《中国税制》课后答案

PAGEPAGE17《中国税制》习题参考答案第一章税收制度概述一、单项选择题1.D2.B3.B4.C5.C6.A7.A8.A9.B10.A11.B12.A13.C14.D15.C16.C17.B二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.BD7.ABC8.CD9.ABC10.ABD11.AB12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.×四、简述题1．【答案】税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。2．【答案】税制模式的标志是主体税种，主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。根据主体税种的不同，当今世界各国存在的主要税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。首先，所得税属直接税，税负不易转嫁，能体现纵向和横向公平。其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、营业税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。第二章中国税收制度的沿革一、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√二、简述题1.【答案】1958年的税制改革：1956年国家基本完成了对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，我国经济结构发生了根本性的变化，多种经济成分并存的状况为社会主义公有制经济所代替。原来适应对私营经济利用、限制、改造的“多种税、多次征”的复税制，已不适应单一的社会主义公有制经济，也不利于企业大力发展生产和加强经济核算。为此，根据“基本上在原税负基础上简化税制”的方针，于1958年9月国家对原工商税制作了重大改革。改革主要是将原来货物税、商品流通税、营业税、印花税合并为工商统一税，改变纳税环节，实行从产到销两次课征。2．【答案】1973年的税制改革发生在“文化大革命”期间。在“左”的思潮的影响下，当时已经简化、单一的税制仍被当作“烦琐哲学”和“管”“卡”“压”的典型加以批判，税收制度成为“改革不合理制度”的重点对象。于是，对工商税制又进行了一次较大的改革，其核心仍然是简化税制。主要内容是试行工商税，工商税是由企业原来缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并而成的。3．【答案】4．【答案】1994年税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。5．【答案】1994年税制改革的基本原则是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权。6．【答案】1994年税制改革的内容是：按照公平、中性、透明和普遍征收的原则深化流转税制的改革，建立了内外资企业统一的增值税、消费税、营业税三税并立的流转税制格局；统一了内资企业所得税，进一步理顺和规范了国家与企业的分配关系。合并了个人所得税，扩大了征收范围，调整了费用扣除标准，严格代扣代缴制度。经过这次改革，基本上建立起了适应社会主义市场经济要求的税制体系。7．【答案】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。它是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。第三章增值税制度一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.C6.A7.C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B17.D18.C19.D20.C二、多项选择题1.AC2.CD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.ABC8.ABCD9.ABC10.ABCD11.ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.×四、计算题1．【答案】进项税额＝85＋30×7%＝87.1（万元）销售额＝800＋50×800÷1000＝840（万元）应纳增值税＝840×17%-87.1＝55.7（万元）应纳消费税＝840×30%＝252（万元）应纳城市维护建设税＝（55.7＋252）×5%＝15.385（万元）应纳教育费附加＝（55.7＋252）×3%＝9.231（万元）2．【答案】（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）（2）应缴纳消费税额＝（200＋40）÷（1-30%）×30%＝102.86（万元）（3）应纳增值税额＝（200＋40）÷（1-30%）×17%＝58.29（万元）3．【答案】当期应纳的增值税＝2340÷（1＋17%）×17%＋（50×17%-5.1）-（204＋17）＝122.4（万元）4．【答案】销售额＝4000×30÷（l＋3%）＝116504.85（元）应纳税额＝116504.85×3%＝3495.15（元）5．【答案】（1）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%-13%）＝4（万元）（2）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%-13%）-4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%-（34-4）-6＝-19（万元）（4）免、抵、退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）（5）出口货物免、抵、退税额＝200×13%-13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免、抵、退税额时：当期应退税额＝13（万元）当期免抵税额＝当期免、抵、退税额-当期应退税额＝13-13＝0（万元）结转下期留抵税额＝19-13＝6（万元）6．【答案】应退增值税税额＝500×13%＝65（万元）转出增值税额＝85-65＝20（万元）应退消费税税额＝500×30%＝150（万元）第四章消费税制度一、单项选择题1.A2.C3.A4.D5.C6.B7.A8.D9.B10.C11.A12.B二、多项选择题1.BD2.BD3.BCD4.BCD5.ABC6.BD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD11.BCD12.CD13.BD14.ACD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算题1．【答案】（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟应纳消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②-每条价格小于50元，所以适用30%的税率。