2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）试卷号13

住在富人区的她2022年职业考证-会计-初级会计职称考试名师押题精选卷I（带答案详解）（图片可根据实际调整大小）题型12345总分得分一.综合题(共50题)1.判断题

纳税人对税务机关采取的税收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】必经复议的内容：税收实体法的构成要素（确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点）以及税款征收方式（征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征）和加收滞纳金。

2.单选题

下列各项中，应确认为制造业企业主营业务收入的是（）。

问题1选项

A.产品销售收入

B.随同产品出售单独计价包装物收入

C.非专利技术出租租金收入

D.办公楼出租租金收入

【答案】A

【解析】选项BCD是计入其他业务收入。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料等）。

3.单选题

下列各项中，关于变动成本法的表述正确的是（）。

问题1选项

A.将生产过程中消耗的固定生产成本作为产品成本的构成内容

B.在一定业务量范围内单位固定生产成本随业务量增加而增加

C.以成本与业务量之间相互依存关系的分析为前提条件

D.在一定业务量范围内变动生产成本总额保持不变

【答案】C

【解析】选项B错误：固定成本，是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本随着业务量增加而相对减少的成本。选项D错误：变动成本，是指业务量在一定范围内增减变动，其总额发生相应地正比例变动，而单位成本保持不变的成本。选项C正确：成本性态，是指成本与业务量之间的相互依存关系。选项A错误：变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。

4.判断题

企业自行研究开发无形资产，如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部资本化。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业自行研究开发无形资产，如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入“管理费用”。

5.判断题

资产负债表日，企业固定资产存在减值迹象，并且该资产可收回金额低于其账面价值，应将资产的账面价值减记至可收回金额。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】固定资产计提减值准备的原则是：可收回金额低于账面价值，应将资产的账面价值减记至可收回金额。

6.多选题

用人单位与劳动者之间发生的下列纠纷中，属于劳动争议的有（）。

问题1选项

A.丙公司与职工王某因解除劳动合同发生的纠纷

B.丁公司与职工吴某因变更劳动合同发生的纠纷

C.乙公司与职工李某因休息休假发生的纠纷

D.甲公司与职工徐某因确认劳动关系发生的纠纷

【答案】A;B;C;D

【解析】劳动争议是指劳动关系当事人之间因实现劳动权利、履行劳动义务发生分歧而引起的争议，也称劳动纠纷、劳资争议。包括：

1、因确认劳动关系发生的争议；

2、因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；

3、因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；

4、因工作时间、休息休假、社会保险、福利、培训以及劳动保护发生的争议；

5、因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；

6、法律、法规规定的其他劳动争议。

7.单选题

甲公司为增值税一般纳税人，将其一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为35万元，增值税税额为21万元，全部款项已存入银行。该专利权的取得成本为30万元，已累计摊销5万元，未发生减值损失。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司处置专利权会计处理结果正确的是（）。

问题1选项

A.确认资产处置收益10万元

B.确认其他业务收入37.1万元

C.确认营业外收入35万元

D.确认营业外支出12.1万元

【答案】A

【解析】处置专利权时的账务处理：

借：银行存款56

累计摊销5

贷：无形资产30

应交税费——应交增值税（销项税额）21

资产处置收益10

8.单选题

下列各项中，制造业企业应计入相关资产成本的税费是（）。

问题1选项

A.拥有车辆应交的车船税

B.房屋产权人应交的房产税

C.占用土地应交的城镇土地使用税

D.小规模纳税人购买材料支付的增值税

【答案】D

【解析】消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加；企业所得税、增值税都不计入税金及附加。

选项ABC计入“税金及附加”，选项D是小规模纳税人，其增值税不可抵扣，计入原材料的入账价值中。

9.单选题

根据会计法律制度的规定，下列关于会计账簿登记的表述中，正确的是（）。

问题1选项

A.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额

B.用计算机打印的会计账簿无需编号

C.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距的三分之一

D.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝字在余额栏内登记负数余额

【答案】A

【解析】选项C错误：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。选项B错误：实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项D错误：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

