福建省从业资资格考试《经济法基础》重点题(十)

福建省从业资资格考试《经济法基础》重点题（十）＞单选题-1下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）0A.原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起B.纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起【答案】B【解析】［解析］根据规定，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。＞单选题-2按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是（）oA.车船使用税B.土地增值税C.车辆购置税D.车船使用牌照税【解析】除了车辆购置税外中央税还包括：关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税。A、D项属于地方税；B项属于中央地方共享税。＞单选题-3我国对限制进口管理的货物中属于非配额限制的，实行的限制管理方式是()oA.配额管理B.配额许可证管理C.配额税率管理D.许可证件管理【答案】D【解析】［解析］我国对限制进口管理的货物中属于非配额限制的，实行各类许可证件管理。选项D为正确答案。我国限制进口货物按照其限制方式分为关税配额限制和许可证件管理，如图所示：＞单选题-42009年某市区化工厂受让一块土地，将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价1000万元，化工厂支付补价100万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元，土地开发成本100万元，开发费用50万元（不含印花税）；房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元，房地产开发成本和费用分别为350万元和100万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（该市核定房地产开发费用列支比例为9%,计算结果保留两位小数）房地产开发公司应该缴纳的土地增值税为（）万元。53.4051.2064.6270.65【答案】D【解析】［解析］房地产开发公司＞单选题-5我国现行房产税实行比例税率，如果依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（）。12%20%10%D.1.2%【解析】［解析］我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。＞单选题-6下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）oA.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.继承房产的子女【答案】D【解析】［解析］对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，继承房产的子女不是土地增值税的纳税人。＞单选题-7某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。180240272.5360【答案】C【解析】［解析］土地增值额=1000-（50+200+40+60）=650（万元），扣除项目金额=350万元，则增值额+扣除项目金额=185.71%,应交纳土地增值税=650x50-350x15%=272.5（万元）。＞单选题-8《中华人民共和国对外贸易法》是我国对外贸易法律体系中的母法，它对我国对外贸易关系的法律调整作了原则性的规定。下列有关该法的表述错误的是：（）A.《对外贸易法》不适用于边境贸易和单独关锐区香港和澳门B.我国的对外贸易经营主体只能是经国务院对外经济贸易主管部门许可可以从事对外贸易经营权活动的法人和其他组织C.没有对外贸易经营权的单位和个人，可以委托有外贸经营权的经营者在其经营范围内代理进口或出口D.对于限制进口或出口的货物，实行配额或许可证管理，对于限制进口或出口的技术,实行许可证管理【解析】［考点］对外贸易法［解析］A项的依据是《对外贸易法》第68、69条。B项与第8条规定不符合。C项的依据在于第12条。D项的依据在第19条。参见以下条文：第68条："国家对边境地区与接壤国家边境地区之间的贸易以及边民互市贸易，采取灵活措施，给予优惠和便利。具体办法由国务院规定。"第69条："中华人民共和国的单独关税区不适用本法。"第8条："本法所称对外贸易经营者，是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依、照本法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。"第12条："对外贸易经营者可以接受他人的委托，在经营范围内代为办理对外贸易业务。"第19条："国家对限制进口或者出口的货物，实行配额、许可证等方式管理；对限制进口或者出口的技术，实行许可证管理。实行配额、许可证管理的货物、技术，应当按照国务院规定经国务院对外贸易主管部门或者经其会同国务院其他有关部门许可，方可进口或者出口。国家对部分进口货物可以实行关税配额管理。"＞单选题-9赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2006年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）□288兀576兀840元864元【答案】D【解析】［解析］从2000年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。房产税=20000x4%=800（元）。＞单选题-10关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）oA.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税【答案】C【解析】［解析］购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。