管理咨询：原理·方法·专题（第二版）第五章企业会计与财务制度设计

第五章企业会计与财务制度设计

企业会计与财务制度设计第一节企业会计与财务制度设计概述 第二节企业内部控制设计 第三节企业会计制度设计 第四节企业财务制度设计 第一节企业会计与财务制度设计概述主要内容企业会计制度与会计制度设计 企业财务制度与财务制度设计 企业会计与财务制度设计的种类和方式企业会计与财务制度设计的基本原则企业会计与财务制度设计的基本程序企业会计与财务制度设计的基本方法企业会计与财务制度的结构形式设计

企业会计制度与会计制度设计企业会计制度指企业为规范和指导本企业的会计工作，结合本企业的特点和管理要求，自行设计或委托中介机构设计的会计工作规程

企业会计制度设计

1.企业会计制度设计及其意义

企业会计制度设计，就是根据有关的理论、法规，并结合企业实际，运用文字、图表等形式对企业会计制度进行系统规划和设计的过程。

2.企业会计制度设计的基本依据

国家相关法规、企业生产经营特点、企业内部管理要求、监管部门的要求企业财务制度与财务制度设计企业财务制度是由企业管理当局制定的，用来规范企业财务行为、处理企业财务关系的具体规则

企业财务制度设计

1.企业财务制度设计及其意义

企业财务制度设计，是指根据有关的理论、法规，并结合企业实际，运用文字、图表等形式对企业财务制度进行系统规划和设计，为企业财务活动制定出具体的、可供各部门和人员遵照执行的管理规范的过程

2.企业财务制度设计的基本依据国家相关法律法规、企业目标与战略、企业生产经营特点、企业管理要求、企业基本制度及其他制度、企业员工素质企业会计与财务制度设计的种类和方式会计与财务制度设计的种类会计与财务制度设计的方式

1.自行设计

2.委托设计

3.联合设计按照设计工作所涉及的范围和内容不同全面性设计是对企业会计或财务工作所应遵守的一切规范进行设计局部性设计是对企业会计或财务工作的部分规范进行设计修订性设计则是对原有会计制度或财务制度进行修改、完善企业会计与财务制度设计的基本原则合法性原则适用性原则系统性原则效益性原则原则性和灵活性相结合原则贯彻内部控制原则

企业会计与财务制度设计的基本程序设计前准备阶段拟订制度草案阶段试行完善阶段

广泛征求意见，并根据反馈意见对制度草案作修订、完善。在此基础上，进行一段时间的试运行，通过实践来检验制度的可行性和有效性

发布实施阶段

在特殊情况下，需要调整时必须对原有制度进行适时的修订

企业会计与财务制度设计的基本方法文字说明法表格法要统一表格的尺寸；要统一表格划线；要对表格的制作进行控制流程图法框图式流程图法:常用于简单的业务处理程序的设计，如账务核算程序设计、业务处理流程设计等

符号式流程图法:比框图式流程图更加直观和全面,被广泛应用于业务处理和控制流程的设计

纵式流程图法:其优点是较易为人理解，缺点是难以反映各部门的联系

横式流程图法:可以系统、完整地反映业务处理过程中各职能部门之间的联系，但不便于对各步骤的活动作简单的文字说明

企业会计与财务制度的结构形式设计标题由制度制定、颁发单位及事由、文种三要素组成正文结尾写明制发单位和制发日期

安排方式序言、主体、结语式：全文都按条款式处理，不分章节适用于一般内容不太复杂、篇幅也较短的规则、办法

主体式：即只有主体，没有序言和结语常用于纪律、规程、守则、须知、公约等制度的撰写总则、分则、附则式：总则相当于序言，分则，是正文的主体，附则相当于结语内容比较复杂、篇幅较长的制度通常采用这种结构形式第二节企业内部控制设计主要内容企业内部控制设计与会计和财务制度设计的关系 企业内部控制设计的原则内部控制构成要素常见业务的内部控制要点