从价消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1-30%）×30%＝1152000（元）应纳消费税＝1152000＋48000＝1200000（元）（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1-30%）×17%＝652800（元）2．【答案】（1）对外购粮食、薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000（元）＝0.1（万元）从计价征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元）（2）销售白酒。从量计征的消费税＝4×2000×0.5＝4000（元）＝0.4（万元）从计价征的消费税＝[20＋0.2÷（1＋17%）]×20%＝4.03（万元）（3）以自产白酒继续加工药酒销售，白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。药酒应纳消费税＝7.2÷（1＋17%）×10%＝0.62（万元）（4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税。从量计征的消费税＝1000×0.5＝500（元）＝0.05（万元）从价计征的消费的白酒＝2.5×20%＝0.5（万元）（5）视同销售的白酒。从量计征的消费＝2000×2×0.5＝2000（元）＝0.2（万元）从价计征的消费＝15×2000×（1＋10%）÷（1-20%）×20%＝8250（元）＝0.83（万元）当期应纳消费税＝0.1＋0.76＋0.4＋4.03＋0.62＋0.05＋0.5＋0.2＋0.83＝7.49（万元）3.【答案】（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1-30%）＝300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×17%＝51（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋17%）]×17%-51＝5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋17%）]×30%-90×80%＝28.2（万元）4.【答案】（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。销售白酒应纳消费税＝[30×4000＋（1000＋1000）÷（1＋17%）]×20%＋30×2000×0.5＝24341.88＋30000＝54341.88（元）（2）分发葡萄酒的组成计税价格＝[40000×（1＋5%）]÷（1-10%）＝46666.67（元）应纳消费税税额＝46666.67×10%＝4666.67（元）（3）销售啤酒应纳消费税＝100×250＝25000（元）（4）该酒厂当月应纳的消费税税额＝54341.88＋4666.67＋25000＝84008.55（元）5.【答案】（1）卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额＝17000＋（600＋200）×7%＋17000-30000×17%＋200000×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＋850＝17000＋56＋17000-5100＋34320＋850＝64126（元）（2）卷烟厂当期增值税销项税额＝25500＋10000×（1＋10%）÷（1-30%）×17%＋30600＝58771.43（元）（3）卷烟厂当期应缴纳的增值税＝58771.43-64126＝-5354.57（元）（4）-＝58414.29（元）第五章营业税制度一、单项选择题1.A2.C3.D4.B5.B6.B7.C8.C9.C10.C11.A12.C13.D二、多项选择题1.BCD2.ABD3.ABCD4.ABC5.CD6.BD7.ABCD8.BCD9.AD10.ABC11.AD12.AC13.ACD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.√四、计算题1．【答案】收取的团体会员会费20000元、个人会员会费8000元免征营业税。代售门票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）福利彩票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）照相馆收入应纳营业税=18000×5%=900（元）国外咨询收入30000元不征营业税。培训班收入应纳营业税=（20000+4000）×3%=720（元）应代扣代缴营业税额=32000×3%=960（元）2．【答案】（1）经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5%＝1800（元）（2）经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5%＝2290（元）（3）出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5%＝340（元）（4）经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5%+24900×20%＝5740（元）（5）转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5%＝10000（元）（6）与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20%＝10000（元）（7）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。3.【答案】（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。（2）该商店当月应纳增值税税额＝397800÷（1+17%）×17%-60000×17%＝47600（元）（3）应纳营业税＝（12000×5%）＋（87000×3%）＝3210（元）4.【答案】（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）（3）金融商品转让营业税=（860-800）×5%=3（万元）（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）第六章关税制度一、单项选择题1.B2.B3.B4.B5.A6.C7.A8.B9.D10.D二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABCD4.ABCD5.CD6.ABCD7.ACD8.CD9.ACD10.BD11.AD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√四、计算题1．