会计制度设计 期末复习指导 参考答案

1、第一题资产负债表存在在的问题有：1、表首不清清晰明了，如如没有编号；没有编制单单位；没有币币种，缺少金金额单位。2、没有必要要的附注，违违背了“统一性与灵灵活性相结合合”原则。应补补充必要的附附注。3、项目列示示不完全，违违背了“报表指标体体系完整”原则。应补补充缺失的有有关项目。4、违背了“便于编制与与分析”原则，应补补充设置比较较指标，如“年初数”、“期末数”。第二题单步式利润表是是将当期所有有收入加在一一起，然后将将所有费用加加在一起，通通过一次计算算得出当期损益。具具体如下表所所示：利 润 表编制单位： 年 月 单位：项目行次本月数本年累计一、收入主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收

2、入营业外收入收入合计二、费用主营业务成本主营业务税金及及附加其他业务成本营业费用管理费用财务费用投资损失营业外支出所得税费用合计三、净利润单步式利润表计计算简单，直直观地将企业业全收入与全全部费用汇总总计算出来，便便于会计报表表使用者理解解。但是，由由于他没有区区分收入与费费用和支出的的配比层次，所所以不能说明明经营性收益益和非经营性性收益、主要要经营业务和和非主要经营营业务收益对对最终经营成成果的影响。第三题工业企业材料差差异分析表的的参考格式如如下：材料差异分析表表年 月 日至 月 日 金额单位：采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位

3、成本总成本差异率第四题银 行 付 出出 凭 证总 号年 月 日日分 号应 借借 科 目摘 要记帐页数金 额额附件 张一 级 科 目目二级和明细科目目千百十万千百十元角分合 计财务主管 记帐帐 复复核 制单 出纳 银 行 收 入 凭 证证 总 号年 月 日分 号应 贷贷 科 目摘 要记帐页数金 额额附件 张一 级 科 目目二级和明细科目目千百十万千百十元角分合 计 财务务主管 记帐帐 复复核 制单 出纳纳第五题1不全面。 2缺少：出差差人所在单位位或部门、所所附原始凭证证张数、原借借款数、报销销数、应退数数、应补数、差差旅费合计的的小写金额等等。 第六题 1转账凭证是是专门用于标标记不涉及货货币

4、资金收付付业务会计分分录的一种复复式记账凭证证。2在转账凭证证格式中无须须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。 3转账凭证主主要用于企业业内部的转账账业务，设计计“对方单位”项目没有多多大实际作用用。 4该转账凭证证还应该增加加所附原始凭凭证张数、会会计主管、制制单项目。第七题验收报告单供应单位付款方式起运站车船号发票号码收料日期收料仓库日期20 年 月 日编号名称及规格单位数量实际价格计划价格交库实收单价金额单价金额合计财会部门主管 记帐帐 保管部门主主管 收料 制单收货单请见教材材P138表表7-5第八题（1）应当按按材料的保管管地点、材料料的类别，品品格和规格设设置明细帐。

5、（2）差异率率： 50000-450000 -400000 * 100% = = -2%600000+14000000 20000000（3）借：生生产成本 88000000 在在建工程 22340000 管管理费用 150000 制制造费用 50000 货货：原材料 10200000 应应交税金-增增值税-进项项转出 344000 借：生产成成本 160000 在在建工程 4680 管理理费用 3300 制制造费用 100 货货：材料成本本差异 200400 应交交税金-增值值税-进项转转出 6800该公司购入原材材料的凭证流流转程序请见见教材 P1141第九题 生产成本明明细分类账产品名称

6、：乙产产品 产量：220件20年 凭证 摘摘 要借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 略 略 期初余额 - - - 领用材料 7 5000 7 500 分配生产工工人工资 9 5500 9 500 提取福利费费 1 3330 1 330 分配制造费用 2 752 2 752 本期发生额 7 5000 10 8830 2 7522 21 082 结转完工产品成成本 -7 5000 -10 8830 -2 7522 -21082 期末余额 - - - - 借：生产成本 221082 贷：原材料料 75500 应付工资资 95000 应应付福利费 13330 制造费费用 27552

