第二章-会计等式和借贷记账法-课件

1、第二章 账户与复式记账第一节 会计恒等式 第二节 会计科目和账户第三节 复式记账 第二章 账户与复式记账第一节 会计恒等式 第一节 会计恒等式一、会计等式二、经济业务的发生对会计等式的影响三、收入与费用变动对会计等式的影响第一节 会计恒等式一、会计等式一、会计等式1、资产权益2、资产负债(债权人权益)所有者权益3、资产负债所有者权益（收入费用） 其中：资产负债所有者权益，称为会计恒等式一、会计等式1、资产权益等式两边同时增加等式两边同时减少等式左边此增彼减等式右边此增彼减 无论是哪种变化，都不会影响等式的平衡。二、经济业务的发生对会计等式的影响 等式两边同时增加二、经济业务的发生对会计等式的影

2、响 1、等式两边同时增加资产与负债同时增加：如？资产与所有者权益同时增加：如？1、等式两边同时增加资产与负债同时增加：如？2、等式两边同时减少资产与负债同时减少：如？资产与所有者权益同时减少：如？2、等式两边同时减少资产与负债同时减少：如？3、等式左边此增彼减一项资产增加，一项资产减少：如？3、等式左边此增彼减一项资产增加，一项资产减少：如？4、等式右边此增彼减一项负债增加，一项负债减少：如？负债减少，所有者权益增加：如？所有者权益内部转换：如？所有者权益减少，负债增加：如？4、等式右边此增彼减一项负债增加，一项负债减少：如？三、收入与费用变动对会计等式的影响和结果1取得了收入，会表现为资产要

3、素（增减？）和收入要素增加，或者是在增加收入时（增减？）负债。2发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产的（增减？），或者是增加费用时（增减？）负债。3在会计期末，按收入减费用计算出的利润按规定程序进行分配以后，其留归企业部分仍为所有者权益的增加；反之，如若发生亏损则又为所有者权益的减少；变化后的会计等式仍会保持平衡。三、收入与费用变动对会计等式的影响和结果1取得了收入，会表第二节 会计科目和账户 一、会计科目 二、账户 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 一、会计科目 （一）会计科目的概念（二）常用会计科目主要名称 （三）会计科目的分类 一、会计科目 （一）会计科目的概念（一）会计科目的概

4、念 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2、为了全面、系统、分类地核算与监督各项经 济业务的发生情况，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益，以及各项损益的增减变动，需要设置会计科目（一）会计科目的概念 1、会计科目是对会计要素的具体内容进行 （二）常用会计科目主要名称编 号名 称编 号名 称一、资产类二、负债类1001现金2001短期借款1002银行存款2201应付票据1015其他货币资金2202应付账款1121应收票据2205预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付股利1132应收利息2232应付利息 （二

5、）常用会计科目主要名称编 号名 称编 号名 常用会计科目主要名称1401材料采购2241其他应付款1402在途物资2401预提费用1403原材料2601长期借款1406库存商品2602长期债券1412包装物和低值易耗品2801长期应付款1461存货跌价准备四、所有者权益类1501待摊费用3101实收资本1601固定资产3111资本公积1602累计折旧3121盈余公积常用会计科目主要名称1401材料采购2241其他应付款140常用会计科目主要名称1603固定资产减值准备3131本年利润1604在建工程3141利润分配1605工程物资五、成本类1606固定资产清理5001生产成本1701无形资产5

6、101制造费用1702累计摊销5201劳务成本1703无形资产减值准备5301研发支出1711商誉六、损益类1801长期待摊费用6001主营业务收入1901待处理财产损溢6011其他业务收入常用会计科目主要名称1603固定资产减值准备3131本年利润常用会计科目主要名称1421长期投资减值准备6301营业外收入1431委托贷款6401主营业务成本1501固定资产6402其他业务支出1502累计折旧6405营业税金及附加1505固定资产减值准备6601销售费用1601工程物资6602管理费用1603在建工程6603财务费用1605在建工程减值准备6701资产减值损失1701固定资产清理6711营

7、业外支出1801无形资产6801所得税常用会计科目主要名称1421长期投资减值准备6301营业外收（三）会计科目的分类1按反映的经济内容不同： 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类（三）会计科目的分类1按反映的经济内容不同：2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同： 总分类科目 明细分类科目2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：二、账户 （一）账户的概念（二）账户的分类（三） 账户的基本结构（四）账户与会计科目的联系和区别二、账户 （一）账户的概念 （一）账户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的手段

8、。 （一）账户的概念 账户是根据会计科（二）账户的分类1. 按反映的经济内容不同： 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类（二）账户的分类1. 按反映的经济内容不同：（二）账户的分类2.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同: 总分类账户 明细分类账户（二）账户的分类2.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（三） 账户的基本结构会计科目（账户名称）分为左右两边，分别记录增加和减少（三） 账户的基本结构会计科目（账户名称）分为左右两边，分别现金左边记增加,右边则记减少100002000现金左边记增加,右边则记减少100002000短期借款左边记减少,右边则记增加1000020000短