【答案】（1）进口散装化妆品应缴纳关税=（120+10+2+18）×40%＝150×40%=60（万元）进口散装化妆口消费税的组成计税价格=（150+60）÷（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17%=51（万元）进口机器设备应缴纳关税=（35+5）×20%=8（万元）进口机器设备应缴纳增值税=（35+5+8）×17%=8.16（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48÷（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+51.48÷（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）2.【答案】（1）进口关税的计算：①进口小轿车应纳关税＝（400000＋30000＋40000＋20000）×20%＝98000（元）②修理设备应纳关税＝（50000＋100000）×20%＝30000（元）③进口卷烟应纳关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元）（2）进口小轿车消费税的计算：（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1-12%）×12%＝588000÷（1-12%）×12%＝80181.82（元）（3）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝[（2000000＋120000＋80000＋440000＋48000）÷（1-30%）]÷80000＝[2688000÷（1-30%）]÷80000＝3840000÷80000＝48（元）计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以从价消费税适用30%的税率。进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝3840000×30%＋48000＝1152000＋48000＝1200000（元）（4）增值税的计算：①进口小轿车应纳增值税＝（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1-12%）×17%＝588000÷（1-12%）×17%＝113590.91（元）②修理设备应纳增值税＝（50000＋100000＋30000）×17%＝30600（元）③进口卷烟应纳增值税＝3840000×17%＝652800（元）第七章资源税制度一、单项选择题1.D2.D3.A4.A5.B6.D7.A8.D9.C10.C11.C12.D二、多项选择题1.AC2.BC3.BCD4.CD5.ACD6.BCD7.ABCD8.ABC9.BD10.AD11.ACD12.ACD13.AC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.×四、计算题1.【答案】应纳的资源税=19.5（万吨）×30（元/吨）+900（万立方米）×15元/千立方米×10÷10000=585（万元）+13.5（万元）=598.50（万元）2.【答案】（1）资源税：①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）④外销天然气应纳资源税=（37000-2000）×8=28（万元）应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75（万元）（2）增值税：①销售原煤销项税额=22400×17%=3808（万元）②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8（万元）③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×17%=3.4（万元）④销售天然气销项税额=6660×17%=1132.2（万元）⑤进项税额=1190+200×7%+4.25=1208.25（万元）⑥应缴纳的增值税＝3808+2692.8+3.4+1132.2-1208.25=6428.15（万元）3.【答案】（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。（2）对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。（3）对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。应纳土地使用税=50×3=150（元）（4）纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占总面积的比例计征。A企业应纳土地使用税的比例=2000÷5000×100%=40%应纳税额=3000×40%×3=3600（元）外商投资企业应纳税额=3000×60%×3=5400（元）（5）其余土地应纳税额=10000×3=30000（元）因此，A公司本年应纳土地使用税=150＋3600＋30000=33750（元）4.【答案】应纳税额=（300+50+200）×666.67×5=1833342.5（元）该部门应缴纳耕地占用税1833342.5元。第八章财产税制度一、单项选择题1.B2.A3.B4.A5.C6.D7.D8.C9.A10.A11.C12.D13.C14.A15.A16.A17.A18.C19.A20.A二、多项选择题1.BC2.ABC3.AC4.AD5.ACD6.AB7.ABD8.ABC9.BD10.ABCD11.ABCD12.ABC13.BD14.ABC15.BCD16.AB17.AB18.AB三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×11.×12.×13.×14.×15.√16.√17.×18.√19.×20.√21.√22.×四、计算题1.【答案】（1）出租房产应缴纳的房产税=50×12%=6（万元）（2）新车间应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×3=0.63（万元）（3）投资房产应缴纳的房产税=30×12%÷12×7+100×（1-30%）×1.2%÷12×5=2.45（万元）注意：投资房产部分只需要交7个月的房产税，另外5个月按原值缴纳。（4）老车间改造应缴纳的房产税=300×（1-30%）×1.2%÷12×6+（300+120）×（1-30%）×1.2%÷12×6=1.26+1.76=3.02（万元）注意：改造后的原值发生变化，因此要分段计算房产税。（5）其余应缴纳的房产税=（3000-500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）正在为基建工地使用的临时房免征房产税；根据2006年的新规定，单独记账的中央空调也要缴纳房产税；连续停用6个月以上的房产，在房屋大修期间的免房产税。（6）本年共缴纳房产税=6+0.63+2.45+3.02+21=33.1（万元）2．【答案】应纳税额＝50×5×10＋200×2＋5×100×2＋4×50×1＝4100（元）3．