单位内部财务会计与监督管理知识分析

要求一、单位位内部会会计监督督（一）单单位内部部会计监监督主体体和对象象

（二二）单位位内部会会计监督督制度的的基本要要求（（三）会会计机构构和会计计人员在在单位内内部会计计监督中中的职责责二、会计计工作的的政府监监督（一）会会计工作作的政府府监督的的概念（（二））财政部部门会计计监督检检查的主主要内容容三、会计计工作的的社会监监督（一）会会计工作作的社会会监督的的概念（（二））注册会会计师审审计与内内部审计计的关系系

（三三）会计计师事务务所业务务范围会计监督目前我国已形形成了三位一一体的会计监监督体系，包包括单位内部部监督、以注注册会计师为为主体的社会会监督和以政政府财政部门门为主体的政政府监督。【例1·不定项项选择择题】下列各各项中中，属属于我我国会会计监监督体体系组组成部部分的的是（（））。。A.单位内内部会会计监监督B.政府部部门行行使的的国家家监督督C.社会监监督D.新闻媒媒介的的监督督『正确答答案』ABC一、单单位内内部会会计监监督（一））单单位内内部会会计监监督的的主体体和对对象★1、单位位内部部会计计监督督的主体是各单位位的会会计机机构和和会计计人员员；内部部会计计监督督的对象是单位位的经济活活动。2、单位负负责人人负责单单位内内部会会计监监督制制度的的组织织实施施，对对本单单位内内部会会计监监督制制度的的建立立及有有效实实施承承担最终终责责任任。【例2··多选选题题】下列列各各项项中中，，属属于于单单位位内内部部会会计计监监督督主主体体的的是是各各单单位位的的（（））。。A.审计计机机构构B.会计计机机构构C.会计计人人员员D.审计计人人员员『正确确答答案案』BC【例3··判断断题题】根据据《会计计法法》的规规定定，，单单位位内内部部会会计计监监督督的的对对象象是是会会计计机机构构与与会会计计人人员员。。（（））『正确确答答案案』错【例4··判断断题题】单位位内内部部会会计计监监督督的的主主体体是是单单位位的的会会计计机机构构、、会会计计人人员员，，但但单单位位负负责责人人对对本本单单位位内内部部会会计计监监督督制制度度的的建建立立及及有有效效实实施施承承担担最最终终责责任任。。（（））『正确确答答案案』对（二）单单位内部部会计监监督的依依据（法法律、、法规、、规章、、制度、、预算、、计划））【例5·多选题】根据《会计基础础工作规规定》的规定，，会计机机构、会会计人员员进行监监督的依依据可以以是（））。。A.财经法