＞单选题-11当前，有学者指出，物业税改革会增加房屋的持有成本，从而增加房产市场的供给，进而对房价产生一定的调控作用。目前，开征物业税是我国财税体制改革必不可少的环节。而在我国很多房屋的所有权和使用权是分离的，在当前房产税的征收过程中，有相当一部分是房屋使用人纳税，但从税收理论上讲，财产税必须向财产的产权人征收，所以必须首先进行房屋产权的明晰。这是物业税开征的必要条件。因此，学者建议说，开征物业税要循序渐进，并且要分步骤实施。如果假设上述学者的言论是正确，则由此可以推出：A.如果我国财税体制改革不能进行，则说明在我国没有开征物业税B.如果房屋产权明晰，我国就可以开征物业税C.如果房屋产权不明晰，我国财税体制改革就不能进行D.如果在我国没有开征物业税，则说明房屋产权不明晰【答案】C【解析】［解析］考查复言命题推理。根据题干"开征物业税是我国财税体制改革必不可少的环节”,和"进行房屋产权的明晰，是物业税开征的必要条件"，可以得到："房屋产权的明晰6开征物业税6进行财税体制改革"，即"房屋产权明晰"是"财税体制改革"的必要条件。否定的前件可以得到否定的后件。故C项正确。＞单选题-12注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其"从价计税的房产原值”是指()oA.房产原值减除10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值C."固定资产”账户借方记载的房屋原值D."固定资产"财产借方记载的房屋原值扣除"累计折旧”账户贷方数额后的余值【答案】C【解析】［解析］从价计税的房产原值，是指"固定资产"账户借方记载的房屋原值。＞单选题-13某生产企业为居民纳税人，2012年相关生产经营业务如下：(1)企业年初总共房产原值5500万元，其中价值1000万元的房屋用于出租,租期两年，合同约定一次性付清两年租金200万元，医务室和幼儿园占用房产各50万元；(2)3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房,6月底，以债权人身份承受破产企业房产价值300万元；两项业务均签订合同，办理了产权移交，并取得了房产证；⑶企业年初拥有农业机械部门登记的拖拉机2辆，自重吨位为2吨；整备质量6吨的载货卡车10辆；整备质量为5吨的挂车5辆。20座中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。另有排气量1.6升的小轿车15辆；⑷受托加工专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元,受托方提供4000元的辅助材料；⑸与银行签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年,贷款年利率是8%；办理抵押的房产价值100万元。（说明：当地规定允许扣除30%后余额计算房产税；契税税率是3%；载货汽车的车辆税额为60元/吨，载人客车9座以上的年纳税额520元；1.6升排气量的小轿车年纳税额420元。）根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：该企业当年应缴纳的房产税为（）元。489600514800525700496500【答案】B【解析】［解析］应缴纳的房产税=（5500-1000-50-50）x（l-30%）xl.2%+2004-2xl2%+200x（l-30%）xl.2%4-12x9+300x（l-30%）xl.2%4-12x6=51.48（万元）=514800（元）＞单选题-14某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%o房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）oA.利息+销售费用+管理费用.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）卜5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］x5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］x（5%+20%）【答案】B【解析】解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）x5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。＞多选题-15下列关于房产税的表述，错误的是（）oA.对纳税人未按税法规定记载原值的，应当调整房产账面原值.对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定C.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据D.对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由承租方按房产余值计税【答案】A,B,C,D【解析】［解析］对纳税人应当按会计制度的规定记载原值，对于会计与税法有差异的，不调整账面房产原值；选项B和C错误是因两者都应该参照同类房屋确定原值；选项D错误是因为应该由出租方按租金收人计征房产税。＞多选题-16在计算应交土地增值税时，应扣除的项目有（）oA.取得土地使用权所支付的金额B.开发土地的费用C.所缴纳的契税和印花税D.旧房的评估价格【答案】A,B,D【解析】［解析］在计算应交土地增值税时，扣除的项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。＞多选题-17某中外合资企业于2005年1月取得一宗经营性用地土地使用权，批准用途为其他商服用地,土地使用年限40年,取得土地当时缴纳土地出让金3600万元，缴纳契税108万元。2007年1月项目开发完成,共投入开发建造成本5800万元，建成价值1.5亿元的高级写字楼并出租，租期3年，年租金收入1000万元。