制的的内容与与方法Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET模块一Evaluation Warning : The document was created with Spire.

2、Presentation for .NET什么是会会计？与与财务有有区别吗吗？记账算账报账Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET会计的对对象：企业的资资金运动动供应阶段段生生产产阶段销销售售阶段现金货币资金金材料储备资金金在产品生产资金金产成品成品资金金现金货币资金金Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务会计计的特征征主要以企企业外部部的报表表使用者者为直接

3、接服务对对象有一套约约定俗成成的会计计程序和和方法有一套系系统的规规范体系系。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET法律法规规章会计准则则会计制度度各行业会会计制度度企业会计计制度金融企业业会计制制度企业会计计准则小企业会会计准则则指导和规规范指导和规规范中华人民民共和国国企业所所得税法法中华人民民共和国国公司法法等中华人民民共和国国会计法法我国企业业会计制制度与会会计准则则的制定定依据和和法律层层次Evaluation Warning : The document was c

4、reated with Spire.Presentation for .NET企业会计计基本准准则会计假设设会计信息息质量要要求会计主体体持续经营营会计分期期货币计量量客观性相关性明晰性可比性实质重于于形式重要性谨慎性及时性历史成本本重置成本本可变现净净值现值公允价值值会计要素素资产负债所有者权权益收入费用利润财务报告告：报报表及附附注会计计量量Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET什么是权权责发生生制？权责发生生制是指指企业在在确认收收入与费费用时，以经济济业务是是不是实实际

5、发生生了为标标准，而而不是按按照是否否实际收收到了现现金或实实际支付付了现金金来确认认收入和和费用。这就意味味着如果收入入实际发发生了，不论企企业是否否收到现现金，都都要计入入收入；如果费费用实际际发生了了，不论论企业是是否付出出现金，都要计计入费用用。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET什么是收收付实现现制？收付实现现制是与与权责发发生制相相对应的的一种会会计基础础，它是是以收到到或支付付的现金金作为确确认收入入和费用用等的依依据。我国企业业会计核核算要求求采用权权责发生生

6、制。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET会计要素素资产负债所有者权权益收入费用利润 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET会计等式式资产= 负债债 所所有者者权益利润= 收入入 费费用资产= 负债债所有有者权益益（收收入费费用）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentati

7、on for .NET会计科目目会计科目目是对会会计要素素进一步步分类的的项目。资产类科科目负债类科科目所有者权权益类科科目成本类科科目损益类科科目Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借方贷方账户名称称Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pres

8、entation for .NET账户的结结构和记记录经济济业务的的内容借方账户名称称贷方资产 (+)成本费用 (+)负债减少 (-)所有者权益(-)收入 (-)资产 (-)成本费用 (-)负债 (+)所有者权益 (+)收入 (+)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETxxx账账户Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET复式记帐帐复式记帐帐是指对发发生的每每一项经

9、经济业务务，都以以相等的的金额，在相互互关联的的两个或或两个以以上的帐帐户中进进行记录录的方法法。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借贷记账账法记账符号号：“借”与与“贷” 记账规则则：“有借必必有贷，借贷必必相等。”Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET甲账户乙账户Evaluation Warning : The document was created

10、with Spire.Presentation for .NET会计凭证证的类别别原始凭证证记账凭证证外来凭证证自制凭证证收款凭证证付款凭证证转账凭证证会计凭证证Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET记账凭证证填制实实例付款凭证证年月月日日付字第号号摘要要会计科目目记 账借方方金额额贷方方金额额附件张张一级科目目明细科目目合计计(大写)会计主管管记账审核填制Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pres

11、entation for .NET会计账簿簿的类别别账簿体系序时账簿簿分类账簿簿辅助账簿簿现金日记记账银行存款款日记账账总分类账账明细分类类账备查账簿簿Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET会计工作作程序会计凭证证账账簿会会计报表表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET模块二Evaluation Warning : The document was create

12、d with Spire.Presentation for .NET经管人员员政府部门门投资人债权人其 他财务报报表分析 主体（职工等等）（决策、分析）（管理、监督）（获利能能力）（偿债能能力。长长短）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务报表表分析的的对象企业的基基本活动动1、筹资资活动2、投资资活动3、经营营活动Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业

