寿险原保险合同的核算

1、第五章 寿险原保险合同的核算第一节 寿险原保险合同的核算特点和要求第二节 寿险原保险合同保费收入第三节 保险金给付的核算第四节 寿险原保险合同其他业务的核算第五节 寿险原保险合同保险准备金的核算第六节 分红保险业务的核算第一节寿险原保保险合同同的核算算特点和和要求一、寿险原保保险合同同的核算算特点1会计核算算依靠保保险精算算2责任准备备金核算算占有重重要地位位3关心远期期比关心心近期更更重要4.寿险盈利利计算具具有特殊殊性确定保险险费率时时按标准准成本纯保费死死亡亡保险费费:预定死亡亡率抵付当年年保险金金给付储蓄保险险费:预定利率率逐步积累累用于将将来保险金给付付附加保费费:预定费用用率业务费

2、用用的来源源实际与预预定有差差距,形成“三三差”死差益损损=(预定死亡亡率一实实际死亡亡率)死亡保险险费利差益损损=(实际利率率一预定定利率)责任准备备金费差益损损=(预定费用用率一实实际费用用率)保险费总总额二、人寿寿保险公公司会计计核算的的要求1.日常会计计核算强强调风险险控制2.会计与业业务部门门要密切切配合3.实行按险险种核算算损益办办法4.零现金制制度第二节寿险原保保险合同同保费收入入的核算算一、寿险险保费收收入的核核算1.寿险保费费的构成成:纯保费加加附加保保费；2.寿险保费费收入的的基本程程序保费收入入的业务务程序投保人投保单外勤人员验险投保单内勤人员审核险保费收据一式三联（附保

3、险单副本或复印件）签发保险单投保人险保费收据一式三联现金或银行支票出纳保费收据据1保费收据据2保费收据据3投保人内勤人员员会计部门门登记险分户卡银行存款款收账通通知等二.寿险原保保险合同同保费收收入的确确认（1）寿险原原保险合合同保费费收入的的确认条条件对于寿险原保保险合同同保费收收入的确确认，分期收取取保费的的，应当当根据当当期应收收取的保保费确定定；一次次性收取取保费的的，应当当根据一一次性应应收取的的保费确确定。（2）分红保保险合同保费费收入的的确认分红保险险合同向向保险人人转移了了保险风风险，认认定为保保险合同同。与普普通寿险险类似，在满足足保费收收入确认认条件时时，确认认保费收收入。

4、万能保险险和投资资连结保保险属于于金融工工具万能保险险万能险，指的是是可以任任意支付付保险费费、以及及任意调调整死亡亡保险金金给付金金额的人人寿保险险。也就就是说，除了支支付某一一个最低低金额的的第一期期保险费费以后，投保人人可以在在任何时时间支付付任何金金额的保保险费，并且任任意提高高或者降降低死亡亡给付金金额，只只要保单单积存的的现金价价值足够够支付以以后各期期的成本本和费用用就可以以了。连结保险险投资连结结保险顾顾名思义义就是保保险与投投资挂钩钩的保险险，是指指一份保保单在提提供人寿寿保险时时，在任任何时刻刻的价值值是根据据其投资资资金在在当时的的投资表表现来决决定的。投资连结结保险是是

5、一种融融保险与与投资功功能于一一身的新新险种。设有保保证收益益帐户、发展帐帐户和基基金帐户户等多个个帐户。每个帐帐户的投投资组合合不同，收益率率就不同同，投资资风险也也不同。由于投投资帐户户不承诺诺投资回回报，保保险公司司在收取取资产管管理费后后，将所所有的投投资收益益和投资资损失由由客户承承担。三.寿险原保保险合同同保费收收入的核核算（）实实收保费费的核算算借:库存现金(银行存款款)贷:保费收入入（2）预收保保费的核核算预收保费费时：借:库存现金(银行存款款)贷:保费收入入预收保费费以后每月月将预收收保费转转为实现现的保费费收入时时：借:预收保费费贷:保费收入入对于在核核保出单单前收取取的首

6、期期保费，由于保保险责任任尚末生生效，作作为“暂暂收保费费”处理理。（3）应收保保费对于寿险险保费，保单宽宽限期内内欠缴的的保费，作应收收保费处处理。实实际收到到且属于于约定金金额范围围的保费费时冲减减应收保保费。保单失效效后，将将应收保保费冲减减当期保保费收入入。同时时，将冲冲减的应应收保费费和超过过宽限期期后的应应收保费费转作表表外项目目核算。收到首期期保费时时：借：银行行存款（库存现现金）贷：保费费收入宽限期内内保户欠欠缴保费费时：借：应收收保费贷：保费费收入收到欠缴缴保费时时：借：银行行存款（库存现现金）贷：应收收保费(4)失效保单单收入宽限期外外仍未补补缴保费费及利息息的保单单丧失保

