税收法律制度3

1、3.3 税收征管模块三 税收法律制度Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET税收征收收管理，是指国家家征税机机关依据据国家税税收法律律、行政政法规的的规定，按照统统一的标标准，通通过一定定的程序序，对纳纳税人应应纳税额额组织入入库的一一种行政政活动，是国家将将税收政政策贯彻彻实施到到每个纳纳税人，有效地地组织税税收收入入及时、足额入入库的一一系列活活动。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Present

2、ation for .NET税收征管管包括：1、税务登登记2、发票管管理3、纳税申申报4、税款征征收5、税务检检查6、法律责责任Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.1税务登记记1、税务登登记的概概念税务登记记是税务务机关依依据税法法规定，对纳税人人的生产产、经营营活动进进行登记记管理的的一项法法定制度，也是纳税税人依法法履行纳纳税义务务的法定定手续。税务登记记是整个税收收征收管管理的起起点Evaluation Warning : The document was cr

3、eated with Spire.Presentation for .NET根据税务登记记管理办办法的规定，凡有法法律、法法规规定定的应税税收入、应税财财产或应应税行为为的各类类纳税人人，均应应当办理理税务登登记；扣扣缴义务务人应当当在发生生扣缴义义务时，到税务务机关申申报登记记，领取取扣缴税税款凭证证。3.3.1税务登记记Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、税务登记记的范围围从事生产产经营的的单位和和个人需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产经营的纳税人+其他）（

4、1）企业（2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（3）个体工商户（4）从事生产、经营的事业单位（5）扣缴义务人（6）其他不需要税务登记的纳税人（1）国家机关（2）个人（3）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、税务登登记的种种类包括：1、开业登登记2、变更登登记3、停业、复业登登记4、注销登登记5、外出经经营报验验登记Evaluation Warning : The document was created with Spi

5、re.Presentation for .NET3.3.2开业登记记（设立登记记）是指从事事生产、经营的的纳税人人，经国国家工商商行政管管理部门门批准开开业后办办理的纳纳税登记记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.开业税务务登记的的对象需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产经营的纳税人+其他）（1）企业（2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（3）个体工商户（4）从事生产、经营的事业单位（5）扣缴义务人（6）其他Evaluation Warning :

6、 The document was created with Spire.Presentation for .NET2、开业税税务登记记的时间间和地点点（先工商商后税务务）开业登记时间开业登记地点领取营业执照自领取营业执照之日起30日内生产经营地或纳税义务发生地 其他自纳税义务发生之日起30日内所在地跨地区的非独立核算分支机构设立之日起30日内所在地从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，营业地（报验登记）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过天自期满之日起30日内生产经营所在地 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的合同签订之日起30日内项

7、目所在地Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3、开业税税务登记记的内容容（简单看看看）单位名称称、法定定代表人人或者业业主姓名名及其居居民身份份证、护护照或者者其他合合法证件件的号码码；住所、经经营地点点；登记注册册类型；核算方式式；行业、经经营范围围、经营营方式；注册资金金（资本本）、投投资总额额、开户户银行账账号经营期限限、从业业人数、营业执执照号码码；财务负责责人、办办税人员员；其他有关关事项。企业在外外地的分分支机构构或者从从事生产产、经营营的场所所，还应应当登记记总

8、机构构名称、地址、法人代代表、主主要业务务范围、财务负负责人。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4.开业税务务登记的的程序（1）申请。填写税务登记记表税务登记记表的种种类：内资企业业税务登登记表、分支机构构税务登登记表、个体经营营户税务务登记表表、其他单位位税务登登记表、涉外企业业税务登登记表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（4）开业税税务登记记的程序

9、序（2）提供相关关证件、资料营业执照照、核准准执业证证件、工工商登记记表有关部门门批准设设立文件件合同、章章程、协协议书法定代表表人和董董事会成成员名单单法定代表表人或业业主身份份证件组织机构构代码证证住所或经经营场所所证明委托代理理协议书书复印件件属于享受受税收优优惠政策策的企业业，还应应包括需需要提供供的相应应证明、资料，及税务务机关需需要的其其他资料料、证件件。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4.开业税务务登记的的程序（3）受理（税税务机关关）（4）审核（税税务机关