B.各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等

C.各单位根据国家有关法律制度制定的单位内部会计管理制度

D.会计法律、法规和国家统一的会计制度

『正确答案』ABCD（三）单单位内部部会计监监督的内内容1.对认为是是违反国国家统一一的财政政、财务务、会计计制度规规定的财财务收支支，应当当制止和和纠正;制止和纠纠正无效效的，应应当向单单位领导导人提出出书面意意见请求求处理。。单位领领导人应应当在接接到书面面意见起起10日内作出书面面决定，，并对决决定承担担责任。。2.对违反国国家统一一的财政政、财务务、会计计制度规规定的财财务收支支，不予予制止和和纠正，，又不向向单位领领导人提提出书面面意见的的，也应当承担责责任。。【例6·单选题题】单位领领导人人在接接到会会计人人员提提出的的对制制止和和纠正正违反反规定定的财财务收收支无无效的的书面面意见见时，，应从从接到到之日日起（（））日内内作出出书面面决定定，并并决定定承担担责任任。A.5日B.10日C.15日D.30日『正确答答案』B（四））单位位内部部会计计监督督制度度的基基本要要求★1.记账人人员与经济济业务务事项项和会会计事事项的的审批人人员、、经办办人员员、财财物保保管人人员的职责责权限限应当当明确，并相相互分分离、、相互互制约约；2.重大对外投投资、、资产产处置置、资资金调调度和和其他他重要要经济济业务务事项项的决策和和执行行的相互互监督督、相相互制制约程程序应应当明确；3.财产清清查的的范围围、期期限和和组织织程序序应当当明确；4.对会计计资料料定期期进行行内部部审计计的办办法和和程序序应当当明确。【例7·多选题题】下列各各项中中，属属于《会计法法》规定的的单位位内部部会计计监督督制度度要求求的有有（））。A.记账人人员与与会计计事项项的审审批人人员相相互分分离、、相互互制约约B.重大对对外投投资决决策与与执行行相互互监督督、相相互制制约C.财产清清查的的范围围、期期限和和组织织程序序应当当明确确D.内部会会计监监督的的主体体是单单位负负责人人『正确答答案』ABC【例8·不定项项选择择题】下列各各项中中，属属于不不相容容职务务的是是（））。。A.业务经经办与与记账账B.业务经经办与与业务务审批批C.业务审审批与与记账账D.业务经经办与与财物物保管管『正确答答案』ABCD?（五））会计计机构构和会会计人人员在在单位位内部部会计计监督督中的的职权权★1.会计机机构、、会计计人员员对违违反本本法和和国家家统一一的会会计制制度规规定的的会计计事项项，有有权拒拒绝办办理或或者按按照职职权予予以纠纠正。。2.会计机机构、、会计计人员员发现现会计计账簿簿记录录与实实物、、款项项及有有关资资料不不相符符的，，按照照国家家统一一的会会计制制度的的规定定有权权自行行处理理的，，应当当及时时处理理；无权处处理的的，应应当立立即向向单位位负责责人报报告，请求求查明明原因因，作作出处处理。。【例9·多选题题】下列关关于单单位内内部会会计监监督表表述正正确的的有（（））A.单位负负责人人负责责单位位内部部会计计监督督制度度的组组织实实施，，对本本单位位内部部会计计监督督制度度的建建立及及有效效实施施承担担最终终责任任。B.单位内内部会会计监监督的的主体体是各各单位位的会会计机机构和和会计计人员员，内内部会会计监监督的的对象象是会会计行行为。。C.会计机构和和会计人员员对单位内内部的会计计资料和财财产物资实实施监督D.记账人员与与经济业务务事项和会会计事项的的审批人员员、经办人人员、财物物保管人员员的职责权权限应当明明确，并相相互分离、、相互制约约；『正确答案』ACD【例10·判断题】会计机构和和会计人员员发现会计计账簿记录录与实物、、款项及有有关资料不不相符的，，应当立即即向本单位位负责人报报告，请求求查明原因因，作出处处理。（））『正确答案』错二、会计工工作的政府府监督（一）会计计工作的政政府监督主主体1、县级以上人人民政府财政部门为为各单位会会计工作的的监督检查查部门，对对各单位会计工作行行使监督权权，对违法法会计行为为实施行政政处罚。2、审计、税务务、人民银银行、证券券监管、保保险监管等部门依照照有关法律律、行政法法规规定的的职责和权权限，可以以对有关单位的会计资料实施监督检检查。★★【例1·多选题】下列属于会会计工作政政府监督实实施主体的的有（））。A.工商部门B.中国人民银银行C.税务部门D.审计部门『正确答案』BCD【例2·单选题】下列机构中中有权依法法对各单位位的会计工工作实施监监督检查的的是（））。A.财政部门B.审计部门C.税务部门D.人民银行『正确答案』A【例3·单选题】证券监管部部门对证券券公司有关关（））实施检查查。A.会计工作B.会计行为C.会计资料D.会计人员『正确答案』C【例题4·判断题】县级以上人人民政府财财政部门为为各单位会会计工作的的监督检查查部门，对对各单位会会计工作行行使监督职职权，对违违法会计行行为实施行行政处罚。。（）『正确答案』对（二）财政政部门会计计监督检查查的内容1.财政部门实实施会计监监督的对象象是会计行为★★2.财政部门对对各单位的的下列情况况实施监督督：★（1）是否依法法设置会计计账簿；（（2）会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告和其他会会计资料是是否真实、、完整；（（3）会计核算算是否符合合本法和国国家统一的的会计制度度的规定；；

