精典初级会计实务常考题3778

精典初级会计实务常考题多选题1、下列各项中，应确认投资收益的事项有 ()。A．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值B．交易性金融资产在持有期间获得现金股利C．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额D．可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入E．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入简答题2、黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料一:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。 (2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的 30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为 1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为 5000万元。 (3)甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 资料二：黔昆公司在编制 2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下： (1)甲公司2010年度实现的净利润为 1000万元;2010年1月1日的存货中已有 60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素， 编制合并财务报表时的相关会计处理为：①确认合并商誉140万元;②采用权益法确认投资收益800万元。(2)5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵消营业收入2000万元;②抵消营业成本1600万元;③抵消资产减值损失20万元;④抵消应付账款2340万元;⑤确认递延所得税负债5万元。(3)6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵消营业收入900万元;②抵消营业成本900万元③抵消管理费用10万元;④抵消固定资产折旧10万元;⑤确认递延所得税负债2.5万元。(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;②编制合并财务报表时抵消存货12万元;要求：逐笔分析、判断资料2中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好)：如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)多选题3、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入 2万元；营业外收入 5万元；营业外支出 1()万元(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、营业费用中含有广告费2万元。投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为 15%)从B公司当年分得利润 8.5万元。(7)营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2万元。弥补2001年发生的亏损10万元。(9)在建工程领用本公司产品，产品售价为 8万元，成本价为5万元、(10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。 该公司希望通过协商解决问题；并与

B企业协商解决办法、该批商品价款为

234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A公司在

2002年

12月31日编制资产负债表时将应收账款

234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的

5%计提坏账；住备、

2003年

1月

15日双方协商未成，

A公司收到

B企业通知。该批产品已经全部退回，

A公司于

1月

20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联

(不考虑城市维护建设税和教育费附加

)A

公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。(3)3月20日，对东方公司投资 2000万元。由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为 ()。A．贷方发生额0.3万元B．借方发生额3万元C．借方发生额0.3万元D．贷方发生额3万元单选题4、M公司于20×7年2月以600万元的银行存款取得N公司10%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为5600万元(假定公允价值与账面价值相同)，采用成本法核算。20×8年1月1日，M公司又以1200万元的价格取得N公司12%的股权，当日N公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。取得该部分股权后，M公司能够派人参与N公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定M公司在取得对N公司10%股权后至新增日，N公司通过生产经营活动实现的净利润为600万元，未派发现金股利或利润，M公司按照净利润的10%提取盈余公积。则因追加投资，M公司确认的“未分配利润”项目金额的变动为()万元。A．54B．216C．36D．60单选题5、一、家庭基本情况胡容棕先生现年 45岁，是某有限责任公司的控股股东，该公司为小型制造业公司；爱人陈明莉现年 40岁，两人育有一个 15岁的女儿与一个7岁的儿子。二、资产负债情况1．上月末以成本记账的净资产为 924329元。2．本月末资产负债表如下：三、收支情况四、保险情况胡先生10年前购买了一份保额为 15万元的20年期定期寿险，保费已缴清。五、客户特殊情况与理财目标1．近期，公司的生意受到了国际金融危机的影响，目前有一个接获订单的机会，但是如果接这笔订单就必须扩大公司的产能增加设备的投资，具体如下：期初需增加设备投资250万元，设备预期使用年限为10年，这将使公司第1年末的营业收入增加250万元，其后每年营业收入以5%的比例增长，第1年末的费用增加225万元，其后每年费用成长率为 3%，现在胡先生陷入两难。2．胡先生理财目标为：两名子女将分别于

3年后及

11年后上大学，学费现值

2万元，大学毕业后出国留学两年，学费每年现值

20万元；15年后退休，每年退休金现值12万元，准备25年。六、假设条件1．胡先生要求的必要回报率为 8%。2．胡先生刚购置新房，贷款七成， 15年期，利率 6%。学费增长率 5%，通货膨胀率3%。3．假设胡先生适用效用函数 U=E(R)-0.005Aσ2，其中

