审计报告案例课件

审计报告案例2022/10/20审计报告案例审计报告案例2022/10/15审计报告案例张三和李四注册会计师在审计过程中发现以下问题：

（1）ABC公司的有一批购货，已付款1000万，货未到，企业会计分录为：借：原材料贷：银行存款

审计报告案例张三和李四注册会计师在审计过程中发现以下问题：

（1）AB（1）建议进行调整

借：在途物资1000万

贷：原材料1000万

审计报告案例（1）建议进行调整

借：在途物资1000万

（2）在建工程中的房屋建筑物200万元，本年6月已完工并交付使用，但ABC公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）。

审计报告案例（2）在建工程中的房屋建筑物200万元，本年6月已完工并交付本年应提提折旧：200×（1-3%）/30/12×6=3.23万

建议进行调整：借：固定资产200万

贷：在建工程200万

借：管理费用3.23万

贷：固定资产—累计折旧3.23万

审计报告案例本年应提提折旧：审计报告案例（3）其他业务成本中列支了甲公司水电费等各项费用140万元。

建议进行调整

借：管理费用140万

贷：其他业务成本140万

审计报告案例（3）其他业务成本中列支了甲公司水电费等各项费用140万元。（4）2011年12月管理费用中列支了大型计算机交换设备及配套工程支出200万元.

建议进行调整：借：固定资产200万

贷：管理费用200万

审计报告案例（4）2011年12月管理费用中列支了大型计算机交换设备及配要求：

1）分别针对审计发现的上述4个事项，张三和李四注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）审计报告案例要求：

1）分别针对审计发现的上述4个事项，张三和李四注册会2）如果ABC公司拒绝接受张三和李四注册会计师针对审计发现的上述4个事项所提出的相应的处理建议，张三和李四注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。

审计报告案例2）如果ABC公司拒绝接受张三和李四注册会计师针对审计发现的2）重要性水平=40000*0.5%=200万元审计差错汇总：200+3.23+140+200=543.23万元超过重要性水平但不至于发表否定意见因而出具保留意见的审计报告。审计报告案例2）重要性水平=40000*0.5%=200万元审计报告案例3）如果ABC公司只存在上述第（3）和第（4）两事项，并且接受张三和李四注册会计师对第（4）项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（3）项提出的相应处理建议，张三和李四注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。

审计报告案例3）如果ABC公司只存在上述第（3）和第（4）两事项，并且接3）出具无保留意见的审计报告。因为第（3）项未达到重要性水平。审计报告案例3）出具无保留意见的审计报告。审计报告案例4）如果ABC公司只存在上述第（1）和第（2）两个事项，并且接受张三和李四注册会计师对第（1）项提出的相应处理建议，且拒绝接受对第（2）项提出的相应处理建议，张三和李四注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。

审计报告案例4）如果ABC公司只存在上述第（1）和第（2）两个事项，并且4）出具保留意见的审计意见的审计报告。第（2）项的错报与漏报接近重要性水平，考虑到未查出的可能存在的错报与漏报，应出具保留意见的审计报告。

审计报告案例4）出具保留意见的审计意见的审计报告。审计报告案例2.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009年度的会计报表进行审计XYZ股份有限公司未经审计的2009年度的部分会计资料如下：审计报告案例2.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XY2009年度主营业务收入1200002009年度主营业务成本1000002009年度利润总额180002009年度净利润120602009年12月31日资产总额900002009年12月31日长期股权投资360002009年12月31日股东权益44000审计报告案例2009年度主营业务收入120000审计报告案例其中：股本（每股面值1元）20000资本公积4000盈余公积3600未分配利润16400审计报告案例其中：审计报告案例A和B注册会计师经审计发现以下事项：

(1)XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2009年7月办公大楼折旧。

该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。补计2009年7月办公大楼折旧47.50万元[12000×（1-5%）/（20×12）]

①借：管理费用—折旧费47.50万

贷：固定资产—累计折旧

47.50万

审计报告案例A和B注册会计师经审计发现以下事项：

(1)XYZ股份有限公（2）2009年11月30日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。

2009年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。

审计报告案例（2）2009年11月30日，XYZ股份有限公司清查盘点原材②属于一般经营损失的原材料短缺1万元应调整记入“管理费用”科目

借：管理费用——物料消耗1万元

贷：营业外支出——非常损失

1万元审计报告案例②属于一般经营损失的原材料短缺1万元应调整记入“管理费用”科（3）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计列。2009年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。审计报告案例（3）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应应收账款项目的明细组成如下：

应收账款——A公司

8000万元

应收账款——B公司

4000万元

应收账款——C公司

-2000万元

合

计

10000万元审计报告案例应收账款项目的明细组成如下：审计报告案例③“应收账款——C公司”贷方余额2000万元应作会计报表重分类调整

借：应收账款—C公司2000万元

贷：预收账款—C公司

2000万元

审计报告案例③“应收账款——C公司”贷方余额2000万元应作会计报表重分④按调整后期末应收账款余额补提坏账准备50万元（12000×5‰-10）借：资产减值损失50万

贷：应收账款——坏账准备

50万审计报告案例④按调整后期末应收账款余额补提坏账准备50万元（12000×（5）XYZ股份有限公司漏计上述办公大楼2009年12月的折旧。⑤补计2009年12月办公大楼折旧47.50万元12000×（1-5%）/（20×12）