7、保单效力力,二年内补补缴,保单可以以恢复效效力。借:银行存款款（库存存现金）贷:保费收入入利息收入入(5)自动垫缴缴保费如果保单单保费已有现金金价值,如果投保保人逾期期未继续续缴费,保险人按按其现金金价值自自动垫缴缴,使保单继继续有效效。垫缴保费费不计提提佣金,垫缴从应应缴日开开始计息息。公司垫缴缴保费时时：借：垫缴缴保费贷：保费费收入收回垫缴缴保费及及利息时时：借：库存现金贷：垫缴缴保费利息收入入（6）趸交保费费的核算算一次性确确认保费费收入。年终决算算对不属属于本年年度的保保费收入入部分通通过寿险险责任准准备金调调整。（7）追溯保保单的核核算追溯保单单是指保保险合同同签订日日晚于约约定生效

8、效日期的的保单。追溯保保单的保保费收入入应于保保险合同同成立日日确认。在合同签签订之前前已收取取了相关关保费的的，按照照正常的的新单承承保流程程，通过过暂收保保费进行行核算。先签订合合同后收收取保费费的，在在合同签签订日确确认保费费收入，在保费费实际收收取入账账日冲减减应收保保费。第三节寿险原保保险合同同保险金金给付的的核算一、保险险金给付付的概念念和构成成有借款的的必须先先结清借借款.合同终止止的保单单必须收收回注销销。投保人有有预交保保费的，应退回回预交部部分。包括满期期给付、死亡给给付、伤伤残给付付、医疗给付付、年金金给付。二.科目设置置应设置“赔付支支出”科科目进行行核算。该科目目属于

9、损损益类（费用）科目，该科目目应按保保险合同同和险种种设置明明细账。保险公司司也可单单独设置置“满期期给付”、“死死亡给付付”、“伤残残给付”、“医疗给给付”和和“年金金给付”科目进进行核算算。“死死亡给付付”、“伤残残给付”、“医疗给给付”这这三个科科目也可可合并为为“死伤伤医疗给给付”一一个科目目。三.账务处理理给付保险险金时：借：赔付付支出给付贷：银行行存款（库存现现金）如有保单单质押贷贷款未归归还：借：赔付付支出给付贷:保户质押押贷款利息收入入银行存款款（库存存现金）如有保户户预交保保费：借：赔付付支出给付预收保费费贷：银行行存款（库存现现金）第四节寿寿险原原保险合合同解约约金业务务的

10、核算算一、加保保和退保保的核算算寿险合同同发在犹犹豫期间间发生的的退保行行为，应应当按照照合同约约定将相相关的保保费返回回保户，冲减当当期保费费收入。寿险犹豫豫期后，保单正正式生效效，发生生的退保保，应按按保单持持有期间间累积而而得的保保单现金金价值支支付给保保户，确确认为退退保费支支出，作作为“退退保金”单独反反映。支付退保保金时：借：退保保金贷：银行行存款（库存现现金）如有保单单质押贷贷款未归归还：借：退保保金贷：保户户质押贷贷款利息收入入银行存款款（库存存现金）如有保户户预交保保费：借：退保保金预收保费费贷：银行行存款（库存现现金）注意：P119（6） 意外外伤害险险和短期期健康险险的退

11、保保核算不不通过“退保金”科目。借：保费费收入贷：银行行存款三、保保单账户户撤销解解约金给给付的核核算（1） 因整整个团体体保险合合同解除除而公共共账户和和个人账账户撤销销的，按按照保险险合同解解除的相相关规则则进行会会计核算算。（2） 因被被保险人人死亡或或退休导导致个人人账户撤撤销的，个人账账户价值值部分如如果转入入公共账账户，整整个保单单账户价价值不变变，不进进行会计计核算；个人账账户价值值转为转转换年金金产品的的，按照照保险合合同责任任转换的的相关规规则进行行会计核核算；个个人账户户价值在在撤销时时支付给给被保险险人的，根据给给付性质质计入“赔付支出出”科目下的的死亡给给付或者者年金给

12、给付明细细。（3） 因投投保人减减少导致致个人账账户撤销销的，个个人账户户价值部部分如果果转入公公共账户户，整个个保单账账户价值值不变，不进行行会计核核算；个个人账户户价值在在撤销时时支付给给投保人人的，计计入“退保金”科目。四、减减额交清清解约金金给付的的核算利用合同同当时的的现金价价值，在在扣除欠欠交保费费及利息息、借款款及利息息后（如如果有的的话），以余额额作为一一次交清清的全部部保险费费，从而而以相同同的合同同条件享享有减少少后的保保险金保保障。借：退保保金贷：保费费收入等等科目五、保保险合同同权益转转换解约约金给付付的核算算保险合同同权益转转换是指指投保人人在保险险合同有有效期间间内

