最新初级会计实务常考题2422

最新初级会计实务常考题多选题1、长江公司2010年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2011年度发生的其他相关事项如下(以下是在2011年1月1日到4月20日之间发现的事项)：(1)2010年11月20日，长江公司与乙医院签订购销合同。合同规定：长江公司向乙医院提供A种药品10箱试用，试用期6个月。试用期满后，如果总有效率达到70%，乙医院按每箱500万元的价格向长江公司支付全部价款；如果总有效率未达到

70%，则退回剩余的全部

A种药品。10箱A种药品已于当月发出，每箱销售成本为 300万元(未计提跌价准备)。长江公司将此项交易额5000万元确认为2010年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。长江公司为乙医院提供的A种药品系长江公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。假定税法规定确认收入的口径与会计准则规定相同。为筹措研发新药品所需资金，2010年12月1日，长江公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入长江公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为40万元。长江公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为 25万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2011年5月31日按每箱46万元的价格购回全部B种药品。长江公司将此项交易额4000万元确认为2010年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。假定税法规定确认收入的口径与会汁准则规定相同。(3)2010年，长江公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种，为此实际发生研究费用200万元，长江公司将其计入长期待摊费用 (2010年未摊销)。假定按税法规定，企业可按实际发生的研究费用的 150%计入当期应纳税所得额。(4)2011年1月9日，长江公司发现2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至 210O年6月30日该办公楼的实际成本为 600万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。 2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息 10万元计入了在建工程成本。假定此项业务税法确认收入的口径与会计准则规定相同。(5)2010年12月1日购入的一项可供出售金融资产，其成本为 200万元，期末公允价值为220万元，长江公司将期末公允价值变动计入了公允价值变动损益。假定税法规定，公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。(6)2010年10月5日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。出租时办公楼的账面价值为 2000万元，公允价值为 2200万元，长江公司在租赁期开始日将办公楼账面价值和公允价值的差额计入了公允价值变动损益。假定税法规定，公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。[要求]根据上述资料，回答下列问题：关于事项(5)，下列调整分录中正确的有 ()。A．借：以前年度损益调整 20贷：资本公积―其他资本公积 20B．借：递延所得税负债 5贷：资本公积5C．借：资本公积―其他资本公积 5贷：以前年度损益调整 5D．借：可供出售金融资产 20贷：资本公积―其他资本公积 20单选题2、在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业南于外币折算原因引起所有者权益的增加投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”账户，贷记 ()账户。A．“资本公积”B．“投资收益”C．“营业外收入”D．“实收资本”简答题3、大海股份有限公司(以下简称“大海公司”，为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积。大海公司 2007年至2009年有关交易和事项如下：(1)2007年度①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后；大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2007年

1月

1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为

39000万元。②2007年3月10日，大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利 150万元、股票股利300万股。长江公司2006年度利润分配方案为每 10股派发现金股利 1元、每10股发放2股股票股利。2007年6月30日，大海公司以1037.17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为 6%。该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。④2007年度长江公司实现净利润4800万元．(2)2008年度①2008年1月1日，人海公司收到债券利息。②2008年3月1日，人海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2.5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股：大海陆空公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2闩长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。①2008年7月1日收到债券利息。⑤2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元，7月至)2月实现净利润4000万元。(3)2009年度①2009年1月1日收到债券利息。②2009年1月10日将上述债券出售。收到款项1012万元。2009年