10.单选题

根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权的下列表述中，不正确的是（）。

问题1选项

A.追索权是第二顺序票据权利

B.持票人可以向全体债务人行使追索权

C.持票人可以不按照票据债务人的先后顺序行使追索权

D.持票人不得在票据到期前行使追索权

【答案】D

【解析】未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。（选项D）因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的票据当事人，承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以汇票金额为限。在规定期限内将通知按照法定地址或者约定的地址邮寄的，视为已经发出通知。

票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利。（选项A）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，（选项C）对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（选项B）持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。

11.判断题

个人通过非营利性社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

12.单选题

下列资产负债表项目中，企业应根据总账科目余额直接填列的是（）。

问题1选项

A.固定资产

B.应付账款

C.应收票据

D.资本公积

【答案】D

【解析】选项AC：是根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：

资产负债表“固定资产”填列金额=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备－固定资产清理

资产负债表“应收票据”填列金额=应收票据－坏账准备

选项B是根据明细账科目余额计算填列，资产负债表“应付账款”填列金额=应付账款（贷）＋预付账款（贷）

13.不定项选择题

某公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关无形资产业务如下：

（1）1月5日，购入一项M专利权并开始用于产品生产。增值税专用发票上注明的价款600万元、增值税税额36万元，全部款项以银行汇票结算。合同规定该专利权的受益年限为10年，采用年限平均法按月摊销。

（2）1月10日，将自行开发的一项N非专利技术转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明价款150万元、增值税税额9万元，全部款项已存入银行。该项非专利技术的成本300万元，已计提摊销额220万元，未发生资产减值。

（3）12月31日，经减值测试，M专利权的可收回金额为525万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，该公司取得M专利权会计处理正确的是（）。

2.根据资料（1），下列各项中，关于M专利权摊销的会计处理表述正确的是（）。

3.根据资料（2），下列各项中，该公司转让N非专利技术会计处理结果正确的是（）。

4.根据资料（1）和（3），下列各项中，关于M专利权期末减值及报表列报的表述正确的是（）。

5.根据资料（1）至（3），下列各项中，上述业务对该公司2020年利润表“营业利润”项目本期金额影响的表述正确的是（）。

问题1选项

A.借：无形资产600应交税费——应交增值税（进项税额）36贷：应付票据636

B.借：无形资产636贷：银行存款636

C.借：无形资产600应交税费——应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636

D.借：无形资产600应交税费——应交增值税（进项税额）36贷：其他货币资金636

问题2选项

A.自2020年2月开始摊销

B.自2020年1月开始摊销

C.每月摊销额为5万元

D.每月摊销额计入管理费用

问题3选项

A.确认资产处置损益70万元

B.确认营业外收入70万元

C.确认营业外收入150万元

D.确认资产处置损益150万元

问题4选项

A.确认M专利权减值损失15万元

B.资产负债表“无形资产”项目“期末余额”栏填列的金额为540万元

C.已确认的M专利权减值损失不得转回

D.资产负债表“无形资产”项目“期末余额”栏填列的金额为525万元

问题5选项

A.减少5万元

B.增加55万元

C.减少15万元

D.增加10万元

【答案】第1题:D

第2题:B、C

第3题:A

第4题:A、C、D

第5题:B

【解析】无形资产专利权购入时的账务处理：

借：无形资产600

应交税费——应交增值税（进项税额）36

贷：其他货币资金636

无形资产在1月份取得，取得当月计提摊销，当月计提摊销额=600/10/12=5，无形资产是为生产产品使用的，计提的摊销额计入生产成本科目。选项AD错误。

该公司转让N非专利技术会计处理：

借：银行存款159

累计摊销220

贷：无形资产300

应交税费——应交增值税（销项税额）9

资产处置损益70

每月计提折旧5万元，12月减值前无形资产的账面价值=600-12*5=540

12月31日，经减值测试，M专利权的可收回金额为525万元。发生减值=540-525=15万元。

资产负债表“无形资产”项目的填列金额=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备=600-60-15=525万

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－研发费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）＋净敞口套期收益（－净敞口套期损失）

