会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷218

会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷218(总分：122.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：24，分数：48.00)下列各项中，不属于记账凭证的基本内容的是()。应记会计科目、方向及金额交易或事项的内容摘要凭证附件交易或事项的数量、单价和金额丿解析：记账凭证的基本内容包括：①填制凭证的日期；②凭证编号；③经济业务摘要；④会计科目；⑤金额；⑥所附原始凭证张数；⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。选项D,属于“原始凭证”的基本内容。下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是()。对无形资产计提减值准备无形资产可收回金额大于账面价值丿摊销无形资产转让无形资产所有权解析：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权,均会减少无形资产的账面价值。当无形资产的可收回金额低于账面价值的,企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为减值损失,计入当期损益。当无形资产可收回金额大于账面价值,不做账务处理,无形资产的账面价值不变。3•企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为()万元。TOC\o"1-5"\h\z6050丿100120解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。则该题中固定资产A的入账价值=100X[60F(60+40+20)]=50(万元)。某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20000元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17010，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是()元。TOC\o"1-5"\h\z840019600920011800丿解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000X17%—11600=11800(元)。下列属于连接会计凭证和会计报表的中间环节的是()。编制会计分录设置会计科目和账户设置和登记账簿丿复式记账解析：设置和登记账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。6.2017年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用5万元(不考虑增值税)。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。810815830丿835解析：甲公司该项交易性金融资产的入账价值=830(万元)。甲公司委托乙公司代销一批商品10000件，代销价款为100元/件。该商品成本为120元/件，甲公司适用的增值税税率为17％，2017年5月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50％，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的3％支付给乙公司手续费(不考虑增值税)。甲公司2017年5月应确认的销售收入为()元。300000188000500000丿388000解析：甲公司2017年5月应确认的销售收入=10000X100X50%=500000(元)。下列账务处理中，不正确的是()。对于票据贴现，其贴现息计入财务费用当预付账款大于所购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，贷记“预付账款”科目当预付账款小于所购货物所需支付的款项时，将不足部分补付时，借记“预付账款”科目企业应收账款改用应收票据结算时，借记“应收账款”科目丿解析：企业应收账款改用应收票据结算时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。故选D。下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。使用寿命有限的无形资产应自可供使用的下月开始摊销，且处置当月应进行摊销无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式丿无法可靠确定经济利益预期实现方式的，不应当进行摊销使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销解析：选项A,使用寿命有限的无形资产当月增加当月开始摊销，处置当月不再摊销；选项C,无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应当采用直线法摊销；选项D,使用寿命不确定的无形资产不需摊销。A公司2017年1月1日未分配利润为一500万元(满足税法弥补条件)，当年实现的利润总额为4500万元。适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2017年12月31日A公司的未分配利润为()万元。TOC\o"1-5"\h\z300027502700丿3035解析：首先通过税前利润弥补亏损，税后利润=(4500—500)X(1—250/0)=3000(万元)，提取法定盈余公积10%后，未分配利润=3000X(1—10%)=2700(万元)。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年10月20日，为生产A产品购入免税农产品一批，价款200000元，规定的扣除率为13%，用银行存款支付运输公司的运输费用5000元，增值税税额550元，货物已验收入库，全部款项已用银行支付。则该企业取得免税农产品的入账价值为()元。179000丿205000205550179550解析：该企业取得材料的入账价值=200000X(1—13%)+5000=179000(元)。12.2017年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，另外以银行存款支付初始直接费用为50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。70007050丿80508800解析：融资租入固定资产的入账价值按照租赁期开始日最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值两者中较低者加初始直接费用入账，入账金额=7000+50=7050（万元）。某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值20000元，市场价格30000元（不含增值税），适用的消费税税率为10％，增值税税率为17％。该笔业务对本月损益的影响金额为（）元。800010000270007000丿解析：该笔业务对本月损益的影响金额=30000—3000—20000=7000（元）。