7、 借：库库存商品 221082 贷：生产成本 221082第十题 （1）HQ公司司设计的结账账规则，包括括其结账的内内容、程序与与方法等，比比较完整、可可行。 （2）不足之处处主要包括：结账的内容容还应包括成成本类账簿（制制造费用、生生产成本等）；结账程序中中可将期末账账项调整项目目具体化，以以增强其指导导作用。 第十一题1、由业务部门门根据商店的的购货需求开开具发票，留留存第一联，将将第二、四、五五联交商店。2、业务部门在在每日营业终终了，将发货货单第三联连连同销货日报报表一并送财财务部门，由由财务部门记记账。3、商店凭发票票单第二联到到仓库提取商商品。4、仓库根据发发货单第二联联登记保管账

8、账。第十二题汇总记账凭证核核算形式的账账务处理程序序是： 1根据原始凭凭证或原始凭凭证汇总表编编制记账凭证证。 2根据现金收收、付款凭证证和银行存款款收、付款凭凭证逐笔序时时地登记现金金日记账和银银行存款日记记账。 3根据记账凭凭证及其所附附的原始凭证证或原始凭证证汇总表逐笔笔登记各种明明细分类账。 4根据收款、付付款和转账凭凭证，定期分分别填列汇总总收款、付款款和汇总转账账凭证。 5期（月）末末，根据汇总总收款凭证、汇汇总付款凭证证和汇总转账账凭证逐笔登登记总分类账账。 6根据对账的的具体需求，将将现金日记账账、银行存款款日记账和各各种明细分类类账与对应的的总分类账相相互核对。 7期末，根据

9、据总分类账和和明细分类账账的记录编制制财务会计报报告。 汇总记账凭证核核算形式的优优点在于： 总分类账账通常在月末末一次性由汇汇总记账凭证证过记而来，这这样就大大简简化了总账的的登记工作； 汇总记账账凭证是根据据记账凭证。按按照会计科目目的对应关系系汇总编制的的，这样就保保证了在总分分类账中仍然然能够反映账账户之间的对对应关系，便便于核对账目目。 汇总记账凭证核核算形式的缺缺点在于： 定期填列列汇总记账凭凭证的工作量量较大； 总分类账账中的记录比比较简略，难难以具体反映映企业的经营营活动。 因此，这种核算算形式一般适适用于经营规规模较大，经经济业务较多多，记账凭证证数量较大的的企业。第十三题1

10、、提货制购货单位的采购购员选购商品品后，业务部部门开具一式式多联专用发发票，采购员员取得专用发发票后，到结结算柜输结算算手续，采购购员凭办理结结算手续后的的提货单到仓仓库提货，仓仓库部门根据据采购员的提提货单，与业业务部门转来来的发货单核核对相符合后后发货；会计计部门根据发发票存根，结结算联与发货货单进行核对对，并据以入入帐。2、送货制这是由企业专设设运输部门为为客房送货上上门的销售方方式。具体步步骤为：（1）企业销售售部门根据供供销合同（或或订货单）开开具专用发票票交运输部门门，其中一联联作发货单交交仓库。（2）运输部门门凭专用发票票到仓库提货货，仓库将专专用发票与发发货单核对无无误后发货。

11、（3）运输部门门将商品及专专用发票送交交客户，待对对方验收后取取得送货回单单。（4）运输部门门将送货回单单交销售部门门或会计部门门。（5）会计部门门根据销售部部门的销货发发票存根联、仓仓库发货单和和运输部门送送货回单，进进行商品销售售的核算。3、发货制由企业销售部门门根据合同规规定，定期定定量地主动将将商品（产品品），通过企企业外部的运运输机构送达达购货单位，货货款一般采用用托收承付方方式结算。其其具体步骤为为：（1）销售部门门根据供销合合同，开具一一式多联的专专用发票交业业务部门。（2）业务部门门将发票送交交会计部门盖盖章后，凭以以向仓库提货货。（3）业务部门门向外部运输输机构办理托托运手续