10、关）税务机关关对纳税税人提供供的税务登记记表资料和证证件，应应当自收收到之日日起30日内审核完毕毕，符合合规定的的予以登登记；不不符合规规定的不不予登记记，也应应当在30日内予以以答复。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4.开业税务务登记的的程序（5）核发税务务登记证证：税务机关关应当自自收到申申报之日日起30内审核并并核发税税务登记记证。有营业执执照的，核发税税务登记记证及副副本无营业执执照或取取得临时时营业执执照的，核发临临时税务务登记证证及副本本对非独立立核算的的分支

11、机机构，核核发注册册税务登登记证及及副本对既没有有税收纳纳税义务务又不需需要领用用收费票票据的社社会团体体等，可可以只登登记不发发证。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NE

12、T5.税务登记记证件管理（1）税务登登记证的的作用税务登记记证件包包括税务务登记证证及其副副本、临临时税务务登记证证及其副副本。除除按照规规定不需需要发给给税务登登记证件件的外，纳税人人办理下下列事项项时，必必须持税税务登记记证件：开立银行行账户；申请减税税、免税税、退税税；申请办理理延期申申报、延延期缴纳纳税款；领购发票票；申请开具具外出经经营活动动税收管管理证明明；办理停业业、歇业业；其他有关关税务事事项。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）税务登记记证的管管理税务

13、机关关应当加加强税务务登记证证件的管管理，采采取实地地调查、上门验验证等方方法，或或者结合合税务部部门和工工商部门门之间，以及国国家税务务局（分分局）、地方税税务局（分局）之间的的信息交交换比对对进行税税务登记记证件的的管理。税务登记记证式样样改变，需统一一换发税税务登记记证的，由国家家税务总总局确定定。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET纳税人遗遗失税务务登记证证件的，应当在在15日内内书面报告告主管税税务机关关，并登登报声明明作废。同时，凭报刊刊上刊登登的遗失失声明向向主

14、管税税务机关关申请补补办税务务登记证证件。（2）税务登记记证的管管理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.3变更登记记税务登记记后，原登记内内容发生生变化1.变更税务务登记的的适用范范围及时时间要求求适用范范围（11种）A、改变名称B、改变法定代表表人C、改变经济性质质或经济济类型D、改变住所及经经营地点点（不涉及及主管税税务机关关变动的的）E、改变生产经营营或经营营方式F、增减注册册资金（资本）G、改变隶属关系系H、改变生产经营营期限I、改变或或增减银行帐号号J、改变

15、生产经营营权属K、改变其他税务登记记内容Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET时间要要求（基本同同开业，30天）登记时间提交资料需要在工商行政管理机关办理变更登记自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内工商登记变更表和营业执照、变更登记内容的证明文件、原税务登记证、其他不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记税务登记内容实际发生变化之日起30日内变更登记内容的证明文件、原税务登记证、其他有关机关批准或者宣布变更之日起30日内增值税一一般纳税税人被取取消资

16、格格需要办办理变更更登记的的，则应应当提交交增值税税一般纳纳税人申申请认定定书原件件。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、变更税税务登记记的程序序申请。税务登记记变更表表提供相相关证件件、资料料受理。符合要求求及资料料证件提提交齐全全，予以以受理；不符合规规定的，税务机机关通知知其补正正。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET审核发证。税务机关关应当自自受

17、理之日日起30日内，审核办办理变更更税务登登记。纳税人税务登记记表和税务登记记证中的内容容都发生变更更的，收收回原证证核发新证证；纳税人税务登记记表的内容发发生变更而税务登记记证的内容未发生变更的，不重新核核发（仍仍用原来来的证）。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【例3-26】（单选选题）下下列不属属于变更更税务登登记事项项的是（）。A.增增加银行行账号B.增增减注册册资金C.纳纳税人因因经营地地的迁移移而需要要改变原原税务机机关D.改改变法定定代表人人正确答案案：CEv