3月

20日．大海公司收到长江公司派发的股票股利

990万股。长江公司

2008年利润分配方案为每

10股派发股票股利

1股。③2009年12月3l日．长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积万元。2009年度长江公司实现净利润6000万元。其他有关资料如下：投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外。未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。单选题4、资料：2011年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元；(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等90000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。B产品的生产成本为()元。A．200000B．250000C．350000D．400000简答题5、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司） ，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额 170万元。②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为 2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1000万元、结转销售成本 780万元。③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为 20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备 300万元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2008年12月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180万元。（3）其他资料；①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税） ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的 2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。 不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。要求：1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。3）判断资料（2）中相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）单选题6、甲公司应收乙公司的账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元；长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为 900万元。假定不考虑相关税费该固定资产在甲公司的入账价值为 ()万元。A．525B．600C．612.5D．700简答题7、甲公司系2010年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2010年12月购入生产设备A，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2011年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为 6300万元。2012年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为 6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。甲公司2011年7月购入B专利权，实际成本为2000万元，按直线法摊销，无残值，预计使用年限10年(与税法规定相同)。2011年年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元，减值测试后，预计尚可使用年限为9年，摊销方法和残值保持不变。2012年年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试，表明其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折旧950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2012年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)2012年年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2012年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。山于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。甲公司2012年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事要求：计算2012年度甲公司对生产设备 A计提的折旧额。简答题8、远航公司为母公司，2008年1月1日，远航公司用银行存款 2000万元从证券市场上购入甲公司发行在外60%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为2000万元，资本公积为700万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。甲公司按照10%的比例计提盈余公积，远航公司和甲公司在此之前不存在关联关系。(1)2008年3月10日宜告分派并发放2007年现金股利100万元。甲公司2008年度实现净利润600万元；2009年3月10日宜告分派并发放2008年现金股利300万元，2009年实现净利润800万元。2008年甲公司发生可供出售金融资产公允价值收益50万元，2009年甲公司发生可供出售金融资产公允价值变动收益为60万元。远航公司2008年6月销售300件甲产品给甲公司，每件售价1万元，每件成本0.7万元，甲公司2008年对外销售甲产品150件，每件售价1.2万元。2008年末甲产品的可变现净值为每件0.8万元；2009年远航公司出售100件乙产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元；2009年甲公司对外销售甲产品60件，每件售价10万元；2009年甲公司对外销售乙产品30件，每件售价6万元，2009年12月31日，甲产品的可变现净值为每件0.6万元，乙产品的可变现净值为每件

3.6万元。远航公司2008年6月20日出售一项固定资产给甲公司，该项固定资产的售价为500万元，账面价值为360万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。(4)2008年9月1日，远航公司按面值购入甲公司2008年1月1日发行的三年期到期一次还本、分次付息债券，准备持有至到期，实际支付价款为1000万元(假定不考虑相关税费)，票面利率(等于实际利率)为6%，每年1月5日付息。假定不考虑抵销未实现内部销售损益产生的所得税影响。要求：(1)编制远航公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。编制该集团公司2008年12月31日和2009年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)多选题9、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有 ()。A．形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D．长期股权投资原采用成本法核算，由于出售投资，将长期股权投资采用成本法变更为权益法E．企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法多选题10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题11、(由单选和多选组成。)甲公司2007年递延所得税资产发生额为 ()万元。A．37.75B．27.71C．42.11D．28.25单选题12、相对于同一控制下的企业合并而言， 非同一控制下的企业合并是合并各方自愿进行的交易行为，作为一种公平的交易，应当以 ()为基础进行计量。A．账面价值B．公允价值C．盈余公积D．资本公积单选题13、下列关于商业银行风险管理模式经历的四个发展阶段的说法， 不正确的是()。A．资产风险管理模式阶段，商业银行的风险管理主要偏重于资产业务的风险管理，强调保证商业银行资产的流动性B．负债风险管理模式阶段，西方商业银行由积极性的主动负债变为被动负债C．资产负债风险管理模式阶段，重点强调对资产业务和负债业务风险的协调管理，通过匹配资产负债结构、经营目标互相替换和资产分散， 实现总量平衡和风险控制D．全面风险管理模式阶段，金融衍生产品、金融工程学等一系列专业技术逐渐应用于商业银行的风险管理单选题14、某设计方案年产量为12万t，已知每吨产品的销售价格为675元，每吨产品缴付的销售税金(含增值税)为165元，单位可变成本为250元，年总固定成本费用为1500万元，则用生产能力利用率表示的盈亏平衡点为()。A．32.56%B．35.65%C．48.08%D．57.86%单选题15、W公司用一台已使用2年的甲设备从Z公司换入一台乙设备，支付甲设备的清理费10000元，从Z公司收取补价15000元。甲设备的账面原价为250000元，原预计使用年限为5年，预计净残值为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为120000元，已提折旧15000元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为125000元和110000元。假定该交换不具有商业实质，且不考虑其他税费。W公司换入乙设备的入账价值为()元。A．89200B．85000C．96200D．105000单选题16、某企业A产品年生产能力为100万件，估计未来市场可接受量为80万件，其总成本为100万元，企业的目标收益率(成本利润率)为20%，则A产品单价应定为()元。A．1B．1.5C．1.8D．2多选题17、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有 ()。A．划分为可供出售的债权性投资B．划分为交易性的权益工具投资C．划分为持有至到期的债权性投资D．划分为可供出售的权益工具投资多选题18、企业的资产总额包括()。A．对外投资B．固定资产C．库存股D．尚未完工的基建项目单选题19、黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股)，股票面值为每股1元，余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为