9、期借款左边记减少,右边则记增加1000020000第三节 复式记账一、复式记账二、借贷记账法三、借贷记账法的应用 四、借贷记账法的试算平衡 五、借贷记账法应用举例第三节 复式记账一、复式记账一、复式记账（一）记账方法的种类 单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。 复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。 （二）复式记账法的特点 可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果； 可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。一、复式记账（一）记账方法的种类 二、

10、借贷记账法借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 二、借贷记账法借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要(一)记账符号以“借”和“贷”为记账符号，“借”表示?，“贷”表示?“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？(一)记账符号以“借”和“贷”为记账符号，“借”表示?，“贷(二)借贷记账法的账户结构1、不同性质的账户结构 2、账户结构的总结本课程的重中之重(二)借贷记账法的账户结构1、不同性质的账户结构 本课程的1、不同性质的账户结构借方 资产类账户 贷方 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户期末借方余额

11、期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 1、不同性质的账户结构借方 资产类借方 权益类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额 借方 权益类账户 贷方 借方 成本类账户 贷方 期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 借方 成本类账户 贷方 借方 费用类账户 贷方 增加额 转出额 本期发生额 本期发生额 费用类账户一般没有期末余额 借方 费用类账户 贷方 借方 收入类账户 贷方 转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额 借方 收入类账户 贷方 2、账

12、户结构的总结借方 账户名称 贷方资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的结转 费用的增加 费用的转销 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的转销 收入的增加 期末余额：资产余额 期末余额： 权益余额2、账户结构的总结借方 账户名称 (三)借贷记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等(三)借贷记账法的记账规则有借必有贷会计等式与借贷记账法费用负债所有者权益=增加借方减少贷方资产收入贷方增加减少借方会计等式与借贷记账法费用负债所有者权益=增加借方减少贷方资三、借贷记账法的应用（一）会计分录的概念和编制步骤（二）会计分录的种类（三）借贷记账法的账户对应关系和对应账户三、借贷

13、记账法的应用（一）会计分录的概念和编制步骤（一）会计分录的概念和编制步骤会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？ （一）会计分录的概念和编制步骤会计分录是指对某项经济业务应借（1）分析经济业务涉及的账户名称； （2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。 会计分录的编制步骤会计分录的编制步骤编制举例企业从银行提取现金100000元。借：现金 100000 贷：银行存款 100000银行存款现金100000100000编制举例银行存款现金100000100000（二）会计分录

14、的种类1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。 2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。 （1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。（同一笔会计分录中的账户就是对应账户么？）（二）会计分录的种类1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个（三）账户对应关系和对应账户1、账户对应关系：采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。 2、对应账户：形成对应关系的账户。（三）账户对应关系和对应账户1、账户对应关系：采用借贷记账法四、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念 （二）试

15、算平衡的依据和公式 （三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果四、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念 （一）试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。 包括发生额试算平衡和余额试算平衡。（一）试算平衡的概念试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查（二）试算平衡的依据和公式 依据 1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 公式 1、全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 2、全部账户期末借方余额合计 全部账户本期贷方余额合计（二）试算平衡的依据和公式 依据 （三）试

16、算平衡的方法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。 发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计（三）试算平衡的方法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。（四）试算平衡的结果如果借贷方金额不等 记账肯定有错 如果借贷方金额相等想想看，能否肯定正确？（四）试算平衡的结果如果借贷方金额不等 如果借贷方金额相等五、借贷记账法应用举例例 一某企业总分类账户的月初余额如下表所示： 月初余额 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 银行存款 50800 短期借款 20000 原材料 120000 应付账款 9200 库存商品 16400

17、实收资本 470000 固定资产 312000 合 计 499200 合 计 499200五、借贷记账法应用举例例 一某企业总分类账户的月初余额如（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。（二）该企业本月发生下列经济业务： （三）根据上述经济业务编制会计分录： 1、借：原材料 10800 贷：银行存款 10800 2、借：应付账款 5200 贷：

18、短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 4、借：银行存款 120000 贷：实收资本 120000 5、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 16000（三）根据上述经济业务编制会计分录： （四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额： 银行存款期初余额 50800 4 ） 120000 1） 10800 5） 16000 3） 10000本期发生额 136000 本期发生额 20800期末余额 166000（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期原材料期初余额 120000 1） 10800本期发生额 108

19、00期末余额 130800库存商品期初余额 16400本期发生额 本期发生额 期末余额 16400原材料期初余额 120000 1固定资产期初余额 312000本期发生额 本期发生额 期末余额 312000固定资产期初余额 312000本期发生短期借款3） 10000 期初余额 20000 2） 5200本期发生额 10000本期发生额 5200期末余额 15200应付账款2） 5200期初余额 9200本期发生额 5200本期发生额 期末余额 4000短期借款3） 100实收资本期初余额 470000 4） 120000本期发生额 本期发生额 120000期末余额 590000实收资本期初余

20、额 470000 本期发主营业务收入5） 16000本期发生额 本期发生额 16000期末余额 16000主营业务收入5） 1发生额及余额试算平衡表 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款 原材料 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入50800 120000 16400 312000 20000 9200 470000 136000 10800 10000 5200 20800 5200 120000 16000166000 130800 16400 312000 15200 4000 590000 16000合 计49920049920