18、aluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.4停业、复复业登记记(1)概念：停业、复复业登记记是指纳纳税人暂停或恢恢复生产产经营活动动而办理理的一种种税务登登记手续续。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）范围：实行定期定额额征收方式的纳纳税人在在营业执执照核准准的经营期限限内需要停业业的应当当向税务务机关提出停业业登记并并如实填填写停业登记记表，说明停停业

19、的理理由、期期限、停停业前的的纳税情情况和发发票领、用、存存情况。3.3.4停业、复复业登记记Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（3）办理（结3，交4）税务机关关经过审审核后，应当责责成申请请停业的的纳税人人结清税款、滞滞纳金、罚款，并收存其税务登记记证件及副本、发票领购购簿、未未使用完完的发票票以及其他他税务证证件，办办理停业业登记。停业期限限不得超超过1年3.3.4停业、复复业登记记。Evaluation Warning : The document was creat

20、ed with Spire.Presentation for .NET（4）复业（领4）纳税人应应当于恢复生产产经营之之前，向税务务机关提提出复业业登记申申请，如如实填写写停、复业业报告书书，经确认认后办理理复业登登记，领回并启用税务登记记证件（正副本本）、发发票领购购簿及其停业前前领购的的发票，纳入正正常管理理。纳税人停停业期满满不能及及时恢复复生产、经营的的，应当当在停业期期满前向税务机机关提出出延长停业业登记申申请，并如实实填写停、复业业报告书书。3.3.4停业、复复业登记记。Evaluation Warning : The document was created with Spire

21、.Presentation for .NET纳税人停业期满满未按期期复业又不申请延长长停业的的，税务机机关应当当视为已恢恢复营业业，实施正常常的税收收征收管管理。纳税人停业期间间发生纳纳税义务务，应当及时时向主管管税务机机关申报报，依法法补缴应应纳税款款。（不是复复业后）3.3.4停业、复复业登记记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.5注销登记记。注销登记记，是指指纳税人在在发生解散、破破产、撤撤销以及依法终止止履行纳纳税义务务的其他他情形时，向原登记税税务机关关申

22、请办理理的取消消税务登登记的手手续。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、注销税税务登记记的适用用范围及及时间要要求（1）适用范范围：经营期期限届满满改组、分立、合并被被撤销资不抵抵债而破破产因住所、经营地地址变更更而涉及改变变原税务务机关被工商商吊销营营业执照照依法终终止履行行纳税义义务的其其他情形形Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）时间要要求先

23、税务后工商发生了根根本变化化的（15天）纳税人发发生解散、破破产、撤撤销以及其他他情形的的，应当当在向工商行政政管理机机关办理注销销登记前，向原税务务机关申报办理理注销税税务登记记。（先税务后后工商）按规定不不需要在在工商管管理机关关办理注注销登记记的，应应当自批准或或者宣告告终止之之日起15日内，向原原税务机机关申报报办理注注销税务务登记Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）时间要要求因住所、经营地地址变更更而涉及及改变主主管税务务机关的的-自注销之日日起30日内向迁达

24、地税务机关关申报办办理税务务登记外外。（先注注销再设设立）境外企业业在中国境境内承包包建筑、安装、装配、勘探工工程和提提供劳务务的，应应当在项目完完工、离离开中国国前15日内，向原税税务登记记机关申申报办理理注销税税务登记记。纳税人被工商行行政管理理机关吊销营业业执照的，应当当自营业业执照被吊销之之日起15日内，向原税务登记记机关申申报办理理注销登登记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、注销税税务登记记的程序序（简单看看看）（1）填写注销税务务登记申申请审批批表（2）提

25、交相相关证件件和资料料（3）受理（4）核实Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.6外出经营营报验登登记。（1）纳税人人到外县县(市)临时从事事生产经经营的，应当在在外出生生产经营营以前，向主管管税务机机关申请请开具外出经营营活动税税收管理理证明。税务机关关按照一一地(县、市)一证的原原则，核核发外管证。外管证的有效期期限一般般为30日，最长长不得超超过180日。Evaluation Warning : The document was created with Spir

26、e.Presentation for .NET【例3-27】（单选选题）纳纳税人被被工商行行政管理理机关吊吊销营业业执照，应当自自被吊销销营业执执照之日日起（）内向原原登记税税务机关关申报办办理注销销税务登登记。A.60日B.10日C.30日D.15日正确答案案：DEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET答案：ACEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET李某在北北京