2020年利润表“营业利润”项目本期金额=（2）资产处置损益70-（3）资产减值损失15=55

14.判断题

企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应确认为投资收益。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应确认为应收股利。

15.判断题

企业采取产品分成方式取得收入的，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

16.多选题

下列各项中，应计入制造业企业其他业务成本的有（）。

问题1选项

A.出租包装物成本的摊销额

B.出借包装物成本的摊销额

C.随同产品出售不单独计价的包装物成本

D.随同产品出售并单独计价的包装物成本

【答案】A;B;D

【解析】选项C是作为销售费用。其他业务成本：出售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等，成本模式计量投资性房地产的折旧额或摊销额。

17.单选题

2020年6月，某企业发生有关经济业务如下：房产纠纷诉讼费20万元，公益性捐赠支出5万元，固定资产报废净损失8万元。不考虑其他因素，2020年6月，该企业列入利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。

问题1选项

A.33

B.25

C.28

D.13

【答案】D

【解析】管理费用：筹建期间内发生的开办费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费、企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。

营业外支出：非流动资产报废毁损损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

房产纠纷诉讼费20万元是计入“管理费用”，利润表“营业外支出”=5+8=13万元。

18.单选题

2019年10月甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价1100万元。已知消费税税率为15%。计算甲化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

问题1选项

A.1100×15%=165万元

B.（120+730）×15%=127.5万元

C.（120+730）÷（1－15%）×15%=150万元

D.120×15%=18万元

【答案】A

【解析】委托加工的物资消费税的计税依据按照：受托方“同类”平均价格→组成计税价格的顺序确定，题目告知受托方甲同类高档化妆品不含增值税售价1100万元，故消费税=1100×15%=165万元。

19.单选题

某企业转让一台旧设备，取得价款250000元，增值税税额为32500元。该设备原值为500000元，已提折旧200000元，已计提减值准备30000元。不考虑其他因素，下列各项中，企业结转该设备出售净损益的会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：资产处置损益20000贷：固定资产清理20000

B.借：营业外支出20000贷：固定资产清理20000

C.借：固定资产清理12500贷：营业外收入12500

D.借：固定资产清理20000贷：资产处置损益20000

【答案】A

【解析】出售固定资产的账务处理：

借：固定资产清理270000

累计折旧200000

固定资产减值准备30000

贷：固定资产500000

收到价款时，

借：银行存款250000

资产处置损益20000

贷：固定资产清理270000

20.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，库存F材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价。2020年12月1日，F材料月初结存数量为2500千克，成本为4150000元，未计提存货跌价准备。12月发生与F材料相关的经济业务如下：

（1）10日，从乙公司购入F材料200千克验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元、增值税税额为46800元，全部款项以出票金额为410000元的银行汇票结算，汇票余款3200元转入甲公司的银行账户。另以转账支票支付乙公司代垫运费20000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1800元。

（2）20日，从丙公司购入F材料300千克并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为660000元、增值税税额为85800元，全部款项以面值745800元的银行承兑汇票结算。以银行存款支付汇票承兑手续费372.9元，其中包含增值税税额21.11元。

（3）31日，“发料凭证汇总表”列明本月共发出F材料2500千克，其中生产车间为生产产品领用1000千克，生产车间管理部门领用500千克，专设销售机构领用400千克，研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用。期末F材料未发生减值。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购入F材料的会计处理表述正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司购入F材料的会计处理正确的是（）。