【答案】①税法规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，按照成交价格计算缴纳契税。应纳税额＝200×4%＝8（万元）②以房产抵债或实物交换房屋，均应视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。应纳税额＝60×4%＝2.4（万元）③房屋交换包括房屋使用权交换和房屋所有权交换两种。无论是哪种形式的交换，双方交换房屋的价值相等的，免纳契税，其交换价值不相等的，按出部分由支付差价方缴纳契税。应纳税额＝70×4%＝2.8（万元）④应纳税额＝800×4%＝32（万元）⑤税法规定，以房产作价投资或作股权转让的行为，应视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。应纳税额＝140×4%＝5.6（万元）综上，甲企业应纳契税总额＝8＋2.4＋2.8＋32＋5.6＝50.8（万元）4.【答案】应纳税额=100000×（1+10%）×20%=22000（元）第九章行为税制度一、单项选择题1.C2.D3.B4.B5.A6.A7.D8.B9.D10.D11.C12.B13.B14.A15．D16．B17．B18.A19.D20.B21.A22.D23.C24.B25.C26.A二、多项选择题1.BC2.ABC3.ABCD4.AD5.BD6.ACD7.AB8.AC9.AD10.BC11.ABD12.AD13.AC14.ABD15．BCD16．ACD17.AD18.ACD19.ACD20.ABC21.ABC22.ABD23.BD三、判断题 1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.×11.√12．√13．×14.×15．×16.×17.×18.√19.×20.×四、计算题1.【答案】（1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税=16000×5%+21×5%=801.05（万元）（2）该房地产开发企业应缴纳印花=2000×0.05‰+5/10000+（400+7200）×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63（万元）（3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=2800×（12000÷40000）×（50000÷60000）=700（万元）（4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=400×（12000÷40000）×（50000÷60000）+7200×（50000÷60000）=6100（万元）（5）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=（700+6100）×（10%+20%）=2040（万元）（6）2008年应缴纳的土地增值税：收入合计=16000万元扣除项目合计=700+6100+2040+800（销售房屋应缴纳的营业税）=9640（万元）增值额=16000-9640=6360（万元）增值额÷扣除项目=6360÷9640×100%=65.98%适用税率为40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=6360×40%-9640×5%=2062（万元）2.【答案】（1）转让旧生产车间的土地增值额＝1200-1500×30%-80-20-1200×5%×（1＋7%＋3%）＝1200-450-80-20-66＝1200-616＝584（万元）增值率＝584÷616×100%＝94.81%应纳土地增值税＝584×40%-616×5%＝233.6-30.8＝202.8（万元）（2）转让土地使用权的土地增值额＝560-420-6-（560-420）×5%×（1＋7%＋3%）＝560-433.7＝126.3（万元）增值税＝126.3÷433.7×100%＝29.12%应缴纳土地增值税＝126.3×30%＝37.89（万元）合计应纳土地增值税＝202.8+37.89＝240.69（万元）3.【答案】（1）实收资本增加应纳印花税=100×0.5‰=500（元）（2）借款合同应纳印花税=300×0.05‰=150（元）（3）以货换货合同应纳印花税=（350+450）×0.3‰=2400（元）（4）加工合同应纳印花税=（15+20）×0.5‰=175（元）（5）技术合同应纳印花税,先按5元计税。（6）货运合同应纳印花税=（8-0.5）×0.5‰=37.5（元）（7）铁路运输合同应纳印花税=20×1‰=100（元）（8）该企业2008年应缴纳的印花税为3367.5元。4.【答案】（1）关税完税价格＝220+4+20+11＝255（万元）关税＝255×20%＝51（万元）组成计税价格＝（255+51）÷（1-30%）＝437.14（万元）消费税＝437.14×30%＝131.14（万元）增值税＝437.14×17%＝74.31（万元）（2）代扣代缴消费税、城建税、教育费附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）＝59.4（万元）（3）--（4）销项税总和＝[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）+300]×17%+46.8÷（1+17%）×17%＝180.54（万元）（5）准予抵扣的进项税总和＝74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+34×（1-5%）+20×（1-5%）×7%＝74.31+0.56+6.86+32.3+1.33＝115.36（万元）（6）该公司国内环节应纳增值税＝180.54-115.36＝65.18（万元）（7）该公司当月应纳城建税、教育费附加＝（104.91+65.18）×（7%+3%）＝17.01（万元）5.【答案】计税价格＝175500÷（1＋17%）＝150000（元）纳税额＝150000×10%＝15000（元）6.【答案】计税价格＝215000+60200+68800＝344000（元）应纳税额＝344000×10%×3＝103200（元）7.【答案】应纳税额＝40000×10%＝4000（元）第十章企业所得税制度一、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.D6.C7.A8.C9.D10.B11.A12.B13.A14.C15.B16.C17.D18.C二、多项选择题1.ABC2.ACD3.AB4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ACD10.AB11.ABD12.AB13.AC三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.×11.√12.√13.√14.×15.√四、计算题1.