27、市海淀区设立甲个个人独资资企业，其住所所即为其其经营地地点。后后根据经经营情况况，李某某将企业业搬至北北京市密云区。分析李李某要办办理（）税务务登记A、开业登登记B、变更登登记C、注销登登记D、停业、复业登登记解析：李李某应先到北京市海淀区税税务局办理注销销登记，再到北京市密云区税税务局办理开业业登记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.6外出经营营报验登登记。（1）纳税人人到外县(市)临时从事事生产经经营的，应当在外出生产产经营以前，向主管管税务机机关申请请开具外出

28、经营营活动税税收管理理证明。税务机关关按照一地(县、市)一证的原则，核发外管证。外管证的有效期期限一般般为30日，最长不得得超过180日。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）纳税人人应当在在外管证注明地进进行生产产经营前，向当地地税务机机关报验验登记，并提交交下列证证件、资资料：税务登记记证件副副本外管证在注明地地销售货货物的，还应如如实填写写外出经营营货物报报验单，申报查查验货物物。3.3.6外出经营营报验登登记。Evaluation Warning : The do

29、cument was created with Spire.Presentation for .NET（3）纳税人人外出经经营活动动结束，纳税人人应当向向经营地地税务机机关填报报外出经营营活动情情况申报报表，并按规规定结清清税款，缴销未未使用完完的发票票。纳税人应应当在外管证有效期届届满后10日内，持持外管证回原税务务登记地地税务机机关办理理外管证缴销手续续。3.3.6外出经营营报验登登记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.7纳税人税税种登记记纳税人在在办理开业业或

30、变更登记记的同时应应当申报报填报税税种登记记，由税税务机关关根据其其生产、经营范范围及拥拥有的财财产等情情况，录录入纳税税人适用用的税种种、科目目、税率率、报缴缴税款的的期限、征收方方式和缴缴库方式式。税务机关关依据纳税人税税种登记记表所填写的的项目，自受理理之日起起3日内进行税种种登记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.8扣缴义务务人扣缴缴税款登登记扣缴义务务人：代代扣代缴缴义务人人、代收收代缴义义务人扣缴义务务人应当当自扣缴缴义务发发生之日日起30日内，向所在在

31、地的主主管税务务机关申申报办理理扣缴税税款登记记，领取取扣缴税税款登记记证件。税务机关关对已办办理税务务登记的的扣缴义义务人，可以只只在其税税务登记记证件上上登记扣扣缴税款款事项，不再发发给扣缴缴税款登登记证件件。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.3.9违反税务务登记规规定的法法律责任任1、纳税人人未按照规规定的期期限申报报办理税务登记记、变更更或者注注销登记记的；由税务机机关责令限期期改正，可以处处2千元以下下的罚款；情节严重重的，处处2千元以上上1万元以下下的罚款：

32、Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、纳税人人未按照规规定使用用税务登登记证件件，或者转借、涂涂改、损损毁、买买卖、伪伪造税务登记记证件的的处2千元以上上，1万元以下下的罚款；情节严重重的，处处1万元以上上，5万元以下下的罚款。3.3.9违反税务务登记规规定的法法律责任任Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例3-28（多选题题）2008年10月20日，某税

33、税务机关关对某酒酒店检查查发现该该酒店当当年9月1日领取营营业执照照，未申申请办理理税务登登记，下下列说法法正确的的是（）。A该酒店店应于领领取营业业执照30日内办理理税务登登记B税务机机关责令令该酒店店限期办办理税务务登记C税务机机关可以以根据税收征管管法的机关规规定对该该酒店处处以罚款款D税务机机关可以以吊销该该酒店的的营业执执照正确答案案：ABCEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【多选题】下列属于于纳税人人应当办办理税务务登记的的有()。A应税收收入B应税财财产C应税行行为D任何行行为【答案】ABC【解析】根据税务登记记管理办办法的规定，凡有法法律、法法规规定定的应税税收入、应税财财产或应应税行为为的各类类纳税人人，均应应当办理理税务登登记。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【单选题】企业领取取营业执执照后