审计学第14章审计报告课件

1、审计学内蒙古工业大学管理学院李崇刚 L136248498202022/10/111审计学内蒙古工业大学管理学院2022/10/101审计报告的定义 审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果，具有法定证明效力。内蒙古工业大学管理学院会计系2审计报告的定义 审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的第一节 审计报告的意义、作用和种类一、审计报告的意义 审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。审计报告是注册会计师完成审计任务，表达审计意见或

2、结论的主要方式，是口头汇报及其他方式报告所无法替代的。审计报告是明确注册会计师的责任，发挥审计鉴证作用的重要条件。 内蒙古工业大学管理学院会计系3第一节 审计报告的意义、作用和种类一、审计报告的意义内蒙古第一节 审计报告的意义、作用和内容审计报告是审计档案的重要组成部分。二、审计报告的作用 审计报告可以为政府有关部门了解、掌握企业财务情况和经营成果提供依据，是财政、税务部门等进行税收征管及做出有关宏观调控决策的依据。审计报告可以为银行及其他金融机构进行信贷决策提供依据。可以为了解其客户的资信状况，决定贷款项目、规模、时间提供重要的证明材料。 内蒙古工业大学管理学院会计系4第一节 审计报告的意义

3、、作用和内容审计报告是审计档案的重要第一节 审计报告的意义、作用和种类审计报告是企业的投资者和其他债权人做出投资决策的重要依据。三、审计报告的种类 按审计报告的使用目的划分为公布目的审计报告和非公布目的审计报告公布目的审计报告，一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布会计报表时所附送的审计报告。内蒙古工业大学管理学院会计系5第一节 审计报告的意义、作用和种类审计报告是企业的投资者和第一节 审计报告的意义、作用和种类 非公布目的审计报告，一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。按审计报告的详细程序划分为简式（或称短文式）审计报告和详式（或称长

4、文式）审计报告。 简式审计报告，又称短式审计报告，一般用于注册会计师对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告一般适用于公布目的，具有标准审计报告的特点。内蒙古工业大学管理学院会计系6第一节 审计报告的意义、作用和种类 非公布第一节 审计报告的意义、作用和种类 详式审计报告，又称长式审计报告，一般是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告一般适用于非公布目的，具有非标准审计报告的特点。按审计报告的格式可分为标准审计报告和非标准审计报告。内蒙古工业大学管理学院会计系7第一节 审计报告的意义、作用和种类 详式审计报告，又称长第一节 审

5、计报告的意义、作用和种类 标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告。标准审计报告一般适用于对外公布。 非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的情况来决定的审计报告。非标准审计报告适用于不对外公布的审计报告。内蒙古工业大学管理学院会计系8第一节 审计报告的意义、作用和种类 标准审计报告是指格式第二节审计报告的内容和审计意见的类型一、审计意见的形成选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况。管理层作出的会计估计是否合理财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。内蒙古工业大学管理学院会计系9第二节审计报告的内容和审计意

6、见的类型一、审计意见的形成内蒙古第二节审计报告的内容和审计意见的类型财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。二、审计报告的格式和内容审计报告应当包括下列要素 1标题； 2收件人； 3引言段； 4管理层对财务报表的责任段；内蒙古工业大学管理学院会计系10第二节审计报告的内容和审计意见的类型财务报表是否作出充分披露第二节审计报告的内容和审计意见的类型 5. 注册会计师的责任段 6审计意见段； 7注册会计师的签名并盖章； 8会计师事务所的名称、地址及盖章 9报告日期；审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”审计报告的收件人是指注

7、册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。内蒙古工业大学管理学院会计系11第二节审计报告的内容和审计意见的类型 5. 注册会计师的责第二节审计报告的内容和审计意见的类型审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经经过审计，并包括下列内容: 1.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称。 2.提及财务报表附注。 3.指明财务报表的日期和涵盖的期间。 管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：内蒙古工业大学管理学院会计系12第二节审计报告的内容和审计意见的类型审计报告的引言段应当说明第

8、二节审计报告的内容和审计意见的类型 1.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 2.选择和运用恰当的会计政策。 3.作出合理的会计估计。注册会计师的责任段应当说明下列内容： 1.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。内蒙古工业大学管理学院会计系13第二节审计报告的内容和审计意见的类型 1.设计、实施和维第二节审计报告的内容和审计意见的类型 2.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据. 3.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。审计报告的意见段应当说明

9、，财务报表是否按照适用的企业会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计报告应当由注册会计师签名并盖章。内蒙古工业大学管理学院会计系14第二节审计报告的内容和审计意见的类型 2.审计工作涉及实第二节审计报告的内容和审计意见的类型审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所的章。审计报告应当注明报告日期。三、标准审计报告无保留意见带强调事项段的无保留意见保留意见否定意见无法表示意见内蒙古工业大学管理学院会计系15第二节审计报告的内容和审计意见的类型审计报告应当载明会计师事审 计 报 告中华股份有限公司全体股东： 我们

10、审计了后附的中华股份有限公司（以下简称中华公司）20X3年12月31日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是中华公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计程序的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有