3.根据期初资料、资料（1）和（2），12月31日甲公司F材料加权平均单位成本是（）元。

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司发出F材料会计处理表述正确的是（）。

5.根据期初资料、资料（1）至（3），12月31日F材料应列入资产负债表“存货”项目期末余额中的金额是（）元。

问题1选项

A.购入材料的单位成本为1900元

B.购入材料的成本总额为380000元

C.F材料采购导致货币资金减少21800元

D.银行汇票余款3200元退回应借记“其他货币资金——银行汇票”科目

问题2选项

A.购入原材料：借：原材料660000应交税费——应交增值税（进项税额）85800贷：银行存款745800

B.购入原材料：借：原材料660000应交税费——应交增值税（进项税额）85800贷：应付票据745800

C.支付手续费，借：财务费用351.79应交税费——应交增值税（进项税额）21.11贷：银行存款372.9

D.购入原材料：借：材料采购660000应交税费——应交增值税（进项税额）85800贷：其他货币资金745800

问题3选项

A.1723.33

B.2080

C.1730

D.1730.12

问题4选项

A.生产产品领用原材料成本应记入“制造费用”科目

B.技术研发中研究阶段领用材料成本，发生时记入“研发支出——费用化支出”科目

C.专设销售机构领用材料成本记入“管理费用”科目

D.车间管理部门领用原材料成本记入“管理费用”科目

问题5选项

A.864700

B.865000

C.881675

D.4325000

【答案】第1题:A、B

第2题:B、C

第3题:C

第4题:B

第5题:B

【解析】购买材料的账务处理：

借：原材料360000

应交税费——应交增值税（进项税额）46800

银行存款3200

贷：其他货币资金——银行汇票410000

借：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：银行存款21800

甲公司购入F材料200千克验收入库：

单位成本=380000/200=1900元/千克

商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，通过“应收票据”或“应付票据”核算。

购入原材料账务处理：

借：原材料660000

应交税费——应交增值税（进项税额）85800

贷：应付票据745800

支付手续费账务处理：

借：财务费用351.79

应交税费——应交增值税（进项税额）21.11

贷：银行存款372.9

单位成本＝(月初结存成本＋本月购入存货成本)/(月初结存数量＋本月购入存货数量)＝总成本/总数量=（4150000+380000+660000）/（2500+200+300）=1730元。

生产车间为生产产品领用1000千克，计入生产成本1730000元，生产车间管理部门领用500千克，计入制造费用865000元，专设销售机构领用400千克，计入销售费用692000元，研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用，计入研发支出——费用化支出1038000元。

资产负债表“存货”项目期末余额=原材料＋库存商品＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋在途物资＋发出商品＋委托代销商品＋生产成本＋材料成本差异（借加，贷减）＋受托代销商品等－存货跌价准备－受托代销商品款－商品进销差价=4150000+380000+660000-（1000+500+400+600）*1730=865000元。

21.判断题

企业承担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。

22.单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”的是（）。

问题1选项

A.个人取得的专利赔偿所得

B.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费

C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得

【答案】D

【解析】稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项ABC是特许权使用费所得。

23.多选题

某企业销售一批应税消费品，适用的消费税税率为20%。销售商品开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，全部款项已存入银行。不考虑其他因素，下列各项中，企业销售该批应税消费品的会计科目处理正确的有（）。

问题1选项

A.借记“税金及附加”科目200万元

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目70万元

C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目130万元

D.贷记“应交税费——应交消费税”科目226万元

【答案】A;C

【解析】出售商品确认收入的账务处理：

借：银行存款1130

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）130

计提消费税时：

借：税金及附加200

贷：应交税费——应交消费税200

24.单选题

下列各项中，企业应计提折旧的资产是（）。

问题1选项

A.单独计价入账的土地

B.季节性停用的生产设备

C.更新改造中的厂房

D.已提足折旧继续使用的办公设备

【答案】B

【解析】除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：

①已提足折旧仍继续使用的固定资产；

②单独计价入账的土地；

③提前报废的固定资产；

④处于更新改造过程停止使用的固定资产；

⑤持有待售的固定资产。

25.单选题

下列关于法律效力等级的表述中，不正确的是（）。

问题1选项

A.上级地方政府规章的效力高于下级地方政府规章

B.法律的效力高于行政法规

C.行政法规的效力高于地方性法规

D.地方政府规章的效力高于本级地方性法规

【答案】D

【解析】法律效力等级：上位法优于下位法

1、宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章

2、宪法>法律>行政法规>部门规章

26.单选题

2019年5月甲公司进口一批玩具，该批玩具的货价为180万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，另支付给境外采购代理人买方佣金10万元。甲公司进口该批玩具关税完税价格为（）。