13、，根根据条款款规定选选择转换换为保险险公司当当时认可可的终身身保险、两全保保险或年年金保险险合同而而无需核核保。借：退保保金贷：保费费收入等等科目第五节寿险原保保险合同同保险准准备金的的核算一、寿险险原保险险合同保保险准备备金的概概念和构构成寿险原保保险合同同准备金金是指公公司售出出的保单单中约定定的保险险责任，在向受受益人支支付赔偿偿或给付付以前，公司提提取的偿偿付准备备。寿险险原保险险合同准准备金包包括寿险险责任准准备金和和长期健健康险责责任准备备金。二、寿险险原保险险合同保保险准备备金的性性质寿险原保保险合同同责任准准备金本本质就是是将早期期多收的的保费提提存出来来，用以以弥补晚晚期少收

14、收的保费费，以便便将来履履行给付付的义务务。三、寿险险原保险险合同准准备金的的计算.过去法。2.将来法。四、科目目设置“保保险责任任准备金金”负债债类科目目“保险责责任准备备金”科科目核算算保险人人为尚未未终止的的人寿保保险责任任提取的的准备金金。再保保险接受受人提取取的再保保险合同同寿险责责任准备备金，也也在本科科目核算算。该科科目应按按保险合合同及险险种设置置明细账账。公司司也可以以单独设设置“寿寿险责任任准备金金”和“长期健健康险责责任准备备金”科科目。“提提取保险险责任准准备金”损益类类(费用)科目“提取保保险险责责任准备备金”科科目核算算公司按按规定对对寿险合合同提取取的责任任准备金

15、金。再保保险接受受人提取取的再保保险合同同寿险责责任准备备金，也也在本科科目核算算。该科科目应按按保险合合同及险险种设置置明细账账。公司司也可以以单独设设置“提提取寿险险责任准准备金”和“提提取长期期健康险险责任准准备金”科目。五、账务务处理经精算部部门计算算，本期期提取寿寿险责任任准备金金（长期期健康险险责任准准备金）时:借：提取取保险责责任准备备金提取寿险险责任准准备金（长期健健康险责责任准备备金）贷：保险险责任准准备金寿险责任任准备金金（长期期健康险险责任准准备金）保户调往往外地工工作，保保险公司司办理保保险关系系转移手手续时：借：保费费收入保险责任任准备金金寿险责任任准备金金（长期期健

16、康险险责任准准备金）贷：银行行存款保户现调调入本地地工作，保险公公司办理理保险关关系转移移手续时时：借：银行行存款贷：保费费收入保险责任任准备金金寿险责任任准备金金（长期期健康险险责任准准备金）给付保险险金或退退保时：借：保险险责任准准备金寿险责任任准备金金（长期期健康险险责任准准备金）贷：提取取保险责责任准备备金提取寿险险责任准准备金（长期健健康险责责任准备备金）第六节分分红红保险业业务的核核算一、分分红保险险的概念念和特点点分红保险险是指公公司将实实际经营营成果优优于定价价假设的的盈余，按一定定比例向向保单持持有人进进行分配配的人寿寿保险产产品。分红保险险的主要要特点在在于：投投保人除除了

17、可以以得到传传统保单单规定的的保险责责任外，还可以以享受保保险公司司的经营营成果，即参加加保险公公司投资资和经营营管理活活动所得得盈余的的分配。分红保保险的红红利来源源于利差差益、死死差益和和费差益益所产生生的可分分配盈余余。红利派发发的方式式1、现金红红利；2、累积生生息；3、抵交保保费；4、购买交交清增额额保险。二、分分红保险险收入分分配原则则三、分红红保险的的费用分分摊四、分红红保险业业务收益益的确认认五、科目目设置(1)“保单红利利支出”损益类类(费用)科目(2)“应付保单单红利”负债类类科目(3)“保险责任任准备金金”负债债类科目目(4)“长期应付付款”负负债类科科目六、账务务处理基

18、层公司司收到投投资收益益后，计计入相应应分红险险种中，借记“存出保保证金”科目，贷记“投资收收益”科科目。分红的一一般会计计处理（1）计算出出当年应应支付的的红利，借记“保单红红利支出出”科目目，贷记记“应付付保单红红利”、“长期期应付款款应付累计计生息”科目。（2）红利到到期支付付，借记记“应付付保单红红利”科科目，贷贷记“银银行存款款”、“保费收收入”等等科目。对于选选择现金金支付方方式的保保户，在其保保单年生生效对应应日领取取红利时时，财务务部门每每月根据据业务部部门提供供的单证证及保户户签收后后的红利利签收单单证，借记“保保单红利利支出”科目，贷记“应付保保单红利利现金领取取”科目目，并借借记“应应付保单单红利现金领取取”科目目，贷记记“银行行存款”科目。（）向向保户支支付红利利的具体体会