9%。(已知

PV9%，5=0.6499；PVA9%,5=3.8897)新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。

20×7年2月

1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款

1500

万元和部分设备购置款

196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。20×8年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。经临时股东大会授权，20×7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。黄山公司20×7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。受全球金融危机影响，20×9年底，黄山公司不得不缩减生产规模。 20×9年12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款 300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。设备20×8年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。黄山公司新建投资项目 20×7年度借款费用资本化金额为 ()元。A．493538.25B．743538.25C．1581038.25D．3393538.25单选题20、某企业月末在产品数量较大， 且有比较准确的定额资料，则该企业分配完工产品和在产品成本最适宜采用 ()。A．不计算在产品成本法B．约当产量法C．在产品按定额成本计算D．定额比例法-----------------------------------------1-答案：A,C[解析] ①可供出售金融资产公允价值上升应记入“资本公积―其他资本公积”科目。 借：以前年度损益调整 20 贷：资本公积―其他资本公积 20 ②可供出售金融资产公允价值上升确认的递延所得税负债的对应的科目是“资本公积”，而不是“所得税费用”。 借：资本公积―其他资本公积 5 贷：以前年度损益调整 52-答案：A[解析]在权益法核算时，如果被投资单位南于接受捐赠、资产评估发生增值以及外币折算等原因引起所有者权益的增加，投资企业也应按投资比例计算分享的份额，并调整长期股权投资和资本公积的账面价值。会计处理上，应根据计算的享有份额，借记“长期股权投资――股票投资(投资准备)”科目，贷记“资本公积――投资准备”科目。3-答案：[答案]暂无解析4-答案：B[解析](4)B 产品的生产成本=2000×100+2000×10+30000=250000(元)。5-答案： （1）资料（1）中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。暂无解析6-答案：A[解析]甲公司换入资产的入账价值总额=1400-200=1200(万元)，其中：固定资产在甲公司的入账值：1200×[700/(700+900)]=525(万元)。7-答案：2011年年末，对生产设备A计提减值准备前账面价值=8000－8000/10=7200(万元)，可收回金额为6300，计提固定资产减值准备900万元；2012年度甲公司对生产设备 A应计提的折旧额=6300/(10－1)=700(万元)。暂无解析8-答案：(1)①2008年1月1日投资时：暂无解析9-答案：A,B,C,E[解析]B、C选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。A选项，形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，在购买日应对权益法下长期股权投资的账面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初取得成本，在此基础上加上购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。D选项，属于会计政策变更。10-答案：A,B,C[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。11-答案：B[解析]①事项(1) 2007年1月1日应收账款的账面价值=7600-1400=6200(万元)，计税基础=7600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额 =7600-6200=1400(万元)。2007年12月31日应收账款的账面价值=9600-1500=8100(万元)，计税基础=9600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=9600-8100=1500(万元)。2007年产生可抵扣暂时性差异=1500-1400=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1500×25%-1400×33%=-87(万元)(表示贷方发生额)，应确认的纳税调整增加额100万元。②事项(2)2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元，可抵扣暂时性差异余额为45万元；2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为430万元。应确认的递延所得税资产发生额=430×25%-45×33%=92.65(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。③事项(3)X设备2007年1月1日账面价值=600-68-260=272(万元)，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340(万元)，可抵扣暂时性差异余额=340-272=68(万元)，递延所得税资产余额=68×33%=22.44(万元)；2007年12月31日账面价值=132万元，计税基础=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220(万元)，可抵扣暂时性差异余额=220-132=88(万元)，递延所得税资产余额=88×25%=22(万元)。2007年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方)Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007年12月31日账面价值=900万元，计税基础=1600-1600÷10×4=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元)，递延所得税资产余额=60×25%=15(万元)。2007年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方)Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额。上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。2007年应确认的纳税调整增加额 =20+60=80(万元)。④事项(4)2006年12月31日，该无形资产的账面价值=300-20=280(万元)，计税基础=300-300÷10=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280-270)×33%=3.3(万元)；2007年12月31日，该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=300-300÷10×2=2413(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270-240)×25%=7.5(万元)。2007年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万元)(贷方)，2007年应调减应纳税所得额=300÷10-(280-270)=20( 万元)。⑤事项(5)2007 年12月31日，该可供出售金融资产的账面价值为210万元，计税基础为200万元，应确认的递延所得税负债=(210-200)×25%=2.5(万元)。此项2007年不需进行纳税调整。⑥事项(6)2007年12月31日应确认递延所得税资产=30×2