问题1选项

A.200万元

B.150万元

C.210万元

D.190万元

【答案】A

【解析】完税价格：货物价格+起卸前的包装费、运输费、保险费、其他劳务费用+支付卖方的佣金+正常的回扣（还包括为境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，专有技术、计算机软件和资料）。

完税价格不包括买方佣金（购货佣金），罚款、起卸后的运费、保险费。

关税完税价格=180+20=200万元。

27.多选题

企业结账前发现账簿记录有错误，下列各项中，适用于红字更正法更正的错误有（）。

问题1选项

A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误

B.记账凭证中会计科目及借贷方向正确，但所记金额大于应记金额

C.记账凭证中会计科目和金额正确，账薄记录有文字错误

D.记账凭证中会计科目和金额正确，账簿记录有数字错误

【答案】A;B

【解析】红字更正法适用：凭证错误导致账簿错误

（1）凭证科目错误：先红字编制错误凭证并据以登记入账，再蓝字编制正确凭证并据以登记入账；

（2）凭证金额多记：编制红字差额凭证并据以登记入账。

划线更正法适用：凭证无误，账簿有误

操作：文字错误，只需划掉错误文字；数字错误，全部划掉。

补充登记法适用：凭证金额少记

方法：编制蓝字差额凭证并据以登记入账。

选项CD适用“划线更正法”。

28.判断题

年末结账时，事业单位应将“经营结余”科目的借方余额结转记入“非财政拨款结余分配”科目。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】年末结账时，事业单位应将“经营结余”科目的贷方余额结转记入“非财政拨款结余分配”科目。借方余额不做账务处理。

29.多选题

下列各项中，关于应收款项减值采用备抵法核算表述正确的有（）。

问题1选项

A.坏账准备一经计提不得转回

B.已确认坏账并转销的应收款项后又收回，不会导致坏账准备金额的变化

C.财务报表中能反映应收款项预期可收回金额

D.计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备"科目

【答案】C;D

【解析】选项A错误：固定资产、无形资产计提的坏账准备不可转回，但是应收账款的坏账准备可以转回。

选项B错误：已确认坏账并转销的应收款项后又收回，

借：应收账款贷：坏账准备

借：银行存款贷：应收账款

选项C正确：应收账款按照账面价值和可收回金额孰低的原则计量。

选项D正确：计提坏账准备时，借：信用减值损失

贷：坏账准备

30.多选题

根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表述中，正确的有（）。

问题1选项

A.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换

B.档案管理部门的人员管理会计档案属于会计岗位

C.出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作

D.会计工作岗位可以一岗多人

【答案】A;C;D

【解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

31.单选题

某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%。2020年10月，自营建造厂房一幢，领用本企业生产的水泥一批，实际成本100000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业工程领用自产水泥的会计处理正确的是（）。

问题1选项

A.借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000

B.借：在建工程100000贷：工程物资100000

C.借：在建工程100000贷：库存商品100000

D.借：在建工程113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000

【答案】C

【解析】自营工程领用本企业生产的产品时，借：在建工程

贷：库存商品

32.多选题

下列各项中，应通过“应收票据”科目核算的有（）。

问题1选项

A.提供服务收到的银行承兑汇票

B.销售商品收到的商业承兑汇票

C.提供服务收到的转账支票

D.销售商品收到的银行本票

【答案】A;B

【解析】商业汇票是通过“应付票据”或者“应收票据”进行核算。销售服务，货物，提供劳务那一方确认收入同时通过“应收票据”核算。选项CD是通过“银行存款”核算。

33.单选题

2020年1月初，某企业留存收益总额为500万元，当年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，向投资者分配现金股利50万元。不考虑其他因素，该企业2020年年末留存收益总额为（）万元。

问题1选项

A.550

B.600

C.560

D.540

【答案】A

【解析】：留存收益=期初留存收益+本期未分配利润+本期盈余公积=500+10+100-10-50=550万元。

34.多选题

某事业单位采用国库授权支付方式购置一项价值为150000元、用于开展专业业务活动的固定资产，折旧年限为10年。不考虑其他因素，下列各项中，该事业单位购置固定资产及计提折旧会计处理正确的有（）。