相关会计分录为：借：应付职工薪酬——职工福利35100税金及附加3000贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100——应交消费税3000借：主营业务成本20000贷：库存商品20000A上市公司2016年12月31日的股本为1000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）100万元，盈余公积300万元，经股东大会批准，A上市公司以现金回购本公司股票200万股并注销，假定按每股2元回购股票，不考虑其他因素，应冲减资本公积的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z100丿200300400解析：减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减资本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目。本题注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额200[200X（2—1）]万元大于资本公积（股本溢价）100万元，应冲减资本公积的金额为100万元。选项A正确。对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在（）确认收入。收到款项时提供劳务交易完成时V每期期末合同签订时解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。甲出国3年，请乙代为付房租，每年租金为10万元，年末支付。假设银行存款利率为10％，甲现在应当替乙在银行存入（）万元。（P/A，10％，3=2．487）24．87VTOC\o"1-5"\h\z31．74．0223．15解析：本题相当于计算每年支付10万元，存款利率为10%的3年期普通年金现值是多少，根据公式PA=AXI=10X（P/A，10%，3）=1OX2.487=24.87（万元）。甲公司2017年3月1日结存甲材料1000千克，单位成本为890元，当月外购甲材料1200千克，取得增值税专用发票注明的价款为1080000元，增值税税额为183600元，当月生产领用甲材料500千克。甲公司原材料采用先进先出法计算发出成本，则月末结存甲材料的总成本为（）元。1525000V145600013670001789000解析：月末结存甲材料的总成本=（1000—500）X890+1080000=1525000（元）。故选项A正确。某企业2016年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税收罚款支出10万元，企业适用的所得税税率为25％。该企业2016年所得税费用为()万元。330TOC\o"1-5"\h\z250丿252．5247．5解析：所得税费用=(1000—10+10)X25%=250(万元)，国债利息收入不需交纳所得税，应从利润总额中扣除，产生纳税差异，税收罚款支出不允许税前扣除，应当调整增加应纳税所得额。会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示()。累计未分配的利润净利润丿净损失利润总额解析：期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。TOC\o"1-5"\h\z400600590丿585解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=(350+50)+200—10=590(万元)。假定甲工业企业设有修理车间和运输部门，采用顺序分配法分配辅助生产费用。该企业修理车间发生的费用为4773元，该车间提供修理劳务2010小时，其中为运输部门修理48小时。该企业运输部门发生的费用为7324元，运输材料物资7400吨，其中为修理车间运输200吨。修理车间分配的修理费用为()元。47734970.95丿4575．0577126.05解析：修理部门耗用的劳务费用=7324/7400X200=197.95(元)，运输部门耗用的劳务费用=4773/2010X48=113.98(元)。根据受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。修理车间分配的修理费用=4773+197.95=4970.95(元)。某企业本月生产A产品的工人工资为20万元，生产B产品的工人工资为80万元。本月发生车间管理人员工资30万元。该企业按生产工人工资比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为()万元。TOC\o"1-5"\h\z60.624丿2解析：制造费用分配率=制造费用总额F生产工人工资总和=30^(20+80)=0.3,B产品应分配的制造费用=B产品生产工人工资X制造费用分配率=80X0.3=24(万元)。下列各事项中，不应计入销售费用的是()。专设销售机构的固定资产修理费委托代销商品支付的手续费结转的随商品出售且单独计价的包装物成本丿预计的产品质量保证损失解析：选项C,应该计入其他业务成本科目。事业单位在年末，完成非财政补助专项资金结转后对于剩余部分留归本单位使用的应计入()。非财政补助结转事业结余事业基金丿专用基金解析：事业单位在年末,将剩余部分留归本单位使用的非财政补助专项资金结转至事业基金,借记“非财政补助结转”科目,贷记“事业基金”科目。二、多项选择题本类题共15小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：12,分数：24.00)在采用自营方式建造房屋建筑物时,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。工程项目耗用的工程物资丿工程领用本企业商品涉及的消费税丿生产车间为工程提供的水、电等费用丿企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用解析：企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该记入“管理费用”科目借方。一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有()。加工费丿增值税发出材料的实际成本丿受托方代收代交的消费税丿解析：委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本,收回后用于连续加工应税消费品的,则不计入成本。下列各项中,属于财产清查结果处理要求的有()。分析产生差异的原因和性质并提出处理建议丿总结经验教训，建立健全各项管理制度丿调整账簿，做到账实相符丿处理多余积压财产，清理往来款项丿解析：财产清查结果处理的具体要求包括：①分析产生差异的原因和性质并提出处理建议；②积极处理多余积压财产，清理往来款项；③总结经验教训，建立和健全各项管理制度；④及时调整账簿记录，保证账实相符。下列关于存货盘点的说法中，正确的有()。存货盘盈时，经批准后，存在计入管理费用科目的情况丿存货盘亏时，经批准后，存在计入管理费用科目的情况丿企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目丿企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目解析：存货盘亏，对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目。29.2016年4月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8．5万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬为52万元。2016年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理正确的表述有()。装修完工时计入长期德摊费用的金额为120万元丿装修完工时计入长期待摊费用的金额为111.5万元2016年摊销额为1万元丿2016年折旧额为0.93万元解析：计入长期待摊费用=50+18+52=120(万元)；2016年摊销额=120/10/12=1(万元)。