11、重大方面公允反映了中华公司20X3年12月31日的财务状况以及20X3年度经营成果和现金流量。 南华会计师事务所有限公司 中国注册会计师：陈杰浩(签名并盖章) (公章) 中国注册会计师：余大中(签名并盖章) 中国 天津市 报告日期：20X4年2月18日 引言段范围段意见段 会计师事务所的名称、地址及盖章内蒙古工业大学管理学院会计系16审 计 报 告中华股份有限公司全体股东：引言段范围段意第二节审计报告的内容和审计意见的类型无保留意见的审计报告无保留意见是注册会计师对被审计单位的会计报表，依照审计准则规定的程序、方法进行审查后，确认被审计单位采用的会计处理方法遵守了会计准则及有关规定，符合被审计

12、单位的实际情况，会计报表提供的资料内容完整，表达清楚，无重要遗漏，报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对报表无保留的表示满意。 内蒙古工业大学管理学院会计系17第二节审计报告的内容和审计意见的类型无保留意见的审计报告内蒙第二节审计报告的内容和审计意见的类型无保留意见审计报告应当:（）以“我们认为”作为意见段的开头；（）使用“在所有重大方面公允反映了”等专业术语 。内蒙古工业大学管理学院会计系18第二节审计报告的内容和审计意见的类型无保留意见审计报告应当:第二节审计报告的内容和审计意见的类型保留意见的审计报告 保留意见是指注册会计师对会计报表的审计意见是有所保留的。保留事项可以归纳为以下两

13、类未调整事项，即被审计单位的处理方法与注册会计师的看法不一致，又拒绝进行调整的，而且这种不一致所产生的差异能够准确地加以表示的。待定事项，即被审计单位和注册会计师共同努力都不能预计、确认其对会计报表的影响程度的事项。 内蒙古工业大学管理学院会计系19第二节审计报告的内容和审计意见的类型保留意见的审计报告 内蒙第二节审计报告的内容和审计意见的类型1保留意见审计报告的基本内容: 除了包括标准无保留意见审计报告的基本内容外，还应当在审计报告的范围段与意见段之间增加说明段，清楚地说明直接导致所发表意见的所有主要原因，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。2保留意见审计报告的关键措辞: 在意见

14、段中使用“除的影响外”等专业术语。内蒙古工业大学管理学院会计系20第二节审计报告的内容和审计意见的类型内蒙古工业大学管理学院会第二节审计报告的内容和审计意见的类型否定意见的审计报告 否定意见是指与无保留意见相反，提出否定会计报表合法、公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况的审计意见。 当除外事项和待定事项对会计报表的影响超出一定范围，以致对会计报表产生了无法接受的影响，会计报表将失去其价值，注册会计师明知会计报表表达不恰当，不能表示保留意见，又不应不表示意见，就只能表示否定意见。 内蒙古工业大学管理学院会计系21第二节审计报告的内容和审计意见的类型否定意见的审计报告 内蒙第二节审

15、计报告的内容和审计意见的类型否定意见审计报告的专业术语在意见段中使用：（）“由于上述问题造成的重大影响” ；（）“由于受到前段所述事项的重大影响” ；（）“会计报表的编制不符合，未能公允反映”等专业术语。内蒙古工业大学管理学院会计系22第二节审计报告的内容和审计意见的类型否定意见审计报告的专业术第二节审计报告的内容和审计意见的类型无法表示意见的审计报告无法表示意见是指注册会计师说明其对会计报表不能表示意见，也即对会计报表不发表包括肯定、否定和保留的意见。 遇到下列情况之一时，适用无法表示意见的审计报告 审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据。 由于某些限制

16、而未对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作。 内蒙古工业大学管理学院会计系23第二节审计报告的内容和审计意见的类型无法表示意见的审计报告内第二节审计报告的内容和审计意见的类型1无法表示意见审计报告的基本内容 在标准无保留审计报告基本内容的基础上进行如下修正：（1）在引言段中省略对注册会计师审计责任的描述；（2）删除范围段；（3）在意见段之前增加说明段，清楚说明所持意见的主要理由 。内蒙古工业大学管理学院会计系24第二节审计报告的内容和审计意见的类型1无法表示意见审计报告第二节审计报告的内容和审计意见的类型2无法表示意见审计报告的专业术语在意见段中使用:（1）“由于审计范围受到严重限制，可能产

17、生的影响非常重大和广泛” ；（2）“由于无法实施必要的审计程序” ；（3）“由于无法获得必要的审计证据” ；（4）“我们无法对上述会计报表发表意见”等专业术语。内蒙古工业大学管理学院会计系25第二节审计报告的内容和审计意见的类型2无法表示意见审计报告第二节审计报告的内容和审计意见的类型签发带强调事项段的审计报告存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见；存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意见。内蒙古工业大学管理学院会计系26第二节审计报告的内容和审计意见的类型签发带强调事项段的审计报第三节编制审计报告的步骤和要求一、编制审计报告的步骤整理和分析审计工作底稿 调整被审计单位的会计报表会计报表截止日已存在，并足以影响会计报表项目的一类事项。会计报表截止日和审计报告日之间发生的影响所审期间及将来的财务状况或经营成果的重要事项（亦称期后事项）。确定审计报告意见的类型的措辞撰写审计报告 内蒙古工业大学管理学院会计系27第三节编制审计报告的步骤和要求一、编制审计报告的步骤内蒙古工第三节编制审计报告的步骤和要求二、编写审计报告的要求 语言要清晰简练 证据要确凿充分 态度要客观公正 内容要全面完整 内蒙古工业大学管理学院会计系28第三节编制审计报告的步骤和要求二、编写审计报告的要求 内蒙古第三节编制审计报告