问题1选项

A.单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，应编制的财务会计分录：借：零余额账户用款额度150000贷：财政拨款收入150000

B.单位每月计提固定资产折旧时，应编制的财务会计分录：借：单位管理费用1250贷：固定资产累计折旧1250

C.单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，应编制的预算会计分录：借：资金结存——零余额账户用款额度150000贷：财政拨款预算收入150000

D.单位购买固定资产时，应编制的预算会计分录：借：事业支出——财政拨款支出150000贷：资金结存——零余额账户用款额度150000

【答案】A;B;C;D

【解析】采用国库授权支付的方式：

财务会计的处理：

借：零余额账户用款额度150000

贷：财政拨款收入150000

预算会计的处理：

收到“授权支付到账通知书”时：

借：资金结存——零余额账户用款额度150000

贷：财政拨款预算收入150000

购买固定资产时：

借：事业支出——财政拨款支出150000

贷：资金结存——零余额账户用款额度150000

财务会计每月计提折旧：

借：单位管理费用1250

贷：固定资产累计折旧1250

35.判断题

企业可以用银行对账单代替日记账。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】日记账。是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。

36.单选题

根据支付结算法律制度的规定，下列法院中，有权受理票据失票人公示催告申请的是（）。

问题1选项

A.票据支付地法院

B.票据出票地法院

C.收款人所在地法院

D.失票人所在地法院

【答案】A

【解析】票据失票人向“票据支付地”人民法院申请公示催告。

37.单选题

下列各项中，事业单位缴纳企业所得税时，预算会计应借记的会计科目是（）。

问题1选项

A.其他结余

B.非财政拨款结余分配

C.非财政拨款结余

D.经营结余

【答案】C

【解析】相关账务处理为：

（1）财务会计中：

借：其他应交税费——单位应交所得税

贷：银行存款

（2）预算会计中：

借：非财政拨款结余——累计结余

贷：资金结存——货币资金

38.多选题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

问题1选项

A.用于销售

B.交际应酬

C.用于投资

D.集体福利

【答案】B;D

【解析】视同销售的情形：

（1）委托代销货物；

（2）销售代销货物；

（3）异地（非同一县市）移送；

（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；

（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C用于对外，进项税可以抵扣）

对内行为：集体福利、个人消费；

对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。

外购的货物如果用于对内，其进项税额要做转出处理，不能抵扣。（选项BD不能抵扣）

增值税是链条税，有销售其进项税额可以进行抵扣。（选项A可以抵扣）

39.判断题

纳税人对税收保全措施不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】B

【解析】必经复议主要是纳税人对征税行为不服，必经申请行政复议，对于其行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括税收实体法构成要素、税款征收方式、加收滞纳金等。而税收保全措施，税收强制执行是可选复议。

40.单选题

下列各项中，采用账结法每月末应将科目的余额结转记入“本年利润”科目的是（）

问题1选项

A.递延收益

B.长期待摊费用

C.废品损失

D.税金及附加

【答案】D

【解析】选项A：负债类科目，选项B：资产类科目，选项C：损益类科目，但最终结转入“生产成本”

账结法每月末把损益类的科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，损益类科目无余额，在本题中，税金及附加是损益类科目。

41.不定项选择题

某制造业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2020年12月，该企业发生的部分交易或事项如下：

（1）结转本月售出商品的成本500000元，结转本月出售原材料的成本60000元，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。

（2）为拓展销售市场，企业管理人员报销外部客户业务招待费（住宿费）50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付。

（3）用银行存款偿还生产经营用短期借款，该短期借款利息按季支付。归还短期借款本金500000元，利息6000元（其中，10月、11月已计提利息4000元）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，该企业关于结转成本业务的会计处理结果正确的是（）。

