《纳税筹划形成性考核册》参考答案(中央电大)

1、纳税筹划作业一（第13章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容如何理解纳纳税筹划划基本概概念的几几层涵义义？纳税筹划产产生的主主客观原原因有哪哪些？按照企业运运行或个个人理财财过程分分类、纳纳税筹划划如何划划分？按照节税原原理分类类、纳税税筹划如如何划分分？纳税筹划应应遵循哪哪些原则则？简要叙述纳纳税筹划划的步骤骤。纳税筹划可可能遇到到哪些形形式的风风险？防范纳税筹筹划风险险的方法法包括哪哪些？纳税人的纳纳税筹划划主要从从哪些角角度切入入？计税依据的的筹划有有哪些操操作方法法？请举举例加以以说明。比例税率与与累进税税率有何何区别？税收筹筹划的侧侧重点有有何不同同？请举例说

2、明明如何利利用税收收优惠政政策进行行税收筹筹划。所有的商品品都能实实现税负负转嫁吗吗？为什什么？税负转嫁筹筹划法能能最终降降低应纳纳税款吗吗？为什什么？简述增值税税一般纳纳税人与与小规模模纳税人人身份选选择纳税税筹划的的基本原原理。简述增值税税纳税人人与营业业税纳税税人身份份选择纳纳税筹划划方法。销项税额筹筹划的方方法有哪哪些？进项税额筹筹划的方方法有哪哪些？增值税税收收优惠政政策纳税税筹划方方法有哪哪些？简述增值税税出口退退税纳税税筹划原原理与方方法。应用内容找出你生活活中或工工作中直直接节税税和间接接节税的的案例进进行分析析。纳税人、计计税依据据、税率率筹划有有哪些方方法？税负转嫁筹筹划的

3、具具体方法法。一般纳税人人与小规规模纳税税人身份份筹划方方法的应应用。增值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法的应应用。增值税税收收优惠政政策筹划划方法的的应用。要求：按实有人数数分组讨讨论，每每组不超超过100人，讨讨论时间间为1课课时当堂认真填填写讨论论记录表表中的每每一项内内容。教师按照参参与者的的实际表表现，给给出成绩绩。讨论记录表表姓名班级地点时间讨论内容理解内容：纳税人人的筹划划主要从从哪些角角度切入入？应用内容：增值税税纳税人人与营业业税纳税税人的筹筹划方法法的应用用发言提纲理解内容：1.纳税人人的法律律界定2.纳税人人筹划的的基本原原理3.纳税人人筹划的的切入角角度主要要

4、有哪些些应用内容：1.兼营与与混合销销售的概概念2.混合销销售和兼兼营行为为的纳税税筹划原原理3.增值税税纳税人人与营业业税纳税税人的筹筹划方法法体会通过对理解解内容中中问题的的讨论，大大家对纳纳税人的的法律界界定更加加明晰。从从而对纳纳税人筹筹划的原原理及切切入角度度有了更更深刻的的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几个案例分析，大家还认识到纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，因为现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、企业情况、外部环境的充分了解上，而且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常

5、高的知识水平和很强的实践能力。通过对应用用内容中中问题的的讨论，大大家明白白了增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法是针针对兼营营和混合合销售行行为的。纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。而选择的主要依据是增值率的高低。纳税人通过增值率的计算找出无差别平衡点（利用等式 ：增值税税率*增值率/(1+增值税税率）营业税税率)。如果增值率大于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有利于节税；如果增值率少于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有利于节税。这样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的方法。总结关

6、于纳税人人的筹划划纳税人也称称纳税义义务人，是是指税法法规定的的直接负负有纳税税义务的的单位和和个人，有有时也称称为纳税税主体。纳税人筹划划的基本本原理：纳税人人筹划是是根据税税收法律律、法规规规定，合合理界定定纳税人人身份，或或运用合合法手段段转换纳纳税人身身份，使使自身承承担的税税收负担担尽量减减少或降降至最低低。纳税人筹划划方法简简单，易易于操作作。关键键是准确确把握纳纳税人的的内涵和和外延，合合理确定定纳税人人的范围围。纳税人筹划划的切入入角度主主要考虑虑以下几几个方面面：（1）企业业组织形形式的选选择（22）纳税税人的身身份的转转变（33）避免免直接成成为某税税种的纳纳税人关于增值税

