审计学基础课件

1、3教学引导案例10/11/20221山东工商学院会计学院 3教学引导案例10/10/20221山东工商学院会计学院 注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，对本公司经理于某实施离任审计。A公司是一家拥有5000员工的大中型企业，于某在任五年，该公司内部控制健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩较为显著。本人也得到了董事会及员工的一致好评。在上述背景情况下，王胜和李明从于某上任的年度开始，对所有业务采取从会计凭证、帐簿、报表为主线的审查方法，尽管两个人付出了辛勤的劳动，但在审计约定书规定的时间内只审查了一年的业务，于是A公司董事会与其所在的会计师事务所解除了审计合同。10/11/20222山

2、东工商学院会计学院 注册会计师王胜和李明接受A公司董事会的委托，对思考注册会计师采取的方法是否应与审计目标一致？审计人员可采用的审计方法有哪些？如何才能正确地选用审计方法？启示 通过王胜和李明的审计失败，可以反映选择审计方法的重要性，如果不考虑审计项目的性质、不考虑被审单位的实际，盲目选用，轻者会浪费审计时间，降低审计效率，重者会导致审计失败。 10/11/20223山东工商学院会计学院 思考注册会计师采取的方法是否应与审计目标一致？启示 通审计的分类审计的方法第三章 审计的目标及其实现10/11/20224山东工商学院会计学院 审计的分类审计的方法第三章 审计的目标及其实现10/10/按审计

3、依据的基础分类按是否受法律约束按被审单位的关系按审计范围分类按审计内容分类审计的分类审计分类按审计主体分类基本分类其他分类按实施时间分类按审计目的分类10/11/20225山东工商学院会计学院 按审计依据的基础分类按是否受法律约束按被审单位的关系按审计范按审计主体的分类政府审计 民间审计内部审计 10/11/20226山东工商学院会计学院 按审计主体的分类政府审计 民间审计内部审计 10/10/20（1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB公司2003年度会计报表进行审计（2)根据CD公司监事会要求，内审处对CD公司经济效益进行审计（3）审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对

4、某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？讨论10/11/20227山东工商学院会计学院 （1） XYZ会计师事务所接受AB公司股东委托，对AB公司2民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性、独立性内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性、独立性（较差）政府审计的特点 法定性、强制性、独立性10/11/20228山东工商学院会计学院 民间审计的特点10/10/20228山东工商学院会计学院 政府审计：财政审计、财务审计、财经法纪审计、经济责任审计和经济效益审计等内部审计 ：财务收支审计、经营审计 、管理审计、内部控制评审

5、等民间审计：财务报表审计、财务报表审阅、验资、特殊目的的审计等按照审计内容分类10/11/20229山东工商学院会计学院 政府审计：财政审计、财务审计、财经法纪审计、经济责任审计和经 按照审计目的分类财务审计：财务信息的合法性和公允性合规性审计：法律、法规、制度的遵循情况绩效审计：经济性、效率性和效果性审计10/11/202210山东工商学院会计学院 按审计主体与被审单位的关系分类内部审计外部审计 由被审计单位以外的独立的审计机构和人员进行的审计，包括国家审计和社会审计 由部门、单位内部所设立的相对独立的审计机构和专职审计人员进行的审计 10/11/202211山东工商学院会计学院 按审计主体

6、与被审单位的关系分类内部审计外部审计 由被审计单按审计实施时间分类1、审计发生的时间：事前审计、事中审计和事后审计2、所审时间是否有规定： 定期审计和不定期审计3、按所审计的会计报告期可分：期中审计和期末审计10/11/202212山东工商学院会计学院 按审计实施时间分类10/10/202212山东工商学院会计学按审计范围分类局部审计全部审计10/11/202213山东工商学院会计学院 按审计范围分类局部全部10/10/202213山东工商学院会按审计是否受法律约束分类1、法定审计： 是指审计机构根据国家法律规定而执行的审计。 包括：强制审计 任意审计2、非法定审计： 是指被审计单位出于某种自

7、身的需要自愿要求审计机构对其进行的审计。10/11/202214山东工商学院会计学院 按审计是否受法律约束分类1、法定审计：10/10/20221账项基础审计制度基础审计风险导向基础审计按审计所依据的基础和使用的技术分类10/11/202215山东工商学院会计学院 按审计所依据的基础和使用的技术分类10/10/202215山审计方法的涵义 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计的方法10/11/202216山东工商学院会计学院 审计方法的涵义审计的方法10/10/202216山东工商学院审计方法按照取证方式的不同分为：1、

8、审计查账方法审计查账的共用方法（1）按审查书面资料的顺序：顺查法和逆差法（2）按审查书面资料的数量：详查法和抽查法审计查账的技术方法：（1）审阅法（2）核对法（3）验算法 （4）调整法审计的方法10/11/202217山东工商学院会计学院 审计方法按照取证方式的不同分为：审计的方法10/10/202 审计方法2、审计调查取证方法（1）观察法（2）查询法面询函询（函证） 肯定式函证、否定式函证 （1）函证工作应由审计人员直接办理 （2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办 （3）一般用于往来款项的查证（3）专题调查法（4）专案调查法审计的方法10/11/202218山东工商学院会计学院

9、 审计方法审计的方法10/1 3、审计分析方法（1）比较分析法（2）比率分析法（3）因素分析法（4）综合分析法（5）账户分析法（6）账龄分析法（7）逻辑分析法审计的方法10/11/202219山东工商学院会计学院 审计的方法10/1某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？利润额销售收入产品成本原材料第三季度150570342171第四季度135569.9359185.9 该企业第四季度利润比第三季度减少15万元，而收入基本与上季度持平；成本比上季度增加5%，其中原材料总成本上升了14.9万元，和利润减少数基本持平。经进一步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分原材料成本挤入了生产成本。10/11/202220山东工商学院会计学院 某企业年度数据利润额销售收入产品成本原材料第三季度150574、审计监盘方法（1）实物盘存法（2）质量鉴定法（3）数据调节法5、其他审计方法审计的方法10/11/202221山东工商学院会计学院 4、审计监盘方法审计的方法10/10/202221山东工商学审计方法的选用要适应审计目的审计方法的选用要适合审计方式审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况审计方法的选用要与审计主体的性质和任务相适应 审计方法的选用原则银广夏审计案中审计方法的缺陷10/11/202222