企业内部控制设计与会计和财务制度设计的关系内部控制系统实质上是企业各项管理制度中所采取的各种控制措施有机结合而形成的一套管理控制体系，是一系列控制要素的有机集合体，它是制度目标得以实现的基本保证。因此，内部控制机制打造也自然应该成为企业会计制度设计和财务制度设计的重要任务和内容之一企业会计和财务制度设计应坚持“贯彻内部控制”的原则，所设计出的企业会计制度和财务制度的各关键环节都应体现内部控制的思想，并贯彻落实内部控制措施。蕴含健全、科学、有效的内部控制机制的会计和财务制度能够确保企业财务活动和会计工作的合法性，确保企业财务决策的科学性，提高企业会计信息的质量。企业内部控制设计的原则全面性原则重要性原则考虑“成本”、“安全”及“效率”的权衡取舍问题

制衡性原则适应性原则“不求最先进，但求最好用”

成本效益原则以适当的成本实现有效的控制

内部控制构成要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部环境营造良好的内部环境是企业实施内部控制的前提和基础

治理机制：企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制机构设置及权责分配：企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权力与责任落实到各责任主体内部审计：企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性人力资源政策：企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，具体包括员工聘用、培训、辞退与辞职，员工薪酬、考核、晋升与奖惩，掌握重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等政策企业文化：企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感风险评估风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险因素，并合理确定风险应对策略的过程企业应当根据设定的控制目标，全面、系统、持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度，由专业风险分析团队采用定性与定量相结合的方法，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略控制活动控制措施的设计是内部控制设计的核心任务

不相容职务分离控制各司其职、各负其责、相互制约授权审批控制常规授权、特别授权

会计系统控制健全会计机构

财产保护控制建立财产日常管理制度和定期清查制度

预算控制建立和实施全面预算管理制度

运营分析控制经营情况分析制度

绩效考评控制绩效考评制度

信息与沟通信息与沟通是指企业通过及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行及时、有效的沟通，从而促进内部控制有效运行建立完善、畅通的信息沟通机制。应当对收集的各种内部信息和外部信息和外部信息进行科学筛选、核对、整合，提高信息的有用性，在各部门之间进行及时的沟通和反馈，同时建立反舞弊机制

内部监督内部监督是指通过采取相关的措施，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，并加以及时改进企业应当建立内部控制监督，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。制定内部控制缺陷认定标准，同时定期对内部控制的有效性进行自我评价，形成内部控制自我评价报告常见业务的内部控制要点资金活动控制要点

筹资活动控制要点

根据筹资目标和规划，结合年度预算，拟订筹资方案，明确资金用途、规模、结构和方式投资活动控制要点

根据经营目标和战略规划，合理安排资金投向，谨慎确定投资项目，科学拟订投资方案营运活动控制要点

加强对资金营运全过程的管理，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡

常见业务的内部控制要点资产管理控制要点

存货管理控制要点

应建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产管理控制要点

制定固定资产目录，对各项固定资产进行编号，分别单项资产建立固定资产卡片，详细记录固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关信息。无形资产管理控制要点

企业应加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用。常见业务的内部控制要点采购业务控制要点购买环节的控制要点应尽量集中采购，建立采购业务人员定期轮岗制度，建立采购申请制度等

付款环节的控制要点

应完善采购付款流程，明确付款审核人的责任和权力，应加强预付账款和定金的管理等常见业务的内部控制要点销售业务控制要点销售环节的内部控制要点应加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，应建立健全客户信用档案，重要的销售合同，应征询法律顾问或专家的意见等

收款环节的内部控制要点应完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩，应加强商业票据管理，应加强应收款项坏账的管理，定期与客户核对往来款项等常见业务的内部控制要点担保业务控制要点

调查评估与审批环节的内部控制要点

企业应指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告，应建立担保授权和审批制度等执行与监控环节的内部控制要点

经审核批准的担保业务需订立担保合同，合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告等有关资料，及时通报担保事项的实施情况等