12、，取取得运输凭证证。（4）会计部门门取得发票存存根、发货单单、运输证明明和购销合同同等单据到银银行凭以办理理货款结算手手续。4、这是直接销销售销售方式式流程图。主要是企业从供供货单位采购购商品后，直直接从供货单单位所在地将将商品运到购购货单位的一一种销售方式式。这种方式式可以减少商商品流转环节节，节约商品品流通费用。5、这是退货业业务流程图。因为，购货单位位向企业业务务部门提出退退货申请，企企业业务部门门根据批准的的退货文件，开开具红字“专用发票”，其基本联联数可一式五五联，一联业业务部门留存存，一联交购购货方，一联联交销售，一一联交仓库办办理收货，一一联交会计部部门。会计部部门的记账联联与仓

13、库收货货联核对后，办办理退款手续续。第十四题第十五题一、 该公司内内部控制制度度的可取之处处为： 1该公司的销销售制度较好好地运用了不不相容职务分分工控制。将将销售作业中中客户甄选、客客户信用调查查、接受客户户订单、核准准付款条件、填填制销货通知知单、发出商商品、开具发发票、收取货货款及会计记记录等不相容容岗位所涉及及到的销售人人员、信用管管制人员、营营管人员、财财务人员、储储运人员进行行了分工。 2该公司建立立和健全了信信用管制系统统。信用管制制系统的建立立，保证了销销售成果的有有效性，避免免了坏账的发发生，实现了了对应收账款款的事前控制制。 3该公司采用用了电脑系统统授信额度确确认的权限控

14、控制。电脑系系统授信额度度的确认，提提高了销售业业务的工作效效率，保证了了营业收入的的真实性、合合理性、完整整有效性，同同时也提高了了信息的及时时性、准确性性、查阅的方方便性。 该公司采用的这这些内控制度度有利于各职职能部门之间间的相互牵制制和监督。可可在一定程度度上防止贪污污舞弊行为的的发生，可减减少销售业务务中可能出现现的低效率和和侵吞企业利利益的行为。 二、该公司内部部控制制度的的缺憾之处为为： 1分离制度的的执行中还不不够彻底，因因为销售部门门、营业管理理部门与储运运部门同属一一个领导管理理，尚存在作作弊的隐患，因因此，在相关关业务的牵制制上还不够严严谨。 2应收账款的的管理上还应应加

15、强事后管管理，应建立立询证函制度度及时准确与与客户对账，以以免给个别业业务人员提供供可乘之机，保保证应收账款款的真实、准准确和可收回回性。 第十六题评价：该公司现现金支出业务务的内部控制制制度、在执执行过程中存存在着漏洞， 表现在：（1）出纳员在在付款前没有有对现金支出出的原始凭证证进行认真复复核，有部分分付款原始凭凭证没有加盖盖“现金付讫”的戳记。 （2）财务主管管没有按月对对出纳人员所所做的库存现现金账实对工工作进行抽查查，而出纳员员也未将每日日账实核对发发现的长短款款，上报财务务主管及时进进行处理。 调查表明，该公公司现金支出出业务的内部部控制制度还还存在着明显显的薄弱环节节。第十七题企

16、业货币资金内内部报告的设设计应全面反反映各项货币币资金的增减减变动及结存存情况，同时时应尽可能详详细地披露来来源渠道和用用途。设计时时应突出以下下四点：一是是本日结存的的货币资金，并并使连续时间间的各表之间间具有勾稽关关系；二是表表明货币资金金存在的具体体形式；三是是披露其来源源渠道和用途途；四是能够够反映明日可可实际动用的的最大额度。按按照货币资金金内部报告的的设计原则和和要点，货币币资金内部报报告可以定义义成“货币资金变变动表”。货币资金金变动情况表表的一般格式式如下表所示示。货币资金变动表表编制单位： 年 月 日 金额单位：项目银行存款现金其他货币资金合计X帐户Y帐户.银行本票银行汇票.

17、昨日帐金额本日增加金额其中：营业收入入融资收入帐款收回投资收回其他收回本日减少金额其中：营业支出出归还贷款归还帐款投资支出内部借款其他支出本日帐面余额未记帐增加未记帐减少本日实际余额备注：会计主管： 复复核： 出纳： 制表：第十八题物资采购（资产产类） 按采购地地点设明细支付商品进价 商品品验收入库（一般为进货原原价）在途商品的实际际成本 库存存商品（资产产类科目） 按柜组组设明细企业购进商品验验收入库 销销售发出商品品加：收回商品验验收入库 进进货退出增加 销货货退回商品验验收入库 委托加工发发出商品 减少商品 商品品溢余 盘亏商品品等 商商品（按含税售价反反映） （按按含税售价反反映）结存