A为风险厌恶系数。某风险属性调查问卷设定风险厌恶系数

A在

2～8之间，根据该问卷测得胡先生的风险厌恶系数

A为2。4．目前票面价格为

100元的

1年期零息债券价格为

97.09元。5．上表中收入均为税后收入。根据以下资料回答下列问题：胡太太准备开办一家公司，生产汽车饰品和儿童玩具两类产品，为增值税纳税人，预计年销售收入(不含税)为90万元，可抵扣进项金额为60万元，期间费用10万元，无其他损益，符合小型微利企业标准。胡太太计划将家里目前闲置的旧房作为库房，将家中的汽车作为公司公务用车。另外，由于胡太太本人缺乏管理经验，在企业经营过程中需要胡先生协助管理。对于纳税人身份选择、车房等资产的处理方式及公司对胡先生劳务报酬支付方式等问题，理财师进行了如下分析：关于纳税人身份的选择，表述正确的是 ______。A．产品增值率为33.33%，选择作为一般纳税人比较有利B．产品增值率为33.33%，应成立两家企业，选择作为小规模纳税人比较有利C．销售产品的实际抵扣率为 66.67%，低于无差别平衡点抵扣率，选择一般纳税人比较有利D．纳税人身份对税负没有影响多选题6、在下列各项工作中，根据《会计从业资格管理办法》的规定，必须具有会计从业资格证书的有()。A．会计机构负责人B．出纳C．资本、基金核算D．会计机构外会计档案管理单选题7、对于长期投资，除了()外，其他方面长期融资需求可能具有投机性，银行应慎重受理。A．实物产品投资B．控股子公司C．股权收购D．维持公司正常运转的生产设备单选题8、甲企业本期发生的下列变更中，属于会计政策变更的是 ()。A．对乙企业的长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法B．对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策C．当期发生的交易或事项与以前相比有本质区别，因此采用新的会计政策D．由于技术进步，原购买的一台设备须加快折旧，折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限由 8年改为5年多选题9、下列资产中，属于货币性资产的有 ()。A．其他应收款B．旧定资产C．股权投资D．准备持有至到期的债券投资E．可供出售金融资产单选题10、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资， 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并， 应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额， 应当记入()科目。A．资本公积――资本溢价或股本溢价B．不做账务处理C．投资收益D．营业外支出多选题11、会计报表是根据会计核算资料归集、加工、汇总而成的一个完整报告体系，是综合反映一定时期企业的()的文件，是企业向外传递信息的主要途径。A．资产B．负债C．所有者权益D．财务状况E．纳税多选题12、下列经济业务或事项错误的处理方法有 ()。A．发出存货结转存货跌价准备的，应将已计提的存货跌价准备，转入“主营业务成本”、“生产成本”等科目的贷方B．以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额C．在不涉及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量， 确定换入资产入账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素D．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益E．支付的现金股利，作为筹资活动产生的现金流量单选题13、K国的公司能够在V国销售半导体，并且，售价比V国公司的生产成本低。为了帮助V国的那些公司，V国的立法机构制定了一项计划，规定K国公司生产的半导体在V国的最低售价必须比V国公司的平均生产成本高10%。以下哪项如果为真，将最严重地影响该项计划的成功A．预计明年K国的通货膨胀率超过 10%。B．现在K国的半导体不仅仅销往 V国。C．一些销售半导体的 V国公司宣布，它们打算降低半导体的售价。D．越来越多的非K国的公司去V国销售半导体，并且售价比 K国的产品低。多选题14、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，可以申请开立专用存款账户的是()。A．基本建设资金B．财政预算外资金C．证券交易结算资金D．单位银行卡备用金多选题15、下列属于内部会计监督制度的基本要求有（） 。A．重人经济事项的决策和执行程序应当明确B．建立会计档案管理制度C．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确D．会计事项相关人员的职责权限应明确多选题16、X企业行政管理部门张某外出预借差旅费 1000元，以库存现金付讫，则()。A．借记“其他应收款―备用金 (张某)”1000元B．借记“应收账款―备用金 (张某)”1000元C．贷记“银行存款”1000元D．贷记“库存现金”1000元多选题17、企业提供劳务的开始和完成分属于不同的会计期间， 在资产负债表日，判断提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件包括（） 。A．收入金额能够可靠地计算B．相关经济利益很可能流入企业C．交易的完工进度能够可靠地确定D．交易中已发生和将要发生的成本能够可靠地计量多选题18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有 ()。A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益单选题19、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且注册地均于境内江南某市。 20×7年3月10日，甲公司向乙公司购入原材料一批，按照增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为 204万元，乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价，支付所购原材料的价款。土地使用权的账面价值为 900万元，公允价值为1200万元，甲公司以银行存款支付其差额部分，乙公司销售的原材料的账面价值为1000万元。假定该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量，不考虑除增值税以外的相关税费。乙公司土地使用权的入账价值为 ()万元。A．796B．1000C．1200D．1404简答题20、根据《会计法》对会计档案的要求结合会计电算化的特点，会计电算化档案要求达到哪些要求-----------------------------------------1-答案：B,D,E[解析] 选项A，应计入公允价值变动损益；选项 C，应计入资本公积。2-答案：(1)①商誉的处理是正确的。 ②权益法确认投资收益的处理不正确在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1000-200×60%)×80%=704(万元)(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误正确处理为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款――坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5(3)①正确②错误③错误④错误⑤错误正确处理为：借：营业收入900贷：营业成本800固定资产――原价100借：固定资产――累计折旧5贷：管理费用5借：递延所得税资产23.75贷：所得税费用23.75(4)①处理不正确，②处理正确个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)]×30%=168(万元)。正确处理为：个别报表中：借：长期股权投资168贷：投资收益168[600-(300-260)]×30%【解析】本题考核长期股权投资的核算和合并报表的核算。3-答案：A,B暂无解析4-答案：A[解析]因追加投资，M公司确认的“未分配利润”项目变动金额=600×10%×(1-10%)=54万元。该事项完整的会计处理如下：5-答案：B[解析] 小规模纳税人无差别点增值率 =3%÷17%=17.64%6-答案：A,B,C[解析] 会计工作管理体制7-答案：D[解析] 对于长期投资，除了维持公司正常运转的生产设备外，其他方面的长期融资需求可能具有投机性，银行应当慎重受理，以免加大信用风险暴露。8-答案：A项对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，C项当期发生的交易或事项与以前相比有本质区别，因此采用新的会计政策，这也不属于会计政策变更，D项属于会计估计变更。9-答案：A,D[解析] 非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。10-答案：A暂无解析11-答案：A,B,C,D暂无解析12-答案：B,D[解析]B 选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号――或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。D选项，非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，支付的直接相关费用，计入合并成本。13-答案：D本题的逻辑主线是“V国规定了K国公司在本国销售半导体的最低价格→V 国保护了本国公司”，要削弱论证就是要说明存在别的因素影响推论。