常见业务的内部控制要点工程项目控制要点

工程立项环节的内部控制要点

应指定专门机构归口管理工程项目，开展可行性研究等工程招标环节的内部控制要点一般应采用公开招标的方式工程造价概预算环节的内部控制要点

工程建设环节的内部控制要点加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任

工程验收环节的内部控制要点及时编制和审核竣工决算

常见业务的内部控制要点全面预算控制要点

预算编制环节的内部控制要点

应建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容预算执行环节的内部控制要点

应认真组织实施全面预算，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系

预算考核环节的内部控制要点

应建立严格的预算执行考核制度，必要时，实行预算执行情况内部审计

常见业务的内部控制要点内部信息传递控制要点

内部报告形成环节的内部控制要点

应科学规范不同级次内部报告的指标体系，采用经营快报等多种形式，应制定严密的内部报告流程，指标体系的设计应与全面预算管理相结合等

内部报告使用环节的内部控制要点应充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，应有效利用内部报告进行风险评估，应制定内部报告保密制度等常见业务的内部控制要点财务报告控制要点财务报告编制环节的内部控制要点

应重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应按照规定的权限和程序进行审批等财务报告对外提供环节的内部控制要点

应装订成册，加盖公章，及时对外提供，应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存等

财务报告分析利用环节的内部控制要点

应定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，财务分析报告结果应及时传递给企业内部有关管理层级等第三节企业会计制度设计主要内容会计核算组织结构设计 会计科目、凭证、账簿与报表设计 账务处理程序设计 经济业务会计处理制度设计 成本核算制度设计 责任会计制度设计

会计核算组织结构设计会计核算组织结构设计的原则

1．应与企业规模相适应

2．明确组织分工的同时贯彻内部控制

3．应同时兼顾有效和效率的要求

会计核算组织结构设计的几种基本模式

1．小型企业会计核算组织结构设计较为简单，一般设置出纳、明细账会计、总账会计三个岗位即可

2．大、中型企业会计核算组织结构设计适宜采用分级核算模式，即划小内部核算单位，大部分经济业务的凭证管理、明细核算以及内部报表编制等工作均由各个直接从事生产经营活动的车间或部门进行，形成核算子系统

3．集团企业会计核算组织结构设计

在大型企业会计核算组织结构的基础上增设分公司和其他分支机构的会计核算组织会计科目、凭证、账簿与报表设计 会计科目的设计

会计科目设计的基本要求合法性；全面覆盖企业各项经济业务；恰当处理会计科目之间的逻辑关系；科目名称要简明、贴切、含义确切

会计科目设计的步骤

会计科目设计的基本方法

借鉴法、归纳合并法、补充修订法

对经济业务进行科学分类，选定适用于企业的会计科目对会计科目进行编号，建立分类有序的会计科目体系编写会计科目使用说明书列出主要业务会计分录试行和修订会计科目会计科目、凭证、账簿与报表设计会计凭证的设计会计凭证设计的一般要求要能够如实地反映经济业务；要能够满足经济核算的需要；要便于加强内部控制；要做到简单明了、便于使用会计凭证设计的基本内容原始凭证的设计应根据实际情况确定，尽量采用统一规范格式的原始凭证记账凭证的设计可以采用按习惯格式印制的记账凭证，自行设计一律采用借贷复式记账凭证会计凭证传递程序的设计应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，满足内部控制的要求会计凭证保管制度的设计应考虑凭证的保管措施和办法，以便本单位随时检查和利用，也便于审计机构检查和评价会计科目、凭证、账簿与报表设计会计账簿的设计会计账簿设计的一般要求要与企业的规模和所选用的账务处理程序相应；要能够满足经营管理的需要；要做到简便易行日记账簿的设计

普通日记账的设计（账户两栏式或金额双栏式）；现金日记账的设计（借贷余三栏式）；银行存款日记账的设计（借贷余三栏式）；购货日记账和销货日记账的设计（多栏式日记账）

分类账簿的设计

总分类账的设计（三栏式或双栏式）；明细分类账的设计（借贷余三栏式、数量金额式、收发存三栏式）

备查账簿的设计

类型:（1）代管财物登记簿（2）账外财物登记簿（3）其他登记薄会计科目、凭证、账簿与报表设计会计报表的设计企业对外会计报表的设计

资产负债表的设计

资产负债表的表首通常包括报表名称、编报单位、日期和金额单位这四项内容。资产负债表通常有账户式和报告式两种，最常用的是账户式。资产负债表项目要按其重要程度和流动性大小排序

利润表的设计

利润表的表首由报表名称、编报单位、时期和金额单位这四项内容构成。利润表的格式有单步式和多步式两种，通常采用多步式现金流量表的设计现金流量表的表首包括报表名称、编报单位、时期和金额单位四项内容，格式可采用直接法和间接法两种，通常以直接法为主，间接法为辅对外会计报表附表及附注的设计