18、商品的含税税售价商品进销差价（资资产备抵类科科目） 按拒组设明明细 减少商品应应分摊的商品品进销差价 增增加商品的进进销差价 （含税售价价与不含税进进价的差额） 期末末结存商品的的进销差价第十九题制造企业的工资资费用分配表表的格式一般般如下：工资费用分配表表 年年 月 单位：元元借记科目成本或费用项目目直接计入分配计入工资费用合计生产工时分配金额基本生产成本A产品B产品小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费 合 计制表人 审核人人第二十题实际成本核算： （1）在在途物资 （2）原材材料 （33）应交税金金应交增值值税计划成本核算：（1）物资资采购（2）应应交税金应交增值税税

19、（3）原材材料（4）材材料成本差异异第二十一题（1）公司一般般应采取的订订货控制制度度是：采购部部门凭被批准准执行的请购购单办理订货货手续时应首首先向多供应应商发出询价价单，待获取取报价单后比比较供应货物物的价格、质质量标准、可可享受折扣、付付款条件、交交货时间和供供应商信誉等等有关资料，初初步确定适合合的供应商并并准备谈判；然后，根据据谈判结果签签订订货合同同及订货单，并并将订货单即即使传送给销销售、保管和和会计等有关关部门，以备备合理安排销销售、收货和和付款。在订订货控制制度度中，核心点点是对购货询询价、签定合合同的控制和和订货单的控控制。（2）在8月中中旬收到该批批货物的发票票帐单和银行

20、行的结算凭证证会计帐务处处理7月末未收到发发票帐单，应应暂估入帐借：库存商品 220000（1100*2000） 贷：应付付帐款乙公司 2000008月初，用红字字作同样的凭凭证和会计分分录予以冲减减借：库存商品 220000（1100*2000） 贷：应付付帐款乙公司 2000008月中旬，收到到发票和帐单单借：库存商品 220000（1100*2000） 应交税税金应交增值值税（进项税税额）34000（200000*177%） 贷：应付付帐款乙公司 233400收到银行的结算算凭证时借：应付帐款乙公司 223400 贷：银行存存款 234400（3）若甲公司司决定拒付部部分货款，当当企业收

21、到银银行转来的结结算凭证时，应应在承付期内内向银行就拒拒付部分填制制“拒付理由书书”，将承付部部分按正常业业务处理，即即作会计分录录为：借：原材料 200000（200*100）应交税金应应交增值税（进进项税额）33400（220000*17%）贷：应付帐款乙公司 234400（4）若甲公司司决定拒付全全部货款，当当收到银行转转来的结算凭凭证时，应在在承付期内向向银行提出“拒付理由书书”，不作帐务务处理。（5）采用销售售折让方式解解决产品质量量问题a甲公司： 借：原材材料 180000（1000*180）应交税金应应交增值税（进进项税额） 30600（180000*17%）贷：应付帐款乙公司

22、221060b乙公司：发货时：借：应收帐款甲公司 234400 贷：应交交税金应效增值值税（销项税税额） 34000主营业务收入 200000给与销售折让时时借：主营业务收收和销货折让让 20000应交税金应应交增值税（销销项税额） 340贷：应收帐款甲公司 23400（6）乙公司退退货业务的控控制制度一般般应有以下几几个方面：a.建立退货货损失处罚制制度。在整个个销售控制制制度中明确每每一个五一节节的责任人，当当发生退货业业务时能够找找到承担损失失的责任人，并并给予相应处处罚，以加强强生产、销售售等各五一节节业务人员的的责任意识，减减少不必要的的退货损失。b.设立独立立于销售部门门的销货争议

23、议处理机构。当当客户验收商商品发现问题题并通知企业业时，销货争争议处理机构构能够立即展展开调查，积积极与客户协协调，确认责责任方。对由由于本企业而而造成客户争争议的，应拿拿出双方都能能够接受的解解决方案。c.建立销售售折让优先制制度。对确认认为本企业的的责任的，第第一解决方案案应是给予客客户销售折让让，以减少可可能发生的退退货损失。d。理顺销售折折让和销售退退回的凭证流流转程序。它它可使会计记记录所使用的的原始凭证真真实可靠，从从而保证相应应会计记录的的客观性。e。建立退货、索索赔、销售折折让审批制度度。任何退货货、索赔及销销售折让的执执行，必须有有授权领导的的批准。f。建立退货验验收制度和退

