历年中级会计实务常考题2366

1、历年中级会计实务常考题简答题1、某公司将投资一个新项目，需要初始投资 2500 万元用于设备和厂房建设， 该投资全部形成固定资产，且在经营期间采用双倍余额递减法计提折旧，并在5年后寿命期期末收回净残值500 万元。该项目第一年的营业收入为1150 万元，经营成本为320 万元。这些收入和经营成本在经营期间预计每年递增5%。该公司适用的所得税税率为 33%，行业基准收益率为 12%。问题 (1) 编制项目的总成本估算表。(2) 编制项目的利润估算表。 (3) 编制项目的现金流量表并计算项目的净现值，分析项目的财务可行性。多选题2、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣

2、除的有 () 。A企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用B企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出C企业为建造需要经过12 个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用D税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息E高利贷借款利息支出单选题3、转让过程中发生的清理费用应计入() 。A固定资产清理账户的借方B营业外支出账户的借方C其他业务支出账户的借方D主营业务成本账户的借方单选题4、下列说法中，体现了可比性要求的是() 。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折

3、旧或摊销D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价多选题5、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入B存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销D对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用E自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值单选题6、企业对投资性房地产采用成本模式计量。 2009 年 1 月 5 日，企业购入房屋准备用于对外出租，2009 年 2 月 27 日，

4、与客户签订租赁协议，租赁期开始日为 2009年 3 月 1 日。房屋的购买成本为 380 万元，预计净残值为 20 万元，预计使用年限为 20 年，采用直线法计提折旧。 2009 年企业对该房屋计提的折旧额为 () 万元。A16.5B13.5C15D18单选题7、甲公司为上市公司， 2008 年初“资本公积”科目的贷方余额为150 万元。2008年 2 月 1 日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为 1000 万元，已计提折旧 300，万元，转换日公允价值为 800万元， 12 月 1 日，将该房地产出售。甲公司 2008 年另以 600 万元购入某股

5、票，并确认为可供出售金融资产， 2008 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 660 万元，假定不考虑相关税费， 2008 年 12 月 31 日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为 () 万元。A60B150C210D310多选题8、下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是() 。A投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式C企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值模式D计量模式一经确定，一律不得变更多选题9、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有() 。A相关交易费用应当计入初始确认金额B应当按照公允价值进行初

6、始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有() 。A无形资产B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C划分为可供出售金融资产的债券投资D持有至到期投资E固定资产多选题12、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制企业定额的重要依据E

7、用作编制初步设计概算的参考资料多选题13、下列关于会计政策的说法，正确的有() 。A会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断B会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，也是指导企业进行会计核算的基础C企业的或有事项是指可能导致企业发生损益的不确定状态或情形D资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要告诉或说明的事项E资产负债表日通常指年度资产负债表日，即每年的12 月 31 日结账日单选题14、企业的投资性房地产采用成本计量模式。 2008 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换

8、为固定资产。 该投资性房地产的账面余额为 120 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为 10 万元。该投资性房地产的公允价值为 75 万元。转换日固定资产的入账价值为 () 万元。A100B80C90D120单选题15、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010 年和 2011 年均为 25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额2000 万元，2010 年度的财务报告于2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 3

9、 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(

10、2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3

11、)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计

12、损失准备。不考虑增值税因素。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取；2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对 2011

13、年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制自2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B600C640D720多选题16、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B自然灾害导致资产发生重大损失C需要调整已对某项义务确认的负债金额D董事会决定改变固定资产计提折旧的方法多选题17、企业在确定资产预计未来现金流量的现值应当考虑的因素包括() 。A以资产的当前状况为基础B预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C对通货

14、膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D内部转移价格E预计本期资产的现金流量，以当期资产的状态确认，不用考虑前期的实际结果单选题18、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量简答题19、兴华股份有限公司 ( 以下简称兴华公司 ) 为华东地区的一家上市公司， 兴华公司 2008 年至 2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下：(1)2008 年 1 月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为 8000000元，款项以银

15、行存款转账支付。不考虑其他相关税费。(2) 兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15 年，预计净残值为36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000 元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：编制兴华公司 2008 年 1 月取得该项建筑物的会计分录。单选题20、某企业投资性房地产采用成本计量模式。 2010 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 300 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 30 万

16、元。采用直线法计提折旧。 2010 年应该计提的折旧额为 () 万元。A12B20C12.38D10-1- 答案：问题 (1)暂无解析2- 答案： A,B 解析 企业为购置、建造固定资产、 无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款， 在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本； 税务机关特别纳税调整加收的利息， 不得税前扣除； 借款利息支出， 利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。3- 答案： A 解析 转让旧办公楼属固定资产转让，在此过程中发生的清理费，应设置固定资产清理账户，计入固定资产清理账户的借方

17、。4- 答案： B 解析 选项 AD体现了谨慎性要求；选项C 体现了历史成本计量要求。5- 答案： C,E 解析 分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失， 应计入当期损益； 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。6- 答案： A 解析 该房屋在购入时作为企业的固定资产，当月不提折旧，下月开始提，因此 2009 年须对该房屋计提11 个月的折旧额， 计算过程： (380- 20) 20111216.5( 万元 ) 。7- 答案： C 解析 “资本公积”科目的贷方余额=150+800-

18、(1 000-300)-800-(1 000-300)+(660-600)=210(万元 ) 。注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时， 公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。8- 答案： A,B 解析 同一企业不得同时采用两种模式；计量模式一经确定，不得随意变更，但是，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公允价值模式条件的情况下，可以从成本模式转为公允价值模式。9- 答案： A,C,D 解析 相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： C,D暂无解析12- 答案： A,B,D暂无解析13- 答案： A,B,C,D,E暂无解析14- 答案：