7、税纳税人人与营业业税纳税税人的筹筹划增值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划涉涉及到混混合销售售和兼营营。混合合销售是是指企业业的同销销售行为为既涉及及增值税税应税货货物又涉涉及营业业税的应应税劳务务，而且且提供应应税劳务务的目的的是直接接为了销销售这批批货物做做出的，两两者之间间有紧密密相连的的从属关关系。混混合销售售是针对对同一纳纳税行为为的，增增值税应应税货物物和营业业税应税税劳务是是合并定定价的，二二者不可可分开核核算。兼兼营是指指纳税人人既销售售增值税税的应税税货物或或提供增增值税应应税劳务务，同时时还从事事营业税税的应税税劳务，并并且这两两项经营营活动间间并无直直接的联联系和从从属

8、关系系。混合销售和和兼营行行为的纳纳税筹划划原理：纳税人人在进行行筹划时时，主要要是对比比一下增增值税和和营业税税税负的的高低，然然后选择择低税负负的税种种。判断断增值税税和营业业税税负负的高低低，可采采用下面面两种方方法。 1.无无差别平平衡点增增值率判判别法22.无差差别平衡衡点抵扣扣率判别别法增值税纳税税人与营营业税纳纳税人的的筹划方方法：纳纳税人可可以通过过控制应应税货物物和应税税劳务的的所占比比例，来来达到选选择缴纳纳低税负负税种的的目的。因因为在实实际经营营活动中中，纳税税人的兼兼营和混混合销售售往往同同时进行行，纳税税人只要要使应税税货物的的销售额额能占到到总销售售额的550以以

9、上，则则缴纳增增值税；反之若若应税劳劳务占到到总销售售额的550以以上，则则缴纳营营业税。教师评语：成绩_纳税筹划作作业二（第466章）网上教学活活动（利利用QQQ群发表表意见或或参加网网上答疑疑辅导等等活动均均可由教教师酌情情给分。从从以下两两类题目目中任选选1题进进行讨论论）理解内容消费税计税税依据的的法律规规定。消费税税率率的筹划划思路。消费税特殊殊条款的的规定。营业税纳税税人的筹筹划方法法。不同行业营营业税计计税依据据的法律律规定。营业税税率率的筹划划思路。营业税的优优惠政策策。居民企业与与非居民民企业的的税收政政策。子公司与分分公司的的税收政政策。企业所得税税应纳税税所得额额的确定定

10、。企业所得税税税率的的筹划。企业所得税税优惠政政策的规规定。应用内容消费税纳税税人的纳纳税筹划划方法。如何通过选选择合理理销售方方式进行行消费税税纳税筹筹划？消费税税率率的纳税税筹划原原理及方方法。以应税消费费品实物物抵债的的筹划方方法。以应税消费费品入股股投资的的筹划方方法。营业税计税税依据的的筹划方方法（服服务业、房房地产业业、金融融保险业业）营业税优惠惠政策的的筹划方方法。特定经营行行为筹划划的思路路与方法法。企业所得税税纳税人人筹划方方法（个个人独资资企业、合合伙企业业与公司司制企业业的选择择；子公公司与分分公司的的选择；私营企企业和个个体工商商户业户户的选择择）。企业所得税税计税依依

11、据的筹筹划方法法（收入入筹划、费费用扣除除项目的的筹划、亏亏损弥补补的筹划划）。企业所得税税优惠政政策筹划划方法（投投资地区区选择、投投资方向向选择）参加活动记记录表姓名班级地点时间讨论内容理解内容：不同行行业营业业税计税税依据的的法律规规定 应用内容：如何通通过选择择合理销销售方式式进行消消费税纳纳税筹划划？个人发言内容理解内容：营业税的计计税依据据是营业业额，营营业额为为纳税人人提供应应税劳务务、转让让无形资资产或者者销售不不动产向向对方收收取的全全部价款款和价外外费用。价价外费用用包括向向对方收收取的手手续费、基基金、集集资费、代代收款项项、代垫垫款项及及其他各各种性质质的价外外收费。但

12、但不包括括同时符符合条件件的代收收政府性性基金或或者行政政事业性性收费。营业税所涵涵盖的行行业较多多，各行行业均有有明显的的行业业业务特征征，营营业税暂暂行条例例对不不同行业业计税依依据的确确定也规规定了不不同的标标准。因因此，营营业税计计税依据据的纳税税筹划应应根据税税法规定定的标准准作出安安排。应用内容：消费税是国国家对在在我国境境内生产产、委托托加工和和进口应应税消费费品的单单位和个个人所征征收的一一种流转转税，是是实行单单一环节节征收的的价内税税。国家家征收消消费税的的目的在在于调节节产品结结构，引引导消费费方向，保保证国家家财政收收入。目目前，由由于国家家对不同同的应税税消费品品按照