2009年1月，该企业以2亿元的价格整体出售该写字楼物业。请就上述内容，回答下列各题。在核算该企业应纳房地产税额时，下列说法错误的是（A.营业税、契税等相关税费应计入土地增值税扣除项目B.房产税由该写字楼的实际使用人即物业承租人依法缴纳C.若该企业申报的应纳税额失实，可依法按房地产评估价格计征土地增值税D.在租期内，法定纳税人在该写字楼转让前、后应缴纳的房产税金额相同【答案】A,B【解析】暂无解析＞多选题-18下列各项中，符合房产税纳税义务人发生时间规定的有（）oA.将原有房产用于生产经营，从牛产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起【答案】A,D【解析】暂无解析＞多选题-19根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C.产权属于个人所有营业用的房屋，该个人为纳税人D.产权出典的房屋，出典人为纳税人【答案】A,B,C【解析】［解析］产权出典的，承典人为纳税人，故D选项不正确。＞多选题-20以下可以成为房产税的纳税义务人的是（）。A.房屋的产权所有人B.房屋使用人C.房屋承典人D.房屋代管人E.房屋出典人【答案】A,B,C,D【解析】［解析］房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类；产权出典的，由承典人纳税；产权未确定和承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。＞多选题-21下列各项中，应该征收土地增值税的有（）。A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业问的房地产互换D.国有土地使用权转让【答案】C,D【解析】［解析］现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。＞多选题-22纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有（）oA.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加D.按国家统一规定缴纳的有关费用【答案】A,B,C,D【解析】［解析］按《土地增值税法》的有关规定，纳税人在转让旧房时可扣除的项目有旧房的评估价格；取得土地使用权所支付的地价款；转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加；按国家统一规定缴纳的有关费用。＞多选题-23下列项目中，免征土地增值税的是（）oA.经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房B.甲企业与乙企业互换房地产C.国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更D.增值比例在20%以下的普通标准住宅出售【答案】A,C,D【解析】［解析］企业之间互换房地产，要缴纳土地增值税。＞多选题-24下列税金中，不通过“营业税金及附加”科日核算的有（）oA.企业所得税B.城市维护建设税C.土地增值税D.消费税【答案】A,C【解析】［解析］企业所得税以企业当年实现利润总额为依据计算征收，在会计核算中单列科目进行核算。土地增值税是就土地增值额征收一种税，企业计算交纳土地增值税时，将其计入固定资产建造成本。＞多选题-25下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（）oA.符合土地增值税清算条件的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的E.虽然设置账簿但账目混乱成本，费用难以确定的【答案】B£E【解析】［解析］房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税＞多选题-26根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有（）oA.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税D.房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起计征房产税E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税【答案】A,C,D【解析】［解析］纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。＞简答题-27某房产开发公司专门从事普通住宅商品房开发，2008年3月2日，出售普通住宅用房一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本80000万元，利息支出为10000万元，其中400万元为罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城市维护建设税税率为7%、印花税税率为0.5%。、教育费附加征收率为3%0当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10%o企业营销部门在制订售房方案时，拟订了两个方案，方案一：销售价格为平均售价20000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价19780元/平方米。问题:.分别计算在两个方案下该公司应纳土地增值税及税后盈利数额。.比较分析两个方案中哪个对房地产公司更为有利。【答案】A.两种方案计算【解析】暂无解析＞简答题-28估价对象为一出租写字楼，土地总面积7000m2,建筑总面积56000m2,建筑物结构为钢筋混凝土结构，地上36层，地下2层，土地使用权年限为50年，从1999年9月30日取得土地时起计，建设期3年。需要评估出该宗房地产2004年9月30日的买卖价格。有关资料为：该写字楼使用面积为建筑面积的65%,月租金为使用面积150元/m,空置率平均为15%o建筑物原值22000万元，耐用年限60年，残值率0;家具设备原值8000万元，耐用年限为12年，残值率为