基础班-整章讲义

第二章存货第一部分：考情分年合2015121——420141—1——220131—1——2第二部分：重点、难点的讲解【】根据经济合同，已经售出而尚未运出本企业的产成品或库存商品、接受其他单（【答案】人购进存货支付的费，按其费与税率11%计算的进项税额，也可以抵扣。【提示【提示2】企业采购用于活动的特定产品，向客户预付货款未取得商品时，应万元，按其费与税率11%计算的进项税额11万元，运杂费80万元，入库前的挑选整理费用为5万元；验收入库时发现数量短缺1%，经查属于途中的合理损耗。该批 【答案】 【答案】随堂练习第二部分：重点、难点的讲解【知识点2】存货的初始计量入库，加工费用等已经支付。双方适用的税率为17%。甲企业按实际成本核算原材 20 20消费税组成计税价格=（20000 ）÷（1-10%）=30000（元）受托方代收代交的消费税税额=30000×10%=3000（元）应交税额=7000×17%=1190（元713 11 10000（7 1 11借：原材 27000（20 27 30（20 30【提示】资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，确凿用于生产1台C机器，相对应的材料的市场价格总额为55万元，假设不发生其他C型机器的可变现净值130万元小于其成本140万元，即材料价格的下降和C型机器销随堂练习第二部分：重点、难点的讲解【知识点3】期末存货的计量【例题】A企业有机器存货100台，每台成本100元；其中90台为B企业定货，合同单价110元；该机器现市价100元，每台销售费用和税金5元。该存货期末应当计提多少跌价有合同的90台机器合同单价为110元，减去单位销售费用和税金5元，单位可变现净值为110-5=105（元100元，故无需计提跌价准备。净值为100-5=95（元，低于成本100元，故每台计提100-95=5（元）的跌价准备，10台共计提10×5=50（元）的跌价准备。第三部分：典型例题解析 C.D.【答案】属于非流动资产，不属于存货；选项D，属于“发出商品”。 【答案】发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2015年年末对 【答案】【解析】2015年年末甲产品的实际成本=360-360÷1200×400=240（万元，可变现净；年末对甲产品计提的存货跌价准备为36-（30-10）=16（万元。万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2015年5月30日，甲 【答案】【例题】2×141231日库100套，每套配件的账面成12万元，1231（）【答案】=100×12+100×17=2900（万元，因可变现净值低于成本，配件应计提存货跌价准备。配件成本=100×12=1200（万元，配件可变现净值=A品预计售价2870-将配件加工成产品1700-A120=1050（万元；配件应计提存货跌价准备=1200-1050=150（万元甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场为1.5万元（不含增值税。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0.1万元。不考虑其他因素，20151231300A（）万元。【答案】×随堂练习第三部分：典型例题解析 人因重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备【答案】A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗【例题】下列有关存货会计处理的表述中正确的有（因自然造成的存货净损失计入营业外支出【答案】D，企业结转商品销售成本同时结转相关存货跌价准备，但不调整资产减 A.B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C.【答案】D，用于生产有销售合同产品的材料，其可变现净值的计量应以该材料生【例题】下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（【答案】【解析】选项C，材料入库前采购过程中发生的费应计入存货成本，材料入库后发 B.在产品加工成产成品后对外销售的预计【答案】将发生的成本-估计销售费用及相关税金，选项B、C和D正确。 当考虑不同的因素。（）跌价准备。（）年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：（1）A产品账面余额为80万元，其中有20%已签订销售合同，合同价款为10万元；另有80%未签订合同。期末库存A产品的预计市场售价为88万元。有合同部分A产品的预计销售费用和税金为1万元，无合同部分A产品的预计销售费用和税金为5万元。此前未计提（2）C材料30吨，每吨实际成本30万元。该批C材料用于生产20B产品，B产品每件加工成本为20万元，现有5件B产品已签订销售合同