借：管理费用47.50万

贷：固定资产—累计折旧

47.50万

审计报告案例（5）XYZ股份有限公司漏计上述办公大楼2009年12月的折要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2009年度会计报表层次的重要性水平，并简要说明理由。审计报告案例要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入（2）假定不考虑XYZ股份有限公司2009年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代A和B注册会计师列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。审计报告案例（2）假定不考虑XYZ股份有限公司2009年度会计报表项目层（3）假定A和B注册会计师将已确定的XYZ股份有限公司2009年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

审计报告案例（3）假定A和B注册会计师将已确定的XYZ股份有限公司200银行存款10应收账款100应收利息10坏账准备0.50其他应收款30存货30

其中：原材料20审计报告案例银行存款固定资产100累计折旧90股本0资本公积30盈余公积0主营业务成本100营业费用10管理费用50财务费用15营业外支出5审计报告案例固定资产针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为A和B注册会计师必须建议XYZ股份有限公司调整的审计调整分录？必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”？哪些应归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”？并请简要说明理由（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。

审计报告案例针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为分录①和分录⑤的金额从单笔看虽然均未达到累计折旧项目的重要性水平金额，但该两笔系同一性质、同一内容的经济业务，其相加金额已超过了累计折旧项目的重要性水平金额，并且超过了管理费用的重要性水平。并且上述5笔分录均为会计误差调整分录，所以，必须建议XYZ股份有限公司作审计调整，并将其归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”。审计报告案例分录①和分录⑤的金额从单笔看虽然均未达到累计折旧项目的重要性分录②的金额小于营业外支出项目的重要性水平金额，并且该笔分录既不影响损益，也不影响税费，所以，可考虑将其归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”。

审计报告案例分录②的金额小于营业外支出项目的重要性水平金额，并且该笔分录分录③的金额超过了应收账款项目的重要性水平金额，并且该笔分录属会计报表重分类调整分录，所以，必须建议XYZ股份有限公司作审计调整，并将其归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”。分录④的金额超过了坏账准备的重要性水平金额；

审计报告案例分录③的金额超过了应收账款项目的重要性水平金额，并且该笔分录A和B注册会计师必须建议XYZ股份有限公司调整的审计调整分录为上述分录①、③、④、⑤共四笔。必须建议调整的审计调整分录中，分录①、④、⑤共3笔应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，分录③应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”。分录②应归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”。

审计报告案例A和B注册会计师必须建议XYZ股份有限公司调整的审计调整分录3.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009年度的会计报表进行审计，在审计过程中发现以下六个事项：

审计报告案例3.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XY(1)可达电子经贸公司于2009年6月指控XYZ股份有限公司侵犯了其某项专利权，要求赔偿经济损失280万元。2009年12月15日一审判决XYZ股份有限公司应支付赔偿款215万元，并承担诉讼费1万元。XYZ股份有限公司不服并于当月提起上诉，由于该诉讼尚在进一步审理中，公司未作任何处理。

审计报告案例(1)可达电子经贸公司于2009年6月指控XYZ股份有限公题中所述未决诉讼为一或有事项，虽然一审已经判决，但XYZ股份有限公司不服，因此不能认为诉讼事件已结束。一审判决结果表明，XYZ股份有限公司因诉讼承担了一项现时义务，该现时义务的履行很可能导致经济利益流出企业，并且该义务的金额能够可靠的计量。审计报告案例题中所述未决诉讼为一或有事项，虽然一审已经判决，但XYZ股份根据《企业会计准则—或有事项》的规定，XYZ股份有限公司应在一审判决日确认一项负债。故A和B注册会计师应当建议XYZ股份有限公司作出如下调整：借：管理费用—诉讼费1万元

营业外支出—赔偿支出215万元

贷：预计负债216万元

审计报告案例根据《企业会计准则—或有事项》的规定，XYZ股份有限公司应在同时，提请XYZ股份有限公司在2009年12月31日的资产负债表附注中作披露：

审计报告案例同时，提请XYZ股份有限公司在2009年12月31日的资产负(2)XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按期末应收帐款及其他应收款余额的0.5%计列。2009年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收帐款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏帐准备项目为贷方余额10万元。应收帐款项目的明细组成如下：

审计报告案例(2)XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按期末应应收帐款----A公司3000万元

应收帐款----B公司580万元

应收帐款----C公司3020万元

应收帐款----D公司-1600万元

合

计

5000万元

审计报告案例应收帐款----A公司3000万元

应收帐款----B公司“应收帐款—D公司”贷方余额1600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：

借：应收帐款--D公司1600万元

贷：预收帐款--D公司1600万元

审计报告案例“应收帐款—D公司”贷方余额1600万元，注册会计师应建议X同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收帐款及其他应收款余额补提坏帐准备28万元[5000+1600+1000]*0.5%-10]：

借：资产减值损失28万

贷：应收账款—坏帐准备28万

审计报告案例同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收帐款及其他应收款（3）2009年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司，售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元。此笔销售业务在2010年1月10日收到货款后公司进行了帐务处理。

审计报告案例（3）2009年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商XYZ股份有限公司2009年12月28日销售的商品应在当月入帐，而不能跨期。注册会计师应建议公司按照收入准则等财务会计法规的要求，作如下调整：借：应收帐款--琼海公司1170万

贷：营业收入1000万

应交税费—应交增值税（销项税额）170