2.根据资料（1），该企业2020年12月利润表的“营业成本”项目的本期金额是（）元。

3.根据资料（2），下列各项中，该企业发生业务招待费应记入的会计科目是（）。

4.根据资料（3），下列各项中，该企业偿还短期借款本金和支付利息的会计处理正确的是（）。

5.根据资料（1）至（3），该企业2020年12月的期间费用是（）元。

问题1选项

A.主营业成本增加500000元

B.营业外支出增加4000元

C.其他业务成本增加64000元

D.销售费用增加4000元

问题2选项

A.560000

B.504000

C.500000

D.564000

问题3选项

A.管理费用

B.销售费用

C.其他业务成本

D.营业外支出

问题4选项

A.支付利息时：借：财务费用6000贷：银行存款6000

B.支付利息时：借：应付利息4000财务费用2000贷：银行存款6000

C.偿还短期借款本金时：借：短期借款500000贷：银行存款500000

D.偿还短期借款本金时：借：短期借款502000贷：银行存款502000

问题5选项

A.50000

B.56000

C.52000

D.54000

【答案】第1题:A、D

第2题:A

第3题:B

第4题:B、C

第5题:B

【解析】结转本月售出商品的成本500000元：

借：主营业务成本

500000

贷：库存商品

500000

结转本月出售原材料的成本60000元：

借：其他业务成本

60000

贷：原材料

60000

结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元：

借：销售费用

4000

贷：周转材料——包装物

4000

4000

本月售出商品的成本500000元计入“主营业务成本”，结转本月出售原材料的成本60000元计入“其他业务成本”，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元“销售费用”。

营业成本=主营业务成本+其他业务成本=500000+60000=560000元。

销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。

盯住“为了销售”“销售过程”“销售部门（机构）”即售前、售中和售后。为拓展销售市场，企业管理人员报销外部客户业务招待费（住宿费）50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付，为销售发生的，计入销售费用。

12月偿还短期借款本金时：

借：短期借款500000

贷：银行存款500000

利息按月计提，季度支付，10、11月均需要计提进行账务处理：

借：财务费用2000

贷：应付利息2000

在12月支付利息进行账务处理：

借：应付利息4000

财务费用2000

贷：银行存款6000

该企业2020年12月的期间费用（1）销售费用4000+（2）销售费用50000+（3）财务费用2000=56000元。

42.单选题

张某在P银行申领一张信用卡，并被授权办理预借现金业务。下列关于张某信用卡预借现金业务的表述中，正确的是（）

问题1选项

A.张某使用信用卡预借现金不得通过ATM机提取

B.张某通过P银行柜面提取信用卡预借现金的限额由双方协议约定

C.P银行可将张某信用卡预借现金额度内资金划转至张某其他信用卡

D.P银行可将张某信用卡预借现金额度内资金划转至他人的支付账户

【答案】B

【解析】信用卡预借现金业务.包括现金提取、现金转账和现金充值。现金提取是指持卡人通过柜面和自动柜员机等自助机具，以现钞形式获得信用卡预借现金额度内资金；现金转账是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人银行结算账户（选项D错误）；现金充值是指持卡人将信用卡预借现金额度内资金划转到本人在非银行支付机构开立的支付账户。信用卡持卡人通过ATM机等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元；（选项A错误）持卡人通过柜面办理现金提取业务，通过各类渠道办理现金转账业务的每卡每日限额，由发卡机构与持卡人通过协议约定；发卡机构可自主确定是否提供现金充值服务，并与持卡人协议约定每卡每日限额。发卡机构不得将持卡人信用卡预借现金额度内资金划转至其他信用卡，以及非持卡人的银行结算账户或支付账户。（选项C错误）发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

43.多选题

下列各项中，关于产品成本计算的平行结转分步法表述正确的有（）。

问题1选项

A.各步骤可以同时计算产品成本

B.能够提供各个步骤的半成品成本资料

C.不必逐步结转半成品成本

D.能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

【答案】A;C;D

【解析】优点：①各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；②能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，减轻工作量。

缺点：①不能提供各个步骤的半成品成本资料；②在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料；③各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面反映该步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。

