会计账簿课件

1、第六章 会计账簿会计账薄及种类账簿的设置和登记登记账簿的规则结账和对账第六章 会计账簿会计账薄及种类第一节 会计账薄及种类账簿及意义 账簿，是以会计凭证为依据，序时和分类登记全部经济业务簿籍。它是由具有专门格式并连接在一起的账页组成的。其意义如下：全面系统地反映物资和资金的增减变动情况，保证物资和资金完整和合理使用；计算收支、考核经营成果提高经营管理水平；为编制会计报表提供资料。第一节 会计账薄及种类账簿及意义 二、账簿的种类 按用途分类账簿时序账簿普通日记账特种日记账分类账簿总分类账簿明细分类账簿备查账簿按形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿多栏式账簿

2、二、账簿的种类 按用途分类账簿时序账簿普通日记账特种日记账分第二节 账簿的设置和登记日记账的设置和登记现金日记账和银行存款日记账的格式。三栏式、多栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。应当根据每天办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序笔登记，最少每天登记一次。按制度规定：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。第二节 账簿的设置和登记日记账的设置和登记总分类账的设置和登记总账，是根据会计科目开设的，用来分类登记全部经济业务的账簿格式。总账一般采用借、贷、余三栏式格式，也可采用多栏式格式，即日记总账。登记方法。登记总账，可以直接根据各种记账凭证逐笔登

3、记；也可先把各种记账凭证汇总，编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”后，再据以登记总分类账的设置和登记明细分类账的设置和登记明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务的账簿。格式三栏式明细分类账三栏式明细账的账页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式主要适用于只需要进行金额核算不需要数量核的债权债务结算科目的明细分类核算。数量金额式明细分类账数量金额细分类账的账页按收入、发出和结余再分别设置数量和金额栏。这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算。 多栏式明细分类账多栏式明细分类账的账页拧紧明细科目或明细项目分设若干

4、专栏，在同一账页上集中反映各有关明细科目或项目的金额。这种格式适用于费用、成本、收入、成果的明细核算。 明细分类账的设置和登记 账 户 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月日字 号 十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分 “原材料”明细分类账 年摘要计量单位单价收入发出余额月日数量金额数量金额数量金额月初余额件40020080000购入材料件40010040000300120000发出材料件4001506000015060000本月合计件100400001506000015060000材料名称：材料“原材料”明细分类账 年摘要计量单位单价收入发出余额月日 年凭证 号数摘 要

5、借 方贷方月日直接材料直接人工制造费用合计(16)分配材料费用3158031580(17)分配工资费用1120011200(18)计提福利费15681568(26)分配制造费用50405040(27)结转完工产品成本49388发生额及余额315801276850404938849388生产成本明细账产品：号产品单位：元 年凭证 号数摘 要借 方第三节 登记账簿的规则 账簿启用规则启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页

6、顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并定期装订成册。 第三节 登记账簿的规则 账簿启用规则登记账簿规则与要求 准确完整 注明记账符号 书写留空 正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水顺序连续登记 结出余额 过次承前 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写，应按规定的更正方法进行更正。登记账簿规则与要求 错账更正 划线更正法 适用范围这种更正方法只适用于对账前所发现的记账凭证正确无误而账簿上因笔误或计算错误造成的文字或数字的错误。具体作法这种方法的具体作法是：首先将错误的文字或数字用一条红线划掉，然后在被划掉的错误文字或数字上面写上正

7、确的文字或数字，并由更更人的地方盖章。但在这里应注意，对文字可只划掉错误部分，但对数字则必须划掉一个完整数字的全体，而不能只更正其中错误部分。错账更正 红字更正法 适用范围及具体作法第一、因记账凭证所列会计分录应借、应贷科目的错误，而造成账簿记录出现错误。这种错误包括会计分录中应借、应贷的科目发生错误；或者应借、应贷科目的金额发生错误。这种错误的出现，我们就应采用红字更正法。更正这种错误的方法是：用红字金额填写一张与错误凭证内容完全一致的记账凭证，并用红字金额登记入账，冲销账簿中的错误记录；然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以入账。 第二、因记账凭证数字上错误，而造成账簿记录中的数字大于应

8、记数字，应借、应贷科目无错。这种错误的出现，我们仍要采用红字更正法。更正这种错误的方法是：按错误数字大于正确数字之间的差额，用红字金额按原分录编制一张记账凭证，并据以入账，从而对多记部分加以冲销。红字更正法 补充登记法适用范围当记账以后，发现记账凭证应借、应贷科目虽然正确，但所列金额小于应列金额，而致使有关账簿记录发生错误时，就应采用补充登记法予以更正。具体作法 具体作法是：按少记金额编制一张与原记账凭证分录相同的记账凭证，据以补充登记入账。 补充登记法第四节 结账和对账 结账 在结账前，将日常发生的经济业务，及时填制和审核有关凭证，并登记入有关账簿内。对非经常发生的一些特殊业务，要认真作好账

9、务处理。按照权责发生制的原则，正确处理有关费用或收益的摊、预提。正确计算各种成本、业务成果和财务成果，及时办理结转记录。划线结出各账户的发生额和余额。具体结账方法如下：第四节 结账和对账 结账 年凭证摘 要 借 方贷 方借或贷余额月日字号11年初余额借1500 131本月合计120008000借5500本年累计120008000借55002331本月合计4700032000借20500本年累计(1-3)5900040000借205001231本月合计3400030000借24500本年累计(1-12)9300070000借24500 账户 年凭证摘 要 借 方贷 方借或贷余对账对账，就是对账簿记录所进行的核对工作。其内容包括： 账证核对账证核对就是指各种账簿（包括总分类账，明细分类账和现金、银行存款日记账）的记录与有关记账凭证及其所付的原始凭证的核对。 对账账账核对 第一、通过编制“总分类账户本期发生额对照表”，核对总分类账户月末介方余额合计数与贷方余额合计数是否相等；第二、通过分别编制各种“明细分类账户本期发生额明细表”，核对各总分类账户本期发生额和余额与所属明细分类账户的本期发生额及余额的合计数是否相符；第三、核对现金，银行存款日记账月末余额与现金、银行存款总账月末余额是否相符；第四、按月或定期核对会计部门各种财产物资明细