13、基本本活动在在财务报报表中的的反映Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务报表表分析要要解决的的三个基基本问题题问题1：公司所面面临的风险是什什么？问题2：公司是如如何创造利润的的？问题3：公司是否否有充足的现金金？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资产负债债表流动负债债：长期负债债：负债和所所有者权权益的总总额流动资产产:货币资金金应收账款款存货非流动资

14、资产:长期投资资固定资产产无形资产产资产总额额短期借款款应付账款款应交税金金长期借款款长期应付付款所有者权权益：实收资本本资本公积积盈余公积积未分配利利润Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资产负债债表分析析的主要要内容分析企业业经营资资源配置置与经营营风险的的状况分析企业业资金来来源与财财务风险险的状况况分析企业业资产与与资本结结合与偿偿债能力力的状况况Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pres

15、entation for .NET利润表分分析的主主要内容容分析企业业的经营营成果和和盈利能能力分析企业业收入情情况与增增长能力力分析企业业成本与与费用的的消耗状状况Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET现金流量量表分析析的主要要内容分析企业业现金流流动的总总体状况况（获取取现金的的渠道和和数额）分析企业业经营成成果的质质量

16、分析企业业的偿债债能力与与对外筹筹资能力力分析企业业动态财财务状况况及企业业未来的的发展展趋势分析重大大投资和和筹资活活动的状状况Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET现金流量量表的概概念现金流量量表是反反映企业业某一特特定会计计期间内内经营活活动、投投资活动动和筹资资活动等等对现金金及现金金等价物物产生影影响的财财务报表表。现金流量量表以现现金流入入和现金金流出等等方式来来反映企企业在某某一会计计期间现现金的变变化，成成为连接接和沟通通期末和和期初资资产负债债表与当当期利润润

17、表的桥桥梁。时期报表表，以收收付实现现制为基基础Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET现金流量量的概念念现金流入入现金流出出现金流入入量-现现金流出出量=现现金净流流量现金流入入现金金流出现现金流流量净额额0现金流入入现金金流出现现金流流量净额额0Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET现金流量量表一、经营营活动产产生的现现金流量量现金流入入现金流出出经营活动动产

18、生的的现金净净流量二、投资资活动产产生的现现金流量量现金流入入现金流出出投资活动动产生的的现金净净流量三、筹资资活动产产生的现现金流量量现金流入入现金流出出筹资活动动产生的的现金净净流量四、现金金净流量量Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销售收入出售长期投资取得贷款收回应收账款偿还应付账款购买存货偿还贷款购置固定资产缴纳税金现金流量量图Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

19、for .NET经营活动现金流入经营活动现金支出筹资活动现金流入筹资活动现金支出投资活动现金支出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务比率率的分类类1、反映映盈利能能力的财财务比率率2、反映映偿债能能力的财财务比率率3、反映映营运能能力的财财务比率率4、反映映现金流流量的财财务比率率Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET模块三Evaluation Warni

20、ng : The document was created with Spire.Presentation for .NET现代企业业财会管管理体系系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET什么是财财务管理理财务管理理，也叫叫公司理理财，是是指对企企业财务活动动及其所体体现的财务关系系的管理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET现代企业业财务的的类别以现金流流转

21、为主主线筹资活动动投资活动动经营活动动分配活动动实现现金金可持续续流转以现金流流转中涉涉及的各各种利益益关系为为主线协调平衡理顺建立利益益各方共共赢机制制，实现现企业基基业长青青Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务管理理的内容容筹资活动动管理投资活动动管理经营活动动管理分配活动动管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务活动动涉及的的财务关关系1、公司

22、司与政府府之间的的财务关关系2、公司司与投资资者之间间的财务务关系3、公司司与债权权人之间间的财务务关系4、公司司与客户户之间的的财务关关系5、公司司与债务务人之间间的财务务关系6、公司司内部各各单位之之间的财财务关系系7、公司司与职工工之间的的财务关关系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务管理理的对象象：现金金流企业的现现金总是是处于不不断的循循环与周周转中。现金余余额在循循环与周周转中不不断变化化。财务管理理的核心心就是力力求其现现金在循循环与周周转中不不断增加加。E