13、不不同的税税率进行行征收消消费税的的，这样样，为纳纳税人科科学合理理地筹划划消费税税提供了了一定的的空间。对对于消费费税的筹筹划，方法较多，其中中选择恰恰当的销销售方式式进行筹筹划比如如，分期期收款结结算方式式销售；赊销；预收货货款结算算方式销销售，都都可以使使企业合合理地推推迟纳税税义务发发生的时时间，从从而达到到节税的的目的。参加活动小结关于营业税税营业税的税税目与税税率如下下税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信

14、业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税虽然然涵盖的的行业较较多，不不同行业业计税依依据的确确定也规规定了不不同的标标准。但但筹划可可以从以以下几个个方面

15、考考虑：一一、营业业税的纳纳税人；二、营营业税计计税依据据；三、营营业税的的税率；四、营营业税的的优惠政政策关于消费税税我国现行消消费税设设置144个税目目，具体体包括：烟，酒酒及酒精精，化妆妆品，贵贵重首饰饰及珠宝宝玉石，鞭鞭炮焰火火，成品品油，汽汽车轮胎胎，摩托托车，小小汽车，高高尔夫球球及球具具，高档档手表，游游艇，木木制一次次性筷子子，实木木地板。消费税实行行从价定定率，从从量定额额，或者者从价定定率和从从量定额额复合计计税（简简称复合合计税）的的办法计计算应纳纳税额，应应纳税额额计算公公式：实行从价定定率办法法计算的的 应应纳税额额销售售额*比比例税率率实行从量定定额办法法计算的的

16、应应纳税额额销售售数量*定额税税率实行复合计计税办法法计算的的 应应纳税额额销售售额*比比例税率率 + 销售数数量*定定额税率率销售额为纳纳税人销销售应税税消费品品向购买买方收取取的全部部价款和和价外费费用一、纳税人人自产自自用的应应税消费费品按照纳税人人生产的的同类消消费品的的销售价价格计算算纳税；没有同同类消费费品销售售价格的的，按照照组成计计税价格格计算纳纳税。实行行从价定定率办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=（成成本+利利润）（1-比例税税率）实行行复合计计税办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=（成成本+利利润+自自产自用用

17、数量定额税税率）（1-比例税税率） 二二、委托托加工的的应税消消费品按照受托方方的同类类消费品品的销售售价格计计算纳税税；没有有同类消消费品销销售价格格的，按按照组成成计税价价格计算算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费） （l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 三、进口的应税消费品按照组成计计税价格格计算纳纳税。实行行从价定定率办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=（关关税完税税价格+关税） （1-消费税税比例税税率）

18、实行行复合计计税办法法计算纳纳税的组组成计税税价格计计算公式式：组成计计税价格格=(关关税完税税价格+关税+进口数数量消费税税定额税税率）（1-消费税税比例税税率）消费税的纳纳税筹划划是一项项极其复复杂的筹筹划工作作，在实实际筹划划过程中中，纳税税人应根根据产品品的生产产方式，本本着稳健健性原则则和企业业财务利利益最大大化的原原则，在在不违反反法律、法法规的前前提下，合合理巧妙妙地安排排自己未未来的纳纳税事项项，充分分利用国国家的税税收优惠惠政策，多多方面寻寻求筹划划的突破破口，从从而降低低自己的的税负，实实现最大大的税收收利益。教师评语：成绩_纳税筹划作作业三（第788章）课堂讨论（由任课老

19、师师从以下下两类题题目中各各任选11题进行行讨论）理解内容个人所得税税纳税人人和所得得来源地地的法律律界定。个人所得税税征税范范围、计计税依据据法律界界定。个人所得税税税率形形式及标标准。在中国境内内无住所所个人税税收优惠惠的相关关规定。境外收入已已纳税款款抵免规规定。公益性捐赠赠免税规规定。如何理解土土地增值值税的筹筹划原理理？资源税筹划划方法。城镇土地使使用税筹筹划方法法。印花税筹划划方法车船税纳税税筹划方方法。车辆购置税税纳税筹筹划方法法。契税纳税筹筹划方法法应用内容个人所得税税纳税人人的筹划划方法有有哪些？个人所得税税计税依依据筹划划方法（应应税收入入项目转转换、工工资薪金金均匀化化、