会计科目、凭证、账簿与报表设计会计报表的设计企业对内会计报表的设计

成本报表的设计

成本报表包括产品成本计算表、制造费用分配表、辅助生产成本分配表以及制造费用明细表和管理费用明细表等

日常管理报表的设计

常用的日常管理报表有现金收支日报表、材料采购日报表、销售日报表以及存货收发日报表等

其他内部会计报表的设计常用的报表有企业管理费用分析表、生产费用控制表、原材料利用情况分析表、利润预测报表以及销售报表等账务处理程序设计账务处理程序设计的目标和要求

账务处理程序设计的目标

（1）要能够保证会计核算质量（2）要有助于会计工作效率的提高

账务处理程序设计的要求（1）要根据国家的有关规定，以《企业会计准则》为指导（2）要结合本企业实际情况设计账务处理程序（3）要有利于提高工作效率，防止不必要的重复抄录（4）便于为企业经营管理提供会计信息

账务处理程序设计几种账务处理程序的设计要点

1.记账凭证账务处理程序的设计

直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账

2.科目汇总表账务处理程序的设计

定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账

3.汇总记账凭证账务处理程序的设计

先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总账

4.多栏式日记账账务处理程序的设计

对于收、付款业务，根据多栏式特种日记账登记总账；对于转账业务，可定期编制转账凭证汇总表并据以登记总账，也可以直接根据转账凭证逐笔登记总账

5.普通日记账账务处理程序的设计

用日记账取代记账凭证，再依据日记账登记总账

经济业务会计处理制度设计明确国家法律法规和规章制度的相关规定“合法合规”明确企业内部管理要求和制度设计目标明确内部控制要点并设计控制措施制定相关会计政策设计相关业务凭证设计会计处理流程设计会计核算方法成本核算制度设计成本核算程序的设计

成本核算的一般程序（1）对所发生的费用进行审核和控制，确定这些费用是否符合规定的成本开支范围，并在此基础上确定应计入各项期间费用的数额。（2）将应计入产品成本的各种费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集。成本项目一般可分为直接材料、直接人工和制造费用三项。（3）分配间接费用，主要是共同材料费、共同人工费、制造费用和辅助生产费用的分配。（4）将生产费用在完工产品和期末在产品之间进行分配，以保证产成品成本的真实性。（5）计算每种产品总成本和单位成本。

成本核算制度设计成本核算程序的设计

一级核算体制下成本核算程序的设计

一级核算体制下的成本核算是实行厂部集中成本核算的一种成本核算体制。采用这种核算体制的企业，通常应设置“生产成本——基本生产成本”明细账、“生产成本——辅助生产成本”明细账、“制造费用”明细账、“废品损失”明细账等账簿。平时，对于各项生产费用，应根据有关凭证和费用分配表分别登记上述有关账簿。期末，应按成本核算方法分别编制辅助生产成本分配表、制造费用分配表和废品损失分配表，并登记有关明细账。最后，再按确定的成本计算方法，计算产品成本，结转完工产品成本成本核算制度设计成本核算程序的设计

二级核算体制下成本核算程序的设计

二级核算体制下的成本核算是实行厂部、车间两级成本核算的一种成本核算体制。采用这种核算体制的企业，要在主要生产车间配备专职成本核算员，计算产品的车间成本，然后由厂部会计部门汇总计算产品的全部成本。平时，对于直接用于产品生产的直接材料、直接人工等，应当直接记入各生产车间的基本生产成本明细账，同时记入厂部有关成本的明细账。期末，再依据成本核算方法，编制辅助生产成本分配表和车间制造费用分配表，并分别登记车间和厂部有关成本的明细账。最后，先由各车间成本核算员计算车间成本，并在该车间的基本生产成本明细账中结转；再由厂部会计部门汇总车间完工产品成本，在厂部基本生产成本明细账中结转。

成本核算制度设计成本计算方法的设计

成本计算对象的确定

由生产特点和管理要求决定的，最后都要落实到各种产品上

成本计算期的确定

理论上，成本计算期应与产品的生产周期一致。对产品生产周期较长的单批、小批生产企业，可按生产周期确定成本计算期；在大量、连续生产的企业，可以日历月份为一个成本计算期