24、退款审查制度度。第二十二题固定资产业务的的主要核算账账户及其功能能是：（1）“固定资资产”账户。凡符符合固定资产产标准的资产产均通过本账账户核算，本本账户只核算算固定资产的的原值。企业业应按“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”设置的固定定资产类别、使使用部门和每每项固定资产产设置明细账账。经营租入入的固定资产产，应另设备备查簿进行登登记，不在本本账户核算。（2）“在建工工程”账户。凡为为建造或修理理固定资产而而进行的各项项建筑和安装装工程，包括括固定资产新新建工程、改改扩建工程、大大修理工程、购购入需安装的的固定资产安安装工程等所所发生的实际际支出，以及及改扩建工程程等转入的固固定资产净值

25、值，均通过本本账户核算。本本账户应按工工程项目设置置明细账。（3）“工程物物资”账户设置。本本账户用于核核算企业库存存的用于建造造或修理固定定资产工程项项目的各种物物资的实际成成本。本账户户应按工程物物资的类别、品品种设置明细细账。（4）“累计折折旧”账户设置。为为提供固定资资产的原值信信息，固定资资产损耗的价价值不直接冲冲减固定资产产账户，而通通过本账户来来专门核算，它它是“固定资产”账户的备抵抵账户。本账账户只进行总总分类核算，不不进行明细分分类核算。需需要查明某项项固定资产的的已提折旧，可可以根据固定定资产卡片上上所记载的该该项固定资产产原价、折旧旧率和实际使使用年限等资资料进行计算算。

26、（5）“固定资资产清理”账户。因出出售、转让、报报废、毁损及及对外捐赠而而进行的固定定资产处置，包包括清理的固固定资产净值值及其清理过过程中所发生生的清理费用用和清理收入入等，均通过过本账户核算算。本账户应应按被清理的的固定资产设设置明细账。（6）“固定资资产减值准备备”账户。它核核算企业固定定资产减值准准备的提取、恢恢复等情况。该该账户是固定定资产净值的的备抵账户。（7）“在建工工程减值准备备”账户。它核核算企业在建建工程减值准准备的提取、恢恢复等情况。该该账户是“在建工程”账户的备抵抵账户。第二十三题（1）会计分录录如下：购入不需安装装设备借：固定资产 288280贷：银行存款 28828

27、0自营建造厂房房购买工程物资：借：工程物资 1000000贷：银行存款 1000000领用工程物资：借：在建工程 1000000贷：工程物资 1000000分配建设人员工工资：借：在建工程 50000贷：银行存款 50000结转工程借款利利息：借：在建工程 20000贷：长期借款 20000工程完工交付使使用：借：固定资产 1007000贷：在建工程 1007000融资租入设备备：租入时：借：在建工程 5200000贷：长期应付款款融资租入入固定资产应应付款 5220000借：在建工程 844800贷：银行存款 844800资产交付使用后后：借：固定资产融资租入入固定资产 6048000贷：在

28、建工程 6048800分4次支付融资资租凭费：借：长期应付款款融资租入入固定资产应应付款 11300000贷：银行存款 11300000按月计提折旧：借：制造费用 84400贷：累计折旧 84400接受投入设备备：借：固定资产 2000000贷：实收资本 2000000接受捐赠设备备：借：固定资产 3001000贷：资本公积 3000000银行存款 10000盘盈设备：借：固定资产 500000贷：累计折旧 100000待处理财产损溢溢待处理固固定资产损溢溢 400000借：待处理财产产损溢待处理固固定资产损溢溢 400000贷：营业外收入入固定资产产盘盈 400000出租设备：注销设备原值和