23、valuation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET股东银行证券现金池应收账款款应付账款款固定资产产无形资产产产成品原材料在产品应付工资资等工业企业业的现金金循环与与周转付本息借入投入股利投资收回收现现销投资投资处置付款赊购现购投料投工付薪等折旧摊销完工赊销Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET财务管理理的目标标企业的目目标生存发展获利Evaluation Warning :

24、The document was created with Spire.Presentation for .NET企业价值值的含义义企业价值值是由企企业的未未来获利利能力决决定的。企业未来来的获利利能力包包括现有有的获利利能力和和预期的的获利能能力。由于资金金时间价价值的存存在，因因此企业业价值是是企业现现有获利利能力和和预期获获利能力力的现值值之和。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET影响企业业价值最最大化目目标实现现的因素素投资报酬率 股利政策 资本结构 投资项目 风险

25、影响因素 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投资决策策管理投资项目目可行性性研究资本成本本和货币币的时间间价值投资项目目的财务务效益评评价投资项目目的不确确定性与与风险分分析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投资是指指将资金金投放于于一定对对象，以以期望在在未来获获取收益益（或报报酬）的的经济行行为。投资的概概念Evaluation Warning :

26、The document was created with Spire.Presentation for .NET1、环境境与市场场分析（1）建建设项目目的环境境影响评评价（2）市市场分析析2、技术术与生产产分析（1）技技术分析析（2）生生产分析析3、财务务可行性性分析投资项目目的可行行性研究究Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资本成本本资本成本本的概念念：资本成本本是指企企业每使使用1元元资本所所必须支支付的成成本或费费用。在投资项项目财务务效益评评价中，资本成成本又称称

27、为“折折现率”。资本成本本的内容容：1、资本本占用费费如如：支支付利息息、股息息2、资本本筹集费费如如：支付发行行费用、手续费费等Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资本成本本的计算算公式Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET加权平均均资本成成本加权平均均资本成成本=各种种资本来来源占资资本总额额的比重重各种种资本来来源的资资本成本本Kw=WiKjEvalua

28、tion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET货币的时时间价值值货币的时时间价值值是指一一定量的的货币在在不同时时点上的的价值量量的差额额。【例】现现在有有1000元钱存存入银行行，存款款利率66%，一一年后可可得本利利和1006元。100+10006%=1000+6=1066货币只有有转化为为资本，并运动动起来，才会发发生增值值。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET货币时间间价

29、值的的作用1、评价价投资方方案是否否可行的的基本依依据2、评价价企业收收益的尺尺度Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET货币时间间价值的的计算1、现值值2、终值值（本利利和）3、单利利4、复利利5、年金金（一定时时期内每每期相等等金额的的收付款款项）（1）普普通年金金（每期期期末收到到或付出出的年金金）（2）即即付年金金（每期期初初收到或或付出的的年金）（3）永永续年金金（无限期定定额收付付的年金金）（4）递递延年金金（第一次收收付发生生在第二二期或第二期以以后的年年金）Eva

30、luation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET名义利率率与实际际利率的的概念（1）名名义利率率指指一年内内多次复复利时约约定的年年利率。名义利率率=每期期利率年内复复利次数数（2）实实际利率率指指一年内内多次复复利时有有效的年年利率。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET名义利率率与实际际利率的的换算i=(11+r/m)m-1式中：ii年实际际利率r年年名义利利率m每每年复利

31、利次数上例：ii=（1+112%/4）41=（1+ 3%）41=112.66%Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投资项目目财务可可行性评评价指标标投资回收收期净现值内含报酬酬率保本点和和保利点点Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET注意：在长期投投资决策策中以净净现金流流量，而而不是以以利润作作为评价价项目经经济效益益的基础础。净现金流流量（NCF）=现金流

32、入入量-现金流出出量=税后利润润+折旧+相关摊销销额初始现金金流量现金流量量的构成成营营业业现金流流量终结现金金流量Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投资回收收期投资回收收期=原原始投资资额/每每年净现现金净流流量Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET净现值净现值=投资方案案未来净净现金流流量的现现值-原始投资资额=未来报酬酬总现值值-原始投资资额净现值（N