【答案】（1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额为：（55-10）×50%＝22.5（万元）因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，因此，应纳调增税所得额＝10+5＝15（万元）（3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，则应纳调增税所得额＝58.5÷（1+17%）-35＝15（万元）（4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额40万元；（5）本年业务宣传费限额=1200×15×1%＝180（万元）本年度业务宣传费40万元据实扣除，上年未扣完的业务宣传费2万元可结转本年度补扣。（6）应纳税所得额＝200+15+15+40＝270（万元）（7）应纳税额＝270×25%＝67.5（万元）2.【答案】（1）收入总额＝2000万元（2）国库券利息收入100万元为免税收入；（3）各项扣除审核情况：=1\*GB3①业务招待费实际列支100万元，可按60万元（100×60%）列支，但最高不得超过9万元（1800×0.5%），只能列支9万元，应调增应纳税所得额万元（100-9）。=2\*GB3②职工福利费实际列支50万元，可列支28万元（200×14%），应调增应纳税所得额22万元（50-28）。=3\*GB3③职工教育经费实际列支2万元，可列支5万元（200×2.5%），未超过规定标准。=4\*GB3④工会经费实际列支10万元，可列支4万元（200×2%），应调增应纳税所得额6万元（10-4）。=5\*GB3⑤税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。=6\*GB3⑥提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。以上各项扣除审核应调增应纳税所得额=91+22+6+10+100=229（万元）（4）应纳税所得额=2000-100-1000+229=1129（万元）（5）应缴企业所得税=1129×25%=282.25（万元）（6）企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免：抵免额=500×10%=50（万元）（7）实际应纳的企业所得税额＝282.25-50=232.25（万元）3．【答案】应纳企业所得税＝［860-320-35＋2＋20-（85-80-3）-280-150］×25%＝23.75（万元）4．【答案】已纳甲国所得税＝200×20%＝40（万元）<甲国的抵免限额=200×25%＝50（万元）乙国的抵免限额=﹙45＋15﹚×25%=15（万元）＝在乙国实际已纳税5万元2008年应纳所得税=800×25%+200×（25%-20%）+（45+15）×（25%-25%）=210（万元）5．【答案】应纳的企业所得税为200×20%=40（万元）第十一章个人所得税制度一、单项选择题1.C2.A3.D4.D5.A6.D7.D8.B9.D10.C11.B12.B13.B14.D15.C16.A17.B18.C19.D20.B二、多项选择题1.AD2.BC3.BC4.ABD5.AB6.CD7.ABC8.AD9.ABC10.ABCD11.AD12.BC13.CD14.ACD15.AD16.ABD17.ACD18.BD三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.×16.√17.×18.×19.√四、计算题1．【答案】（1）应纳个人所得税为[（6000-2000）×15%-125]×12＋（24000×10%-25）＝5700＋2375＝80755（元）（2）应纳个人所得税＝｛[3000×（1-5%）-800]×10%×9｝＋｛[3000×（1-5%）-800-800]×10%×2｝＋｛［3000×（1-5%）-800-400］×10%×1｝＝2260（元）（3）应缴纳的个人所得税＝50000×（1-5%）×（1-20%）×（1-30%）×30%-2000＝5980（元）（4）应纳个人所得税＝[200000×（1-5%）-150000-5000]×20%＝7000（元）（5）应纳个人所得税＝5000×20%＝1000（元）2．【答案】（1）[（6000-2000）×15%-125]×12+（24000×10%-25）＝5700+2375＝8075（元）（2）（3000-800）×（1-30）×20%×12＝3696（元）（3）1000×5%＝50（元）（4）A国讲学所得个人所得税扣除限额＝50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元）因此，在我国应缴纳个人所得税＝10000-8000＝2000（元）（5）B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝160000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝17920（元）因此在我国应缴纳个人所得税＝17920-16000＝1920（元）3．【答案】（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税＝（3800-800）×20%×（1-30%）＝420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1-20%）×20%＝2400（元）（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000-800）×20%＝440（元）（4）A、B国收入应纳的个人所得税：①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200-5000）。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1-20%）×40%-7000＝15400（元）孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。（5）孙某2009年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）4．【答案】是否正确依据应在我国缴纳税额（1）错误对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20%的费用20000×（1-20%）×20%×5=16000（元）（2）错误纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算应纳税额稿酬扣除额=25000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2800（元），已在境外缴纳30000元，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。演出扣除额=10000×（1-20%）×20%=1600（元），境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳（3）正确个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。（4