下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产丿企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧V企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销解析：按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧，选项A错误；企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，并估计其使用期限，按期进行摊销，选项D错误。故选B、C。下列对未分配利润的各项表述中，正确的有()。当年的净利润是企业未指定特定用途的利润未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润Vc.“利润分配一一未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额VD.企业对于未分配利润的使用有严格的限制解析：企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等，选项A错误；企业对于未分配利润的使用有较大的自主权，选项D错误。下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让的说法正确的有()。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额V企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额V当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认V当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减折让当期销售商品收入和销售成本解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不冲减销售成本，销售折让仅仅是收入上的减少，不涉及减少成本，选项D错误。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括()。相关的经济利益很可能流入企业V劳务的完工进度能够可靠地确定V劳务总成本能够可靠地计量V劳务总收入能够可靠地计量V解析：企业跨期提供劳务的•期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：①收入的金额能够可靠地计量；②与交易相关的经济利益很可能流入企业；③劳务的完工进度能够可靠地确定；④交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量。下列项目中，导致本期所得税费用增加的有()。本期应交所得税V本期递延所得税资产借方发生额本期递延所得税负债借方发生额本期递延所得税负债贷方发生额V解析：本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。下列分配完工产品成本与在产品成本的方法中，能使某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本的有()。不计算在产品成本法V在产品按固定成本计算法V在产品按所耗直接材料成本计价法约当产量比例法解析：不计算在产品成本方法和在产品按固定成本计算法下，能使某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本。关于零余额账户用款额度，下列说法正确的有()。在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目丿“零余额账户用款额度”科目年末无余额丿年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目丿年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目解析：年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。三、判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点［"］;表述错误的，则填涂答题卡中信息点［X］判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题数：10，分数：20.00)固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”科目，批准后再转入“营业外收入”科目中。()正确错误丿解析：固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，不计入营业外收入科目。收回以前转销的坏账损失，会导致坏账准备余额增加。()正确丿错误解析：收回以前的转销的坏账损失：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款坏账准备记在贷方，表示增加。企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。()正确丿错误解析：题干表述正确。会计是以货币为主要计量单位，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。()正确丿错误解析：题干表述正确。约当产量就是将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量。()正确丿错误解析：题干表述正确。在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。()正确丿错误解析：在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，属于未达到预定可使用状态之前发生的，应计入存货成本。期末，事业单位应当将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，转入“财政补助结转”科目。()正确错误丿解析：期末，事业单位应当将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，转入“非财政补助结转”科目。企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。()正确丿错误解析：题干表述正确。企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。()正确错误丿解析：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。在表结法下，平时无需将各损益类科目余额结转至本年利润中，只有在年末时才将其全年累计余额转入本年利润中，本年利润年末无余额。()正确丿错误解析：题干表述正确。四、不定项选择题(总题数：3，分数：30.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年12月份发生下列销售业务：(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为8万元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为102万元。该批商品的成本为400万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元，增值税税额为153万元，该批商品的成本为700万元。