29、和累计提取的的折旧：借：固定资产清清理 1220000 累计折旧 800000 贷：固定资资产 2000000用银行存款支付付清理费用：借：固定资产清清理 2000贷：银行存款 20000收到变价收入存存入银行：借：银行存款 1000000贷：固定资产清清理 1000000结转固定资产净净损失：借：营业外支出出 220000 贷贷：固定资产产清理 222000设备报废注销报废设备的的原价与已提提折旧：借：固定资产清清理 4100000累计折旧中国 44100000贷：固定资产 88200000支付清理费用：借：固定资产清清理 20000贷：银行存款 22000残料入库：借：原材料残料 1220

30、00 贷：固定资资产清理 120000结转固定资产净净损失：借：营业外支出出 44000000 贷：固定资资产清理 4000000（2）固定资产产清查应采取取实地盘点，首首先应按盘点点结果详细填填写出“固定资产盘盘点表”，作为盘点点结果的依据据；并据此与与固定资产卡卡片相核对，对对帐实不符的的编制“固定资产盘盘盈、盘亏表表“，作为固定定资产清查的的帐务处理依依据。其一般般格式如下：固定资产盘点明明细表年 月 日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管 盘点人 保保管人固定资产盘盈、盘盘亏表年 月 日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧QC

31、-92033切割机3）固定资产产报废单格式式如下：固定资产报废单单2001年月月固定资产名称及及编号规格型号单位数量预计使用年限实际使用年限原值已提折旧净值点焊机DH-98866台242820000410000410000报废原因遭遇雷击鉴定小组意见基本毁损，残料料作价120000元入库库主管部门意见同意报废业务处理流程：先由设备使用部部门提出设备备报废申请，经经设备部门审审核同意后，注注销固定资产产卡片，并在在固定资产登登记簿作好记记录。然后分分别通知申请请部门注销固固定资产卡片片、清理部门门清理报废的的设备和财会会部门注销固固定资产卡片片后登记有关关帐户。该流程的

32、控制要要点有：设备报废必必须经过审核核后才能办理理；对固定资产产增减变动及及时作好记录录；定期核对使使用部门、设设备部门和财财会部门的固固定资产卡片片，保证帐卡卡、帐实相符符。第二十四题（1）从上述资资料可以看出出，与发货单单有关的内部部控制制度在在授权批准、内内部核查程序序控制、凭证证记录控制方方面存在漏洞洞和缺陷：在授权批准控制制方面，从仓仓库的记录来来看，客观上上存在仓库没没有经过销售售部门先批准准擅自发货的的情况；这种种错误做法可可能会导致公公司资产方面面的损失。在内部核查程序序上，除会计计部门与仓库库坚持进行第第3联和第22联的定期核核对外，其他他的核对没有有进行，仓库库的发货数量量

33、与销售部门门的销售数量量明显缺乏核核对；第6联联“货物放行联联”没有定期与与第1联和第第2联进行核核对；保安对对不合规定的的发出货物（未未盖章的）放放行，没有履履行核查的职职责；没有编编号的发货单单说明没有对对开具的发货货单进行审核核的制度。没没有建立严格格的内部核查查程序，某些些岗位的工作作人员就可能能利用管理上上的漏洞进行行违法、违纪纪活动，就会会损害公司资资产的安全性性。在凭证记录及其其预先编号上上存在问题，没没有对第6联联“货物放行联联”盖章的情况况反映出发货货单记录不完完整；保安没没有按规定登登记车牌号码码，也属于记记录不完整，这这样就没有留留下日后核对对的线索；没没有预先编号号的凭

34、证说明明，很可能存存在销售人员员内外勾结，盗盗卖商品的严严重事件。（2）由销售部部门开出“发货单”，一式6联联，第1联“存根”由销售部门门留存备查，并并作为统计销销售量的依据据；第2联“发货联”交仓库，由由仓库据以发发货，并登记记商品保管明明细账；第33联交会计部部门进行会计计核算，据以以登记有关账账簿；第4联联交运输部门门作为发运凭凭证；第5联联交客户；第第6联交门卫卫，据以货物物放行。应建立发货单的的相互核对制制度，进行定定期核对。包包括：第1联联与第2、33、6联的核核对；第2联联与第3、66联的核对。（3）从上述资资料可以看出出，公司的内内部控制制度度在执行过程程中，仓库保保管员、开具