33、PV）0，则方案案可采用用，否则则不采用用。净现现值越大大越好。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内含报酬酬率内含报酬酬率是指指使净现现值等于于零的贴贴现率。当内含报报酬率资本成成本率投资必必要报酬酬率时，为可选选方案，反之为为否决方方案。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投资项目目的不确确定性与与风险分分析的方方法盈亏平衡衡分析敏感性分分析Evalua

34、tion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（单价单位变动动成本）销售售量=固固定成本本总额销售收入入总额变动成成本总额额=固定定成本总总额边际贡献献总额=固定成成本总额额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET息税前利利润及其其计算边际贡献献总额固定成成本总额额息息税税前利润润0边际贡献献总额=固固定成本本总额息息税前前利润=00边际贡献献总额固定成成本总额额息息税税前利润润0E

35、valuation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET保利点保利点=（固固定成本本总额+目标利利润）/单位边边际贡献献Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET投资项目目财务可可行性评评价应注注意的问问题1、应区区分相关关成本和和无关成成本2、要重重视机会会成本3、不可可忽略投投资方案案对企业业其他部部门的影影响4、不要要忽视对对净营运运资金的的影响5、折旧和税税收对现现金流量量的影

36、响响Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET风险报酬酬的概念念1、风险反感感对任何一一个投资资者来说说，都宁宁愿要肯肯定的某某一报酬酬，而不不愿意要要不肯定定的同一一报酬，在商品品经济中中，把这这种现象象称为风风险反感感。2、风险报报酬指投资者者由于冒冒风险进进行投资资而获得得的超过过货币时时间价值值的额外外收益。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET期望投资资报

37、酬率率期望投资资报酬率率=无风险险报酬率率+风险险报酬率率（货币时时间价值值）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET筹资决策策管理融资租赁赁资金需求求量预测测债权融资资和股权权融资的的区别与与影响杠杆原理理与资本本结构Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET融资租赁赁经营租赁赁：指由租赁赁公司向向承租单单位在短短期内提提供设备备，并提提供维修修、保养养、人员员培训

38、等等的一种种服务性性业务，又称服服务性租租赁。融资租赁赁：指由租赁赁公司按按承租单单位要求求出资购购买设备备，在较较长的合合同期内内提供给给承租单单位使用用的融资资信用业业务，它它是以融融通资金金为主要要目的的的租赁。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资金需求求量预测测资金的需需求量是是筹资的的数量依依据,必必须科学学合理地地进行预预测.筹筹资数量量预测的的基本目目的,是是保证筹筹集的资资金既能能满足生生产经营营的需要要,又不不会产生生资金多多余而闲闲置。Evaluatio

39、n Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET光华公司司资产负负债表20111年122月311日单单位位：万元元Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET债权融资资和股权权融资区区别与影影响Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The

40、 document was created with Spire.Presentation for .NET杠杆原理理经营杠杆杆财务杠杆杆复合杠杆杆Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET经营杠杆杆和经营营风险的的关系经营杠杆杆，是指企业在在经营决决策时对对经营成成本中固固定成本本的利用用，即在在成本结结构中固固定成本本对息税税前利润润的影响响。经营风险险，是指企业业由于生生产经营营上的原原因而导导致的资资产报酬酬波动的的风险。Evaluation Warning : The d

41、ocument was created with Spire.Presentation for .NET财务杠杆杆与财务务风险的的关系财务杠杆杆，是指公公司利用用债务筹筹资对收收益的影影响。财务风险险，是指企企业为取取得财务务杠杆利利益而利利用负债债资金时时，增加加了破产产机会或或普通股股利润大大幅度变变动的机机会所带带来的风风险。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET复合杠杆杆经营杠杆杆通过扩扩大销售售影响息息税前利利润；财务杠杆杆通过扩扩大息税税前利润润影响收收益。如果两种

