傅主任-船舶建造成本分析及控制(11.17)

1、傅主任_船舶建造成本分析及控制(11.17)第一页，共32页。主要内容一、船舶建造成本的基本构成二、成本分析与控制工作的特性三、成本分析工作的重点四、成本控制工作的重点五、提高设计水平是控制建造成本的根源第二页，共32页。一、船舶建造成本的基本构成第三页，共32页。一、船舶建造成本的基本构成设计水平、工艺工法、人员素质、设施设备等是影响建造成本的重要因素采购成本（约占70%）专用费（约占10%）建造成本制造成本（约占20%）直接构成间接影响第四页，共32页。一、船舶建造成本的基本构成第五页，共32页。一、船舶建造成本的基本构成各项成本与韩国、日本的比较专用费支出面临的压力大于日韩：近几年的投资

2、规模远远大于日韩，固定资产折旧大整体采购成本优势并不十分明显：船板低50美元吨、主机采购价格与韩国基本持平、其他配套设备采购价格高于日韩人工成本约为日韩的1/3到1/4：平均收入约为日韩的1/7-1/8 ，但造船效率约为日韩的1/3第六页，共32页。从毛利水平看，中国造船企业相对较好，但如果考虑到期间费用，我们的成本优势将有所削弱。比如，韩国现代重工销售费用和管理费用占销售收入比重约，三星重工为.1，大宇造船海洋为.6，而中国船舶销售费用和管理费用占销售收入比重为.3，广船国际为.8%，较韩国企业高出个百分点左右。如果我们能够把费用支出控制在与韩国基本相当的水平上，上述两家企业可以增加利润亿元

3、以上。启示一一、船舶建造成本的基本构成第七页，共32页。中国船舶和广船国际都是上市公司，从管理水平和盈利能力看，都属于集团内相对优良的资产，在船市极度兴旺的条件下，这两家上市公司的毛利水平可以达到20%以上，其他企业能达到这个水平吗？当前，市场形势已经急转直下，船价大幅下跌已是必然趋势，未来两年的毛利到底会下降多少？我们的生存底线到底是多少？这些问题都需要我们尽快找出答案。启示二一、船舶建造成本的基本构成第八页，共32页。 造船业是一个竞争相对充分的行业，没有垄断利润，正常的毛利率能够达到10%就相当不错了，过去几年20以上的毛利水平确实包含了一定的超额利润，不可能长期存在。从今年1-10月情

4、况看，集团总体毛利水平呈下降趋势。 未来几年，我们不能奢求获得超额利润，但是，我们是否通过自身努力，一定程度上减缓目前的毛利下滑势头，获得正常的行业平均利润？这是我们需要重点关注的问题，也是进一步开展成本工程的主要目的。 启示三一、船舶建造成本的基本构成第九页，共32页。 盈利能力是企业发展的核心竞争力，过去我们对盈利能力高低的判断主要是利润总额这个单一指标上。实际上，利润总额只是盈利能力在财务上的反映之一，从企业持续发展和抵御风险角度看，我们更应该从企业整体上对盈利能力进行综合评估，包括企业的管理水平、资金状况、应收帐款等等。启示四一、船舶建造成本的基本构成第十页，共32页。 从前面的比较可

5、以看出，由于采购成本和人工费用较高，日本造船企业毛利水平最低，仅在1-2%，如果算上期间费用，肯定会亏损。在这种情况下，日本企业如何能够生存下来？关键在于生产效率、技术水平、管理水平、产品质量以及和日本国内航运公司建立的长期合作关系等。目前，日本造船业虽然在能力设施方面明显落后，但是其遭遇的撤单规模远远小于中韩，其精细化管理水平、生产效率和综合技术实力仍处于领先地位。实际上，本次金融危机对日本企业的冲击最小，当前船板价格的下滑甚至可能使日本造船企业扭亏为盈。启示五一、船舶建造成本的基本构成第十一页，共32页。二、成本分析与控制工作的特性第十二页，共32页。二、成本分析与控制工作的特性 客观性

6、成本分析与控制是对企业生产、经营、管理等现实状况的客观反映，不以人的意志所转移。同时，成本分析与控制工作干的好坏与否，具有客观的评价标准。第十三页，共32页。二、成本分析与控制工作的特性 长期性 成本分析与控制是企业的长效工作，是企业发展的永恒主题。它是长期的、循序渐进、不断改进的过程，不可能一步到位，更不可能一蹴而就。第十四页，共32页。二、成本分析与控制工作的特性 必要性 当前，市场需求萎靡，新船价格跳水，企业面临交船难、接单难、盈利难的严峻考验 ，引发了资金紧张、效益下滑等一系列问题 。只有以强化成本分析与控制为突破口，利用成本控制这种倒逼机制，加快提高效率，转变增长方式，以降本促管理，