44.单选题

下列各项中，引起企业资产和负债同时减少的经济业务是（）。

问题1选项

A.以银行存款偿还短期借款

B.接受投资者投入固定资产

C.收回应收账款存入银行

D.购买材料尚未支付货款

【答案】A

【解析】选项A借：短期借款贷：银行存款。资产和负债同时减少。

选项B借：固定资产贷：实收资本。资产和所有者权益同时增加。

选项C借：银行存款贷：应收账款。资产内部一增一减。

选项D借：原材料贷：应付账款。资产和负债同时增加。

45.单选题

2020年12月某企业发生固定资产后续支出业务如下：生产设备更新改造支出30000元（符合资本化条件），车间生产线日常维修支出3000元，行政管理部门办公设备日常维修支出2000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业固定资产后续支出计入当期损益的金额为（）元。

问题1选项

A.3000

B.5000

C.2000

D.35000

【答案】B

【解析】生产设备更新改造支出计入“在建工程，车间生产线日常维修支出3000元，行政管理部门办公设备日常维修支出2000元，计入“管理费用”。

46.多选题

下列各项中，企业计提固定资产折旧应考虑的因素有（）。

问题1选项

A.固定资产原价

B.固定资产预计净残值

C.固定资产预计使用寿命

D.已计提的固定资产减值准备

【答案】A;B;C;D

【解析】固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额是指原值扣除预计净残值后的金额，若计提减值准备，还需扣除已计提的减值准备。

影响因素：固定资产原值，预计净残值，固定资产减值准备，预计使用寿命。

47.判断题

企业董事会通过的利润分配方案中拟分配给投资者的现金股利，不进行账务处理，但应在附注中披露。

问题1选项

A.对

B.错

【答案】A

【解析】根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

48.不定项选择题

甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工业务。2019年9月有关经营情况如下：

（1）所承建的W住宅工程项目竣工，取得含增值税价款7630000元同时收取提前竣工奖励22890元。

（2）承建Y写字楼工程项目，取得含增值税价款1030000元，向分包方支付分包款309000元。甲建筑公司选择适用简易计税方法计税。

（3）购进用于W住宅工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额13000元；购进用于Y写字楼工程项目材料，取得增值税专用发票注明税额39000元；租入一台施工设备共用于W住宅工程项目和Y写字楼工程项目，支付租金，取得增值税专用发票注明税额15600元；支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明税额1305元。

（4）向境外乙公司购买一项建筑设计服务，与境外乙公司签订的书面合同约定设计106000元。境外乙公司在境内未设有经营机构。

已知：销售建筑服务增值税税率为9%，增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲建筑公司承建W住宅工程项目当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

2.计算甲建筑公司承建Y写字楼工程项目当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

3.甲建筑公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

4.甲建筑公司向境外乙公司购买建筑设计服务的下列税务处理中，正确的是（）。

问题1选项

A.（7630000+22890）×9%=688760.1元

B.7630000×9%=686700元

C.（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元

D.7630000×9%+22890÷（1+9%）×9%=688590元

问题2选项

A.（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元

B.1030000×3%=30900元

C.（1030000-309000）×3%=21630元

D.（1030000+309000）÷（1+3%）×3%=3900元

问题3选项

A.支付银行贷款利息的进项税额1305元

B.租入施工设备的进项税额15600元

C.购进用于W住宅工程项目材料的进项税额13000元

D.购进用于Y写字楼工程项目材料的进项税额39000元

问题4选项

A.应缴纳关税

B.应代扣代缴增值税

C.应代扣代缴消费税

D.应缴纳印花税

【答案】第1题:C

第2题:A

第3题:B、C、D

第4题:D

【解析】增值税的计税依据销售额：全部价款+价外费用，如果是含税价要做价税分离，不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。题目中的奖励是属于价外费用，要记入销售额中。

增值税销项税额=（7630000+22890）÷（1+9%）×9%=631890元。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。含税销售额要做价税分离。

应缴纳增值税税额=（1030000-309000）÷（1+3%）×3%=21000元。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务；

（二）境外单位或个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

不缴纳增值税，消费税，也不涉及到缴纳关税，但双方会签订合同，所以向境外乙公司购买建筑设计服务需要缴纳印花税。

49.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：

（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。

（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。

（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。

（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税5660.38元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得乙公司股票的会计处理正确的是（）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司实际收到现金股利的会计处理正确的是（）。

3.根据资料（1）至（3），下列各