35、具发货单的销销售业务员、保保安没有严格格执行内部控控制制度。应应要求仓库保保管员严格按按经过批准的的发货单发货货，开具发货货单的销售业业务员必须对对发货单进行行编号，各项项内容的记录录应全面、完完整，保安应应根据合格的的“货物放行联联”放行，并登登记车辆号牌牌。销售部门经理应应在部门内部部建立对开具具的发货单进进行审核的制制度。第二十五题（1）从报表的的内容来看不不完整。缺少报表的的编号、报表表日期；缺少编制单单位，内部报报表通常还要要注明编制人人；缺少金额单单位。从报表的填制来来看不完整：有个项目目没有填列各各年度的计划划数，导致各各年度计划数数也没有合计计数。（2）根据上述述资料，对三三年

36、来管理费费用进行比较较分析。计划完成情况况分析：由于于计划数不完完整，无法进进行比较，但但从各项目来来看，除少数数项目偶尔没没有超过计划划外，其他项项目都超过各各年的计划数数。年度实际数对对比分析2002年比22001年多多支出3088000元，比比上年增长了了22%；22003年比比2002年年多支出2661600元元，比上年增增长了15%，20033年比20001年多支出出5696000元，增长长了41%。（3）针对北江江公司的情况况，应从下列列几个方面加加强管理费用用的控制：加强预算控制制。改期管理理费用预算的的编制方法，从从报表上看北北江公司的预预算基本上是是采用基数加加增长的预算算编

37、制方法，费费用的预算数数应该结合实实际情况进行行核定；强化化预算管理，严严格预算执行行纪律，强化化预算功能，各各部门要严格格预算执行纪纪律，提高预预算的严肃性性和权威性；建立预算执执行的奖惩制制度，根据预预算执行情况况，对模范执执行预算厉行行节约的单位位和个人给予予奖励，对不不严格执行预预算、浪费的的单位和个人人进行处罚；会计部门要要加强对预算算执行情况的的检查、监督督，严格按核核查程序进行行审核控制，任任何单位和个个人都有要遵遵守预算控制制制度。加强对管理费费用支出的审审核控制，会会计部门对超超过预算的支支出坚决不予予报销，对越越权审批的项项目拒绝办理理。建立费用用支出审核的的责任制度，将将

38、责任落实到到人。着重加强对差差旅费、办公公费、各种材材料消耗、修修理费、业务务招待费、其其他支出的控控制，从实际际支出来看，这这些项目的增增长速度较快快，增长额也也较大。抓好好了这些项目目，就可以使使管理费用增增长的情况得得到控制。（4）从设计的的角度看，会会计部门提供供的分析表不不能完全满足足管理部门控控制管理费用用的需要，因因为分析表反反映的内容不不完整、也不不全面。分析表最好好能加入数据据分析栏；分析表没有有反映各部门门的费用使用用情况和预算算执行情况，管管理层无法了了解各部门的的情况；需要要补充这方面面的资料；分析表没有有提供公司有有关的业务量量（如营业收收入）的数据据，单从费用用实际

39、支出情情况，难以进进行原因分析析，也就不能能提出具体的的控制措施。第二十六题 (一)账簿 1现金日记账账。登记现金金收支业务，包包括年目、摘摘要、收入金金额、付出金金额、结存金金额。 2银行存款日日记账。登记记银行存款收收支业务，格格式与现金日日记账相同。企企业原来的账账簿不设二级级科目，我们们经过调查后后了解到，该该企业的银行行存款收支业业务主要通过过中国工商银银行上海市分分行进行，当当然也有一些些零星收支通通过其他银行行进行。我们们设计了两个个二级科目，即即“银行存款工商银行”、“银行存款其他钼行”在账簿上分分别列示，这这样可以便于于查账和对账账。 3销货日记账账。用于登记记销售业务。该该日记账应按按所销售货物物类别的不同同，设二级科科目分类登记记。 4明细分类账账。该企业不不设二级科目目，所有明细细分类账完全全按照规定的的资产负债表表和损益表科科目来编制，主主要采用三栏栏式。但是我我们认为，有有一些主要的的科目应设有有二级科目，分分别登记，以以便于管理。具具体如下： (1)应收票票据、应收账账款、应付票票据、应付账账款应按客户户分类。 (2)固定资资产按机器设设备、建筑物物、办公用品品等分类(固固定资产明细细账)。 (3)管理费费用可采用多多栏合