7、向管理要效益，才能确保企业能够平稳、安全地穿越“寒冬”。 第十五页，共32页。二、成本分析与控制工作的特性 系统性 成本分析与控制是一项系统工作，贯穿于企业生产经营的全过程，成本的分析和控制应紧紧围绕生产经营展开，要从源头抓起，对设计环节、采购环节、生产环节等等关键环节都实现有效跟踪与监控，做到“企业的经营活动发展到哪里，成本分析与控制的触角就延伸到哪里” 。第十六页，共32页。三、成本分析工作的重点第十七页，共32页。三、成本分析工作的重点 合规性 成本分析具有一套相对成熟、规范的理论与实施体系，国家有关部门和集团公司也出台了相关的规范、要求和标准。因此，成本分析工作要在相关规程的指导下开展

8、，做到合法、合规、合理。第十八页，共32页。三、成本分析工作的重点 准确性 开展成本分析工作的前提条件是要对生产经营活动进行的真实、客观的反映。因此，在成本归集、成本核算等过程中，必须做到准确无误，否则，成本分析工作难以经受实践和时间的检验。第十九页，共32页。三、成本分析工作的重点 及时性 成本数据是企业生产经营活动过程中各个环节运行状态的综合反映，及时地对成本进行跟踪、分析和反馈，可以及早发现和解决问题，起到事中监控的作用。第二十页，共32页。三、成本分析工作的重点 有效性 成本分析工作不是“纸上谈兵”，必须要经受实践的检验。通过成本分析，必须要能够有效的找出薄弱环节，为下一步的成本控制工

9、作提供依据。第二十一页，共32页。四、成本控制工作的重点第二十二页，共32页。四、成本控制工作的重点 全程控制 成本控制应贯穿于企业生产经营活动的全过程，从设计环节开始，到物资采购、船舶制造和售后服务等，都需要有相应的成本控制理念和手段，任何一个环节成本控制不到位，都有可能造成严重的后果 。第二十三页，共32页。四、成本控制工作的重点 差异性在不同阶段，成本控制的重点有所差别。 设计阶段：通过船型优化，减少材料使用量，提高船舶经济性。 采购阶段：通过货比三家、长期合作、招投标等方式降低采购价格。 建造阶段：以最少的物耗、最高的效率完成船舶建造过程。第二十四页，共32页。四、成本控制工作的重点

10、相互关联 成本控制不是孤立的工作，它与生产经营的各个环节都是相互联系、相互融合的。成本控制一方面服务于生产经营活动，另一方面又为生产经营活动提供有益的指导。比如，经营过程中必须进行报价成本核算，采购过程中的实际成本核算。只有当成本控制和生产经营各个环节形成良好的互动关系时，企业才能健康、持续发展。第二十五页，共32页。四、成本控制工作的重点 可操作性 成本分析侧重于方法，成本控制侧重于手段，必须具有现实可操作性。它可以适度超前于企业发展现状，引导企业更加规范、高效，但决不能脱离现实情况。只有当各项成本控制措施落到实处，才能起到应有的作用。第二十六页，共32页。四、成本控制工作的重点 可考核性

11、成本控制要有硬性目标，底线就是经营决策的目标成本和目标利润。比如设计成本，在确保质量和有利于成本控制的前提下，能否设定一个成本预控目标；采购成本，在保质保量的前提下，能否定一个目标成本范围。只有控制平均目标成本，才能基本保证实现目标利润。 第二十七页，共32页。五、设计阶段是控制建造成本的关键阶段第二十八页，共32页。五、设计阶段是控制建造成本的关键阶段产品设计阶段是将产品设计思想和概念用图表和文字体现出来的阶段，也就是虚拟生产的阶段。设计成本虽然只占总成本费用的，但设计对总成本的影响超过。第二十九页，共32页。五、设计阶段是控制建造成本的关键阶段采购环节市场决定价格合作伙伴、批量采购、招投标等降本空间有限建造环节程序基本确定生产效率、工艺工法、加强管理等有较大降本空间设计环节流程最前端设计理念、设计水平、设计手段等降本空间巨大第三十页，共32页。设计环节如何控制成本 优化船型