42、种杠杆共共同起作作用，那那么销售售稍有变变动就会会使每股股收益产产生更大大变动。通常把把这两种种杠杆的的联锁作作用称为为复合杠杠杆。复合杠杆杆系数=经营杠杆杆系数财务杠杆杆系数Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资本结构构原理资本结构构是指企企业的资资金来源源中负债债与净资资产的比比例关系系。狭义资本本结构：指长期期资本结结构广义资本本结构：指全部部资本结结构资本结构构是企业业筹资决决策的核核心的问问题。企业必须须权衡风风险和收收益的关关系，确确定最优优资本结结构。Evalu

43、ation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET营运资金金管理与与OPM战略营运资金金的特点点影响营运运资金的的经济业业务资产转换换周期Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET什么是营营运资金金 一个企业业正常营营业活动动所需资资金可称称其为营营运资金金，一般般计算公公式如下下：流动资产产流动动负债营运资资金Evaluation Warning : The document was

44、created with Spire.Presentation for .NET营运资金金的来源源和运用用购买非流流动资产产Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET现代营运运资金管管理思想想随着管理理水平的的不断提提高，营营运资金金管理思思想不再再强调对对公司整整体流动动资产和和流动负负债的匹匹配性管管理，而而是侧重重对公司司无收益流流动资产产和无成本流流动负债债的管理。Evaluation Warning : The document was created with Spir

45、e.Presentation for .NET资产转换换周期资产转换换周期，是指企企业在组组织生产产时投入入资金、购入存存货、生生产、销销售，最最终收回回资金并并增值的的循环过过程。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET资产转换换周期又又包含了了两类循循环过程程Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET营运资金金管理的的具体内内容现金管理理应收账款款管理存货管理理流

46、动负债债管理（1）短短期借款款（2）商商业信用用Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET利润分配配管理利润分配配是指对对净利润润的分配配。根据据我国公公司法及及相关法法律制度度的规定定，公司司净利润润的分配配应按照照下列顺顺序进行行：1弥补补以前年年度亏损损2提取取法定盈盈余公积积金3.提提取取任意盈盈余公积积金4.向向股股东分配配股利（利润）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

47、 for .NET利润分配的实质利润分配是指企业业向股东东分配利利润，是是企业利利润分配配的一部部分，其其实质是是探寻股股利与留留存收益益之间的的比例关关系。基本关系系如下：税后利润润=留存收益益+股利股利=税后利润润-留存存收益Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业价值值评估的的模型协协调发展展可持续增增长企业价值值评估和和可持续续增长Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

48、 for .NET在企业价价值评估估中应注注意区分分以下价价值1、会计计价值2、现时时市场价价值3、公平平市场价价值Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业价值值自由现金金流量加权平均均资本成成本公司价值值持续期期销售增长长率营业毛利利率所得税税税率资金营运运决策营运资本本投资固定资产产投资权益成本本债务成本本资本结构构投资决策策融资决策策企业价值值的一般般模型与与驱动因因素Evaluation Warning : The document was created with

49、Spire.Presentation for .NET自由现金金流量的的计算公公式自由现金金流量=税前利利润+折折旧和摊摊销资资本性支支出自由现金金流量=经营活活动现金金净流量量资本本性支出出自由现金金流量=税后净净营业利利润+非非现金支支出资资本性支支出营营运资本本净增加加额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业价值值评估的的模型现金流量量折现模模型经济利润润模型相对价值值模型Evaluation Warning : The document was created wi

50、th Spire.Presentation for .NET协调发展展1、关注注资产和和销售收收入之间间的关系系2、关注注资产和和利润之之间的关关系3、关注注收入、成本、利润和和现金之之间的关关系4、关注注现金和和利润的的关系5、应收收账款、存货和和预付款款、营运运资本需需求量等等占资产产的比重重，及其其与销售售收入之之间的比比例关系系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET可持续增增长率的的度量Evaluation Warning : The document was crea

51、ted with Spire.Presentation for .NET可持续增增长与财财务预算算从企业管管理者的的角度看看，可持持续增长长率有什什么现实实意义呢呢？如何何应用可可持续增增长率进进行财务务预算？从销售收收入增长长来说，可持续增增长率是企业在在现有经营和财务状态下能能够实现现的最大销售售增长率率。因此，将企业业当期的的可持续续增长率率与未来来销售收收入增长长率进行行对比，具有首首要的应应用价值值。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET模块四Evaluation W