成本项目的确定

一般可分为直接材料、直接人工和制造费用三项

成本计算方法的确定

品种法、分批法和分步法（逐步结转法和平行结转法）

成本核算制度设计生产费用归集和分配方法的设计

材料费用的归集与分配人工费用的归集与分配应按其用途和发生部门进行归集和分配制造费用的归集和分配辅助生产费用的分配生产费用在完工产品和在产品之间的分配

责任会计制度设计责任中心的建立

责任中心建立的原则

与企业组织机构相适应；责任细分、单独核算；责权利相结合成本中心的建立只发生成本而不取得收入的责任中心，只对可控成本进行控制和考核包括：车间、班组、个人三级成本中心的建立；职能部门成本中心的建立

利润中心的建立指既要发生成本，又能取得收入，还能根据收入和成本计算利润的责任中心包括：自然利润中心的建立；人为利润中心的建立（不直接对外销售产品）

投资中心的建立

企业内部具有经营决策权和投资决策权的责任中心，是最高层次的预算责任单位在分权式财务管理体制下，企业的事业部、子公司甚至分公司均可确认为“投资中心”责任会计制度设计责任会计核算的设计

实行责任会计与财务会计“双轨制”的责任会计核算

含义：财务会计按照传统的方法设置账簿进行核算，计算产品实际成本和实际利润；而责任会计则根据企业内部管理的要求，另设一套与传统财务会计账簿不同的账簿进行核算，计算责任中心的责任成本和责任利润特点：财务会计核算与责任会计核算相互独立，可以根据企业自身的特点自行设计责任会计制度，进行会计处理；并不要求按照实际成本计价，而是按照企业内部结算价格进行计价。核算：具有较大的灵活性，可以根据企业内部各个责任中心管理的需要，设置有关的账簿，进行责任成本和责任利润的核算

评价优点：便于理解，比较容易推行缺点：核算工作量较大；无法通过责任会计核算提供的资料，反映产品实际成本和实际利润形成过程中的责任归属；为作家提供可能责任会计制度设计责任会计核算的设计

实行责任会计与财务会计“单轨制”的责任会计核算含义:指为了兼顾企业内部控制和经济责任管理的需要，在企业原有财务会计核算体系的基础上，将有关责任会计核算的内容归并纳入财务会计核算体系，在企业内部形成一个包括财务会计核算与责任会计核算在内的统一的会计核算体系。以“两结合”核算为主：责任成本与产品制造成本相结合的核算，一种方法是以产品制造成本为基础调整计算责任成本；另一种方法则是以责任成本核算为基础调整计算产品制造成本。会计部门作为一个责任中心，兼顾内部银行及最高核算机构职能以“三结合”核算为主：责任成本、产品变动成本与产品制造成本相结合的核算，以变动成本法为基础，以责任成本核算为中心，以产品制造成本为最终计算对象二者优缺点比较优点缺点以“两结合”核算为主①通常以产品成本核算体系为基础设置会计账簿，计算产品制造成本；②责任成本的计算是通过编制矫正计算表来完成的，不需要另行设置会计账簿；③对相同的原始凭证只需进行一次处理，减少了会计核算的工作量。④车间单位产品成本能够体现劳动生产率的影响，有利于调动车间提高劳动生产率的积极性所用的内部结算价格是以产品定额制造成本为依据制定的，而且成本中心的责任成本计划一般是按各种产品的计划产量乘以定额单位成本汇总编制的，因而很难合理确定责任成本的考核指标以“三结合”核算为主①将变动成本和固定成本分别核算，能够反映产量变动和成本控制引起的成本变动，便于考核成本中心的工作业绩②按照变动成本和固定成本分别确定，能够使责任成本核算与责任成本预算的口径保持一致，便于进行成本分析

③能够反映企业产品定额变动成本、变动成本差异、固定成本差异等，为成本中心及企业进行短期生产经营决策提供可靠的资料

成本中心的固定成本不分配计入本中心生产的各种产品成本，割裂了固定成本与产品产量的关系，即使成本中心没有完成产量预算，也不会影响责任成本预算的完成，不利于调动成本中心提高产量的积极性责任会计制度设计内部结算制度的设计

