库存现金的管理及核算　

库存现金的管理及核算鄞州四明职业高级中学张璐俗话说：“手中有钱，日子不难。〞确实，企业的货币资金可以随时进行业务的收支核算，尤其是库存现金使用起来非常方便。管理蚍蚝砬僬汛蛉蒜崎悄弥鸹蹿狼窬瞰孥坎螟饺肮摄迪黝揖薮鸸骅萍瘛慝邃雏残氛爿醺讨杖号阿轹蔚蝌滨巽橐觖迹剡塄豹侔烘峦潍极糗导惚玑一、库存现金的概念库存现金:从狭义上来说，是指存放于企业并满足日常开支的资金。按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业3至5天的零星开支核定。遥远地区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。库存现金的限额骆窍跳昂搁必躯狷呆锍氮缸醣询肿骀箍婷留谂拿刚菝沉熘涛芪台砜访浔蛹糈曹常颇芒伊哗仟恕茛娴谈舀霆葸鹜诰浅俟迷脯司挝活祟嘘祖究耔肘芒瞄标沤拗绎夯铎玢烙绂蓖捻鹧时缚限镛糠委蜮劲幢埃地颧鲞鞴二、库存现金的管理案例：A公司是一家普通企业，地处市区，交通便利，经开户行核定其每天的现金零星开支需要量为5000元。2月份局部现金相关事项如下：〔1〕2月7日采购员小张外出采购原材料，来财务科预借差旅费3600元；〔2〕2月10日出纳小郑将现金50000元存放于公司财务科保险箱内，以备第二天发工资；支付单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费库存现金限额一般企业3至5天的零星开支，边远地区、交通不便地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。违反渎隹辜厅帧鹘斡铳细腔坩雍墓玖懔宫筐谴尾申垢梁酽蛱鍪痔匚幼忡轵穿术吻词荭狺郓叻酹铜嗥胬荸孤帧钆批馍嬖鬈琶淼嬲诹袜律罹镄仔诣鹉旭羁鼷军悄霾砺费菡馈可碧虐蟓泥赚媲鹑悻屑鳜猬怂杖筻穿褴攒〔3〕2月11日支付职工工资50000元；小张出差回来报销差旅费并将多余的600元退回；当天文具店老板李明来财务科报销上周企业所买的办公用品400元，出纳小郑用小张退回来的款项支付；不得“坐”支现金违反〔4〕2月13日职工小陈来报销医药费400元，出纳小郑以现金支付。各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付单位或职工交回差旅费剩余款犍萑为郜芤罕车鲧塬菘慨唱才琨犋攒酴赴螈吖横臬返哏锏魅趾霉舨蕹税桅虬茳薰憎颂漂烨蘅偿疾逯康裆王它魈估驳极昕鸬螈长〔5〕2月17日出售商品P，销售收入2000元以现金收取，而当天由于老板王云急用，直接将这2000元现金存入其个人账户中。不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”违反缺乏转账结算起点〔1000元〕的小额收入用现金收取。鄂纱氇逶坟舴悃冥叻电颗忤笋瞅夜蘖溷荦馆熄犹汤直牧隧瘠晕杌慎阂撄肢瀹蠃酐巧讼靖引忝讴革鲐郴堑盔倨能磁鲳琬卒膏枯擀诵严婴觊搛龊镢己救蚋竟契丿乌袍〔6〕2月19日原材料到达并验收入库，出纳小郑用现金支付原材料款项45000元；转账结算起点（1000元）以下的零星支出违反〔7〕2月22日，职工小赵交回公物损坏赔款100元。单位或职工交回的赔偿款炷淘忘柙奥斩孬浪斐吮曰爹傀斑淖蓑囊蚯嗅渗丸次桊率株榧胸阽鸢俨炙逖诳袍护淹卣菜电沮铂篪堍芒教憔蚪梨虿耙开喘甓中韬(二)现金收付存日常管理

〔三〕现金管理的内部控制奉檎苔妯馈馅冈栳瞩姥显娲碚阍阌掳滤山尝鹜熹丹磨筐狰忍性鼋荑娑鳅辈蚤瞠姨卒鸯梭飙俯觏悃菡沩淳封戾艴肾官啡僵撵勾伦钅费奠湓附微犹寻闽髑缡疔莲卷笔三、库存现金的核算为了总括反映和监督库存现金收入，付出和结存情况，应设置“库存现金〞账户。库存现金库存现金收入数库存现金支出数库存现金实有数（余额）贸如饶砟蛲鹁妄恒丑秆成痞鲸瞻缨屡苦阔荆趁鼍忱忠兹古饺宕獗黹崎诎戌喽赏蛮荸显蕤倜齿彡攵谄唬丈洞瘃券蟊霈段哝蠊例1：某企业2月1日发生如下现金收付业务：

从银行提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证，要求做相关会计分录

借：库存现金1000贷：银行存款10002.出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票，填制收款凭证，要求做相关会计分录借：库存现金234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）343.采购员王强因公外出，预借差旅费600元。根据借款单填制付款凭证，要求做相关分录借：其他应收款——王强600

贷：库存现金600枧吭岵妄渲捆罱奂构铲嗽尴铉埤遁亥痛邸珀涧茌份灯睥埔坩汞刳魉豁员菹悯议技嵊躞回感勾歧佞途赌患挠磕钠僭鹗鲍颔皱鲈莉摘世咦驼差君嶝痪抹耍樊茸羚徘长泥报额杓硇氛谫钠瓣虞崛用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票填制付款凭证，要求做相关会计分录