52、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制，是指企企业为了了保证业业务活动动有效进进行，保保护资产产的安全全和完整整，防止止、发现现、纠正正错误与与舞弊而而制定和和实施的的制度。在企业经经营管理理活动中中，内部部控制制制度并不不是以一一种单独独的制度度形式出出现的，它渗透透于各种种规章制制度中。各种规规章制度度都具有有控制作作用，内内部控制制制度是是各种控控制手段段的总称称。什么是内内部控制制？Evaluation Warning : The document was created with

53、Spire.Presentation for .NET内部控制制的种类类1、按控控制的目目的分类类（1）内内部管理理控制（2）内内部会计计控制2、按控控制的方方式分类类（1）预预防性内内部控制制（2）纠纠正性内内部控制制Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET企业内部部控制基基本规范范企业内部部控制应应用指引引企业内部部控制评评价指引引企业内部部控制审审计指引引资金活动动采购业务务资产管理理销售业务务研究与开开发工程项目目担保业务务业务外包包财务报告告组织架构构发展战略略人力资源

54、源社会责任任企业文化化全面预算算合同管理理内部信息息传递信息系统统内部环境境类控制活动动类控制手段段类中国企业业内部控控制规范范体系Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部牵制制论(20世纪40年代之前前)内部控制制论(40年代末至70年代)内部控制制结构论论(80年代至90年代)内部控制制框架论论(90年代以后后)企业风险险管理框架论(21世纪以后后)单要素控控制两要素控控制三要素控控制五要素控控制八要素控控制会计控制制会计控制制管理控制制会计系统统控制程序序控制环境境信息

55、与沟沟通控制活动动控制环境境风险评估估监督信息与沟沟通控制活动动内部环境境风险评价价目标制订订事项识别别风险反应应监督内部控制制理论的的发展Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部牵制制内部牵制制是内部部控制的的雏形。指一个人人不能完完全支配配某本账账户；一一项业务务的全过过程不能能由一个个人或者者是同一一个部门门完成。企业的业业务活动动必须进进行组织织上的责责任分工工和业务务上的交交叉检查查。Evaluation Warning : The document was cre

56、ated with Spire.Presentation for .NET内部牵制制的要素素职责分工工会计记帐帐人员轮换换Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET内部控制制制度建立内部部控制制制度的前前提条件件：授权权授权，是是企业的的管理当当局为了了确保各各项活动动在“授授权”范范围内进进行而建建立起来来的一个个“自我我检查、自我调调整、自自我制约约”的系系统，目目的是提提高企业业的“免免疫”能能力。Evaluation Warning : The document was c

57、reated with Spire.Presentation for .NET企业的授授权方式式一般授权权特殊授权权Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET授权批准准体系企业不论论采用哪哪一种授授权批准准方式，都必须须建立授授权批准准体系，其中包包括：1、授权权批准的的范围；2、授权权层次；3、授权权责任；4、授权权批准程程序。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NE

58、T内部控制制的主要要内容不相容职职务分离离控制业务流程程控制资产管理理控制会计与财财务控制制成本运营营控制预算控制制绩效考核核控制Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET不相容职职务分离离控制不相容职职务是指指：如果果不相容容职务同同时由一一个人执执行，它它就容易易导致舞舞弊行为为的发生生。例如：保保管现金金和银行行存款的的出纳，与负责责现金、银行存存款总账账的会计计，就属属于不相相容职务务。因此，一一项业务务的整个个流程不不能由一一个人或或者是同同一个部部门完成成。Evalua

59、tion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET业务申请请授权批准准业务经办办审核监督督财产保管管会计记录录不相容主主要职务务Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET业务流程程的控制制所谓业务务流程的的控制就就是说企企业的工工作要按按照一定定的流程程去做。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentat

60、ion for .NET资产的管管理控制制1、建立立保管制制度 资产产变动的的详细记记录； 限制制非授权权人员接接近资产产 财产产的清点点控制 必要要的资产产保护措措施2、进行行清点 盘点点： 核对对： 函证证：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET会计与财财务控制制企业的很很多信息息是通过过会计和和财务来来反映的的，例如如凭单控控制就非非常重要要。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presenta