内部结算价格的制定含义：企业内部各责任单位之间进行计价结算的价格。各责任中心相互提供产品或劳务，应按照合理制定的内部结算价格进行结算注意：该价格并不是真正的价格，而是一种观念上的价格，制定时要是双方均觉得满意合理制定方法：成本定价法、成本利润加成定价法、市场价格定价法、协商定价法、双重定价法内部结算方式的设计厂币结算方式、内部支票结算方式、内部委托收款结算方式、内部委托付款结算方式

内部结算机构的设计企业内部银行：发行厂币，吸收内部存款发放贷款，执行内部结算中心的功能

责任会计制度设计责任考核指标与责任会计报告的设计

责任考核指标的设计一般要求：①责任会计的考核相对于各个责任中心，必须是在可控的范围之内；②责任考核指标的设计要与企业实际相适应；③考核指标应能够抽象、概括地反映考核业绩所需要的有关资料；④责任考核指标应该全面系统、配套完整、层次分明；⑤所设计的责任考核指标还应具有相对稳定性。成本中心的设计：①责任成本总额②可控成本的降低额或降低率③可控成本预算完成率④主要成本项目可控成本降低额或降低率⑤费用预算节约额或节约率利润中心的设计：①边际收益②可控收益③直接收益投资中心的设计：①投资报酬率②剩余收益

责任会计制度设计责任考核指标与责任会计报告的设计责任会计报告的设计含义：系统、全面地反映企业内部各级责任中心的生产经营过程和资金运动情况及其结果的总括性文件。责任会计报告是根据责任会计日常核算资料，采用一系列专门方法，经过分析、综合、汇总编制而成的一般要求：报告种类应齐全，内容完整；适应企业具体情况；指标体系协调一致；设计应重点突出；格式和编制要力求简化程序：①选定责任会计报表的种类②确定责任考核指标体系③设计责任会计报表的格式④设计责任会计报表的编制要求种类：①资金报表②成本费用报表③生产经营报表④收入成本报表⑤汇总报表

第四节企业财务制度设计主要内容财务管理体制制度设计 财务组织制度设计 财务管理制度设计

财务管理体制制度设计股东大会的财务管理权责董事会的财务管理权责经理层的财务管理权责财务负责人的财务管理权责财务部门的财务管理权责其他各职能部门的财务管理权责

财务组织制度设计单体公司财务组织机构设计含义：相对于集团公司而言的，是指能够独立核算、具有法人资格、有独立财权和经营权的单一层次企业层次：1．财务负责人2．财务管理部门3．财务管理部门各职能科室4．财务人员集团公司财务组织机构设计

集团总公司的财务机构设计：总公司财务部门一般设置预算管理部、资金管理部、财务分析部和综合管理部，由总会计师领导子公司财务机构设计：一般应参照总公司相应设置预算管理科、资金管理科、财务分析科和综合管理科，并在业务上接受总公司相应部门的领导财务组织制度设计应注意的问题

1．关注组织机构设置的效率与成本问题2．考虑公司战略的需要财务管理制度设计财务管理制度设计的一般方法

含义：所谓的“财务管理制度”是指用来规范日常具体财务管理工作的一系列制度安排，是企业财务制度的主要（体）内容，一般可划分为资金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、预算管理制度和财务分析制度等步骤：1明确国家法律法规和规章制度的相关规定；2.明确企业的财务管理体制;3．明确企业的管理要求;4．明确财务活动的专业技术要领;5．明确内部控制要点并设计控制措施;6．设计相关业务凭证文件;7．设计财务管理流程财务管理制度设计具体财务管理制度设计要点1．资金管理制度设计要点2．资产管理制度设计要点3．成本管理制度设计要点4．预算管理制度设计要点5．财务分析制度设计要点资金管理制度设计要点筹资管理制度设计要点①企业筹资渠道的选择②企业筹资方式的确定③进行筹资决策投资管理制度设计要点①投资决策的程序与方法设计②投资决策权限配置方案设计利润分配管理制度设计要点①利润形成过程管理制度设计②利润分配过程管理制度设计资产管理制度设计要点货