商品已发出，货款尚未收到。20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8010的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。(4)21日，收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元，成本为800万元，且于发出商品当日收到全部款项。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了D公司的退货要求。当日，收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。(5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装交易，安装期为5个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入，以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。.根据资料(1)，甲公司实际收到的款项为()万元。TOC\o"1-5"\h\z93608424丿72008000解析：应按照扣除商业折扣后的金额确认收入与增值税，相关会计分录为：借：银行存款[1000X8X(1—10%)X(1+17%)18424贷：主营业务收入7200应交税费——应交增值税(销项税额)1224借：主营业务成本5000贷：库存商品5000.根据资料(2)，甲公司应确认的现金折扣为()万元。TOC\o"1-5"\h\z12丿201518解析：甲公司应确认的现金折扣=600X2%—12(万元)，相关会计分录为：借：应收账款702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：银行存款690财务费用12贷：应收账款702借：主营业务成本400贷：库存商品400.根据资料(3)，下列各项中，甲公司处理正确的是()。货款尚未收到不符合收入确认条件15日货款尚未收到，确认应收账款1053万元丿15日确认主营业务收入900万元丿20日冲减主营业务收入72万元丿解析：15日，甲公司的会计处理为：借：应收账款1053贷：主营业务收入900应交税费——应交增值税(销项税额)153借：主营业务成本700贷：库存商品70020日，甲公司的会计处理为：借：主营业务收入72应交税费——应交增值税(销项税额)12．24．贷：应收账款84．24.根据资料(5)，甲公司应确认的收入是()万元。TOC\o"1-5"\h\z601842丿45解析：事项(5)，相关会计分录为：借：银行存款45贷：预收账款45借：劳务成本28贷：银行存款28借：预收账款(60X70%)42贷：主营业务收入42借：主营业务成本(40X70%)28贷：劳务成本28.甲公司12月份的营业利润是()万元。24782490丿60806880解析：事项(4)，相关会计分录为：借：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34贷：银行存款234借：库存商品160贷：主营业务成本160甲公司12月份的营业利润=营业收入一营业成本一财务费用=7200—5000+600—12—400+900—72—700+42—28—200+160=2490(万元)。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2016年12月，甲公司发生如下交易或事项：(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为240万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。(2)3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为35万元。(3)10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费90万元存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销15万元。(4)15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30万元，实际成本为20万元。(5)本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。.根据资料(1)，12月份应确认的劳务收入为()万元。TOC\o"1-5"\h\z2404840丿30解析：资料(1)应该确认的劳务收入=240X30/(30+150)=40(万元)。相关会计分录为：借：应收账款40贷：主营业务收入40借：主营业务成本30贷：劳务成本30.根据资料(3)，下列表述正确的是()。收取的使用费收入应计入营业外收入本月摊销的金额属于其他业务成本丿本月应将使用费收入确认为递延收益本月确认收入90万元丿解析：资料(3)中，收取的使用费收入应该计入其他业务收入。相关会计分录为：借：应收账款90贷：其他业务收入90借：其他业务成本15贷：累计摊销15.根据资料(4)，下列处理中，错误的是()。向本企业员工发放白产产品也需要确认销项税额确认应付职工薪酬25.1万元丿这项业务应增加企业的管理费用35．1万元该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬丿解析：资料（4）中，发放自产产品作为职工福利，视同销售，确认收入并且确认增值税销项税。相关会计分录为：借：管理费用35.1贷：应付职工薪酬35.1借：应付职工薪酬35.1贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本20贷：库存商品20（4）.12月份，实现的营业利润为（）万元。34.9丿TOC\o"1-5"\h\z35.929.970解析：营业利润=（40—30）（业务1）+（50—35）（业务2）+（90—15）（业务3）+（30—20）（业务4）—35.1（业务4）—（35+5）（业务5）=34.9（万元）。（5）.本月应计算的所得税费用为（）万元。8.975197.475丿7.725解析：利润总额=营业利润一营业外支出=34.9—5（业务5行政罚款）=29.9（万元）；由于行政罚款不能税前扣除，需要纳税调增，因此所得税费用=（29.9+5）X25%=7.475（万元）。甲公司是增值税一般纳税人。2017年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下：（1）3月1日，甲公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.2万元。（2）5月8日，以银行存款3000万元从当地政府购入一项土地使用权，支付增值税330万元，契税120万元。该宗土地使用权的使用年限为40年，预计净残值为0。（3）6月3日，甲公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。以银行存款外购工程物资，取得的货物增值税专用发票上注明的金额为600万元，增值税税额为102万元。当日工程物资全部被工程领用。（4）8月8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。该办公楼预计使用20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。（5）9月18，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，将其闲置的设备出租给乙公司，租赁期为5年，年租金为60万元（不含增值税，增值税税率为17