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文档简介

1、“营改增下有形动产融资租赁的会计核算和报表分析摘要：“营改增的施行是我国税制改革随着经济改革的需要而出台的政策，它对促进产业开展、适当降低企业税负、优化经济构造起着积极的作用。同时新旧税制的转换会对企业会计核算和税负产生重要影响。本文以融资租赁业务的实务操作为切入点，模拟比拟了“营改增改革前后的报表变化，并系统分析了“营改增对会计处理、报表及税负的影响。关键词：“营改增 有形动产融资租赁 会计核算 报表分析一、税率变化及优惠政策二、固定资产融资租赁案例分析分析：1.该设备预计可使用寿命为10年，甲公司租赁期为8年，大于预计可使用寿命的75%，可断定为融资租赁有形动产。2.未实现融资收益分配表编

2、制及会计处理。1按“营改增前政策编制的未实现融资收益分配表见表1。2按“营改增政策编制的未实现融资收益分配表见下页表2。3会计处理比照单位：万元见下页表3。3.税负计算。1按“营改增前政策核算。实际本钱：2 340万元；租赁期间营业税共计：23万元。乙公司增值税实际税负率=232 800=0.82%2按“营改增政策核算。实际本钱万元乙公司增值税实际税负率=66.84=8.36%根据优惠政策：一般纳税人提供有形动产融资租赁效劳，对其增值税实际税负超过3%的局部实行增值税即征即退政策。本案例中，增值税实际负税率=966.84=8.36%3%所以应该享受超过3%局部即征即退的政策，应该退还增值税为4

3、2.84万元66.84-3%，实际交纳的增值税为24万元。三、报表分析将租赁公司以公司在“营改增前后的会计处理数据填列在简化后的同一利润表中见表4。利润表以2022年的财务数据为例，通过表中“营改增前后相关工程核算可以看出，“营改增明显进步了企业的净利润，减轻了企业税负。对于一般纳税人的承租人来说，一方面购置设备环节的进项税可以抵扣，并且分期支付的租赁费用相当于利息的局部也可以进展进项税的抵扣；另一方面由于支付的租金是含税的，那么实际租金费用就降低了。这两方面在很大程度上进步了承租人采取融资租赁方式融资的积极性，对融资租赁的开展有积极作用。四、总结与建议基于上述分析，“营改增这项举措解决了重复

4、征税的问题，对降低企业税负、进步企业净利润、更好地鼓励企业开展有着非常积极的作用。这些利好政策都会促进融资租赁公司积极地开展融资租赁业务，促进经济更加繁荣的开展，同时降低了融资租赁行业的税收负担，能更好地促进产业交融和产业优化。虽然“营改增的改革力度不断加大，涉及的行业范围也越来越广泛，但“营改增仍在改革的路上。随着改革不断深化，会有很多问题在理论中有待解决和完善，如以应税效劳年销售额500万元为标准划分小规模纳税人和一般纳税人，假设建立多档不同税率的增值税更利于中小融资企业的开展。再如对有形动产租赁效劳增值税税负超过3%的局部实行增值税即征即退政策这项过渡政策，有待进一步确实定和落实，退税是否及时，会影响企业的现金流，同时过渡

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