（4）从事会计计工作的人人员是否具具备从业资资格。（（5）财政部门门（省级以以上）有权权对会计师师事务所出出具审计报报告的程序序和内容进进行监督。。【例5·不定项选择择题】下列各项中中，属于财财政部门实实施会计监监督检查的的对象是（（）。A.各单位的经经济活动B.各单位会计计行为C.各单位会计计机构和会会计人员D.各单位的内内部会计监监督『正确答案』B【例题6·多选题】下列事项中中，不属于于财政部门门对各单位位实施监督督的事项有有（）。。A.是否依法设设立会计机机构B.是否按时进进行纳税申申报C.各单位从事事会计工作作的人员是是否具有会会计专业技技术资格D.是否按照实实际发生的的经济业务务进行会计计核算『正确答案』ABC（三三））财财政政部部门门会会计计监监督督检检查查的的形形式式1.全面面检检查查———对各各单单位位遵遵守守会会计计法法律律制制度度的的情情况况2.专项项检检查查或或者者抽抽查查———会计计人人员员的的从从业业情情况况、、审审计计报报告告3.重点点检检查查———有检检举举线线索索或或违违法法嫌嫌疑疑的的单单位位【例7··单选选题题】我国国对对各各单单位位遵遵守守会会计计法法律律制制度度的的情情况况应应实实行行（（））。。A.全面检检查B.重点检检查C.专项检检查D.定期抽抽查『正确答答案』A（四））会计计工作作的政政府监监督的的要求求1.依法对对有关关单位位的会会计资资料实实施监监督检检查的的部门门及其其工作作人员员对在在监督督检查查中知知悉的的国家家秘密密和商商业秘秘密负负有保保密义义务。。2.各单位必须依照有关关法律、、行政法法规的规规定，接受有关监督督检查部部门依法法实施的的监督检检查，如如实提供供会计凭凭证、会会计账簿簿、财务务会计报报告和其其他会计计资料以以及有关关情况，，不得拒绝、隐隐匿、谎谎报。【例题8·单选题】根据《会计法》的规定，，各单位位接受监监督检查查部门依依法实施施的会计计监督检检查是（（）。。A.应尽责任任B.应尽义务务C.基本要求求D.法定义务务『正确答案案』D三、会计计工作的的社会监监督会计工作作的社会会监督主主要是指指由注册册会计师师及其所所在的会会计师事事务所依依法对委委托单位位的经济济活动进进行审计计、鉴证证的一种种监督制制度。（一）会会计工作作的社会会监督的的主体1、会计师师事务所所及其注注册会计计师2、单位和个个人检举举违反《会计法》和国家统统一的会会计制度度规定的的行为，，也属于会会计工作作社会监监督的范范畴。（判））（二）注注册会计计师及其其所在的的会计师师事务所所的业务务范围审计业务务（包括括验资））、会计计咨询和和会计服服务业务务1.依据《注册会计计师法》承办的审审计业务务

（1）审查企企业财务务会计报报告，出出具审计计报告（报告类类型）（（2）验证企企业财务务会计报报告，出出具审计计报告；；

（3）办理企企业合并并、分立立、清算算事宜中中的审计计业务，，出具有有关的报报告；（（4）法律、、行政法法规规定定的其他他审计业业务。（三）对对注册会会计师及及其所在在的会计计师事务务所的监监督检查查（略））（四）注注册会计计师审计计与内部部审计的的关系（新增考考点，注注意多选选题）★1.区别：（1）审计目目标不同同：（2）独立性性不同（3）接收审审计的自自愿程序序不同（4）遵守的的审计标标准不同同（5）审计的的时间不不同（6）两者的的审计职职责和作作用不同同2.外审与内内审的联联系性：：（1）两者在在审计内容、方方法上有许多多一致性性；（2）内部审审计和外外部审计计在工作上具有一致致性。【例题9·单选题】下列关于于注册会会计