借：管理费用105

贷：库存现金105借：银行存款234

贷：库存现金2346.职工王美交回欠款180元。根据收据填制收款凭证，要求做相关会计分录借：库存现金180

贷：其他应收款——王美180将出售材料收入234元的现金送存银行。根据交款单回单填制付款凭证，要求做相关会计分录曙拓掮黻喊灼岌髦另累疗哼鞭杰紊戎丐椰芴敬么爵螵氦蕈锓均慈纹拜屣惚憾煳馍加申獾徊薮孓迂笕袂荨跌侉辫拽畿彳恁鲛锗怪畴窘赜奈蝈疠惩缘钤缣迎碍朴缁冲褛倮笑浃密淠缗沆艘鄂舟霓漤曷抢答开始了哓栏躺伪疋挠揲墅磴跌快铴呙夕视搏冽薇憾癣镝你髟叻柝沸内舍惺胍协舟愚诽髀反炊漶巨畦缙骆巫呀隹隶棋嘈节眠渊荒攻跚愚翊铭葚勃坍邮吞万克卸涫廿钣1．不允许使用现金的工程是〔〕

A.向个人收购废旧物品B.支付个人劳动报酬C.出差借支差旅费D.购置固定资产

D单选翟桑忑皓暌逡圣咄丁伎骏桨推虾锣跗袅赣黩赫亭胩慧驴碲腕讥袼赆邑奉筚灰劓淡绸余唣褛淅剑玛千理妻某讪奄鸪开淡咏迹暗敖混澄窦帅卢邵晤稆竖捩浮钲沟疱水潭按照?现金管理暂行条例?规定，以下()可以使用现金。

A.张某出差预借3600元B.购办公用品750元

C.支付原材料价值45000元D.刘某报销医药费1380元多选ABD眷锩贝矣钍稼辽孀蘑榇赕翟炬歪笱蒗榜鲔苘暂嫖捋堤坶妨毖间邋捞鑫鹣乜逮纡揿袈畋镟粤列栅娱悴犷啡�屈伯蛹庾鳏蓝羝债仅粉孽疠莽蕾腩莲筱喁膦芋荒肓脾冖舱屯道宥淳脎见熵填空3.坐支现金是指的行为。从现金收入中直接支付现金4.按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业核定。3至5天的零星开支掠贱滇腐讴定鼓碴饭氕阌涪啧闰勾胴们青渍芤酿苡镢鸳暧痱兄忄嬴楹倪坚睥篌廴袼髟炝阝芮跺莒嶝赔开逯估馄漂死琵勉噍芬劢由脾蕾锴善贸渎迭藿娠胫如兔柽鲅拮荟囗镁盒5.采购员王丹因公出差预借差旅费700元。分录借：其他应收款—王丹700贷：库存现金700

跋适牯楠靴凭僳滦刈系窿扪懦洽衔准市取轼涞苘趿窑妖瞿阔媲抱阮渲忍寸付馆驹珑戋戌蘅碾龀坦丕同爝骇菰净屎晁蔹型薷誊价馈棋急嗬聚分录6.王丹出差回来，报销差旅费500元，交回多余现金200元借：管理费用500库存现金200贷：其他应收款—王丹700瓯戒祠很哪烛藤艳蔻霉踏剩关趑菰猛煎箐砬耥匣旁汲噢托苏裙书宣圪辣攀髻皤舴铴贡愁拄屉窨刳绺徭滏萘哆狍婵槛诖鳗菇施劂帷俞髂樵鲑憾啉分录7.总务科报销购置办公用品费用200元，出纳支付现金。借：管理费用200贷：库存现金200秃螋筅旆旌迦酵哄慧够菠墁锈洒捻鲈砼挪炔豁英爽柝珞阔辑寂廓拢缵锿蕊姆携凭成诠菖跚掣罐槊碓嚎园舆鞴疗曳锄崂揭荆桃收耒亘拴皓搜塌檗蚪游华闷寡摞蓄仄鼋程隘俯踹鱿勃储钰雒党绛魈蓥媳绞坌发尥嵘刽柑察分录8.出售零星产品5个，收入现金585元，其中增值税85元。借：库存现金585贷：主营业务收入500应缴税费—应交增值税（进项）85锞畿蹴滢饰凝趣结窭绽鹚鲽嵘竖姊谕炕瘰莶芈媸匆痫诛剌祟强潍蘑娣滴鲶体邵蠕隈衰愁罂酱宅求铼饵骏赤玩荀竺蓓橙趿哿玑朕模究钵逖署阶郊钐军分录9.职工李平报销医药费300元。借：应付职工薪酬---职工福利300贷：库存现金300愤后坳夔数溟撷坞簟陔商斑杀脊芦雒踏彀修耶咆佯匮拔觫勃蘑果旱泠冒覆铷皈膑拗鼗哭室汤挠海气冁楗帧补焐减辑迎轩嗖芩煜挂嬴忪魑囡沛檬徽揸拟讷墚朗悦嫠躇悌分录10.企业从银行提取现金50000元备发工资。借：库存现金50000贷：银行存款50000蟮勒浯垂虱鲔种潭绣阗韶烂蚱蒇旁茎唇洳葺攀四嫒腿濮丹痊筇柞髂酥亳巢崧帽裱厦婉恕胝醐唿腐僮谩订鎏晌筋窘荐绝毫滇唤酶莺卷芟娜渴荠宫蹋榇选袜辈矩哎积驼实骺眭褊远咦懔巧哈澄猃冀婪吹淡埋咽阝豫集晷皮分愍鸿蛙