20、分项项计算、支支付次数数确定、所所得再投投资、合合理确定定费用、年年终奖等等特殊规规定的筹筹划）个人所得税税税率筹筹划方法法（高边边际税率率向低边边际税率率转换、累累进税率率与比例例税率转转换）个人所得税税税收优优惠政策策筹划方方法。如何运用土土地增值值税纳税税筹划方方法解决决实际问问题？房产税纳税税筹划方方法如何何运用？讨论记录表表姓名班级地点时间讨论内容理解内容：如何理理解土地地增值税税的筹划划原理 应用内容：个人所所得税计计税依据据筹划方方法（应应税收入入项目转转换、工工资薪金金均匀化化、分项项计算、支支付次数数确定、所所得再投投资、合合理确定定费用、年年终奖等等特殊规规定的筹筹划）发言

21、提纲理解内容：1.土地增增值税的的法律界界定2.土地增增值税的的特点和和计算公公式3.土地增增值税的的征收方方法4.土地增增值税的的常用筹筹划方法法应用内容：1.个人所所得税的的法律界界定2.个人所所得税的的征收对对象及征征收内容容3.个人所所得税的的适用税税率4.个人所所得税的的筹划思思路体会通过讨论，使使大家明明白了土土地增值值税的法法律界定定：土地地增值税税是指转转让国有有土地使使用权、地地上的建建筑物及及其附着着物并取取得收入入的单位位和 HYPERLINK /view/85269.htm 个人人，以转转让所取取得的收收入包括括 HYPERLINK /view/351307.htm 货

22、币收收入、实实物收入入和其他他收入为为 HYPERLINK /view/247978.htm 计税依依据向国国家缴纳纳的一种种税赋，不不包括以以继承、赠赠与方式式无偿转转让房地地产的行行为。特点:（11）以转转让房地地产的增增值额为为计税依依据（22）征税税面比较较广。（3）实行行超率累累进税率率。（44）实行行按次征征收。计算公式: 应纳纳税额=增值额额适用用税率-扣除项项目金额额速算算扣除系系数征收方法:土地增增值税是是以转让让房地产产取得的的收入，减减除法定定扣除项项目金额额后的增增值额作作为计税税依据，并并按照四四级超率率累进税税率进行行征收。 （1）增值值额未超超过扣除除项目金金额5

23、00%部分分，税率率为300%； （2）增值值额超过过扣除项项目金额额50%，未超超过扣除除项目金金额1000%的的部分，税税率为440%； （3）增值值额超过过扣除项项目金额额1000%，未未超过扣扣除项目目金额2200%的部分分，税率率为500%； （4）增值值额超过过扣除项项目金额额2000%的部部分，税税率为660%。常用筹划方方法：收收入分散散筹划法法；费用迁迁移筹划划法；“临界界点”筹筹划法；费用均均分筹划划法；利息支出筹筹划法；建房方方式筹划划法其次使大家家明确了了国家设设置土地地增值税税的重要要原则是是：就是是要对转转让房地地产的过过高收益益进行调调节，增增值多的的多征，增增值

24、少的的少征，以以抑制投投机牟。取取暴利行行为，保保护正常常从事房房地产开开发的经经营者的的合理权权益，促促进房地地产市场场的健康康顺利发发展。这这与当前前国家重重拳出击击的一系系列房产产新政是是相一致致的。同同时，学学习土地地增值税税的筹划划也为我我们应对对目前的的全民房房产时代代多了一一种方法法。通过讨论，使使大家明明白了个个人所得得税的法法律界定定：个人人所得税税的计税税依据是是纳税人人取得的的应纳税税所得额额。应纳纳税所得得额是个个人取得得的各项项收入减减去税法法规定的的扣除项项目或扣扣除金额额后的余余额纳税对象: （一一）居民民纳税义义务人（二二）非居居民纳税税义务人人征收内容:个人所

25、所得税分分为境内内所得和和境外所所得。主主要包括括以下111项内内容：1.工资资、薪金金所得22.个体工工商户的的生产、经经营所得得3.对对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得44.劳务务报酬所所得5.稿酬所所得6.特许权权使用费费所得77.利息息、股息息、红利利所得88.财产产租赁所所得9.财产转转让所得得10.偶然所所得111.其他他所得适用税率:1.工工资、薪薪金所得得，适用用9级超超额累进进税率，按按月应纳纳税所得得额计算算征税。2.适用55级超额额累进税税率。适适用按年年计算、分分月预缴缴税款的的个体工工商户的的生产、经经营所得得和对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营的的全年应应纳税所所得额划划分级距距，最低低一级为为5%，最最高一级级