关税计算题课件

17十月20221关税计算题15十月20221关税计算题1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退4、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等3、计算：从价方法＝完税价格×税率2、征收方法：从价法、从量法、复合法5、税率的确定：适用原则、适用时间1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税6、相关问题：缴纳进出口税费概述分类：税进出口关税（正税、进口附加税）进口环节税（增值税、消费税）船舶吨税费滞纳金和滞报金进出口税费概述分类：一、进口关税：1.从价税：主要的计税标准

从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡

从量税应征税额=货物数量×单位税额3.复合税：针对录像机、放像机等

复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额

4.滑准税一、进口关税：5.进口附加税反倾销税、特别关税反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率

完税价格=CIF=CFR价格/（1-保险费率）=（FOB价格+运费）/（1-保险费率）关税计算题课件（二）出口关税1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率（二）出口关税某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？CFR:7610×1.1×450吨＝3766950元运费：850×450吨=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口关税:376800/(1+30%)*30%=2597538元某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价C注意：1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算2.出口货物应按FOB计算。注意：二、进口环节税

（一）增值税商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。1.范围：

境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

二、进口环节税3.税率：纳税人销售或者进口货物税率为17%(基础)，但纳税人销售或者进口下列货物税率为13%

（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17％。税率的调整，由国务院决定。3.税率：（二）消费税（价内税）在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。

1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人

2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油

（二）消费税（价内税）3.公式：（1）从价征收

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）（2）从量征收（3）同时实行从量、从价征收3.公式：某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应征消费税，税率10％。求增值税？关税：8500×10％＝850元消费税：（8500＋850）÷（1－10％）×10％＝1038.89元增值税:(8500+850+1038.89)*17%=10389×17％＝1766.13元某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元，关税税三、船舶吨税由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。

吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）船舶吨税分为优惠税率和普通税率。90天和30天两种净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米三、船舶吨税船舶吨税分为优惠税率和普通税率。净吨位=船

征收范围1、在我国港口行驶的外国籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4、我国租用的外国籍国际航行船舶。征收范围四、滞纳金1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数2.滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止3.征收标准：起征额为50元4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物四、滞纳金五、滞报金

为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。1.公式：滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数2.滞报天数：运输工具申报进境14天内注意转关运输等特殊情形。五、滞报金1.在我国不属于海关征收的税种是A营业税B关税C进口环节增值税D船舶吨税2.我国关税的客体即征税对象是A进出口货物的货主B办理通关手续的海关C准许进出口的货物和物品D各类进出境人员、运输工具、货物和物品3.关于增值税说法正确的是A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17％B我国对进出口的货物一律按13％税率征收增值税C对于图书、报纸、杂志增值税率为17％D对于供残疾人专用的货物一律按13％征收增值税1.在我国不属于海关征收的税种是4.下列选项中属于13％增值税税率的是

A粮食、食用油B石油、汽油、柴油

C图书、报纸、杂志D饲料、化肥、农药5.以下属于我国消费税纳税义务人的是

A境内生产应税消费品的单位和个人B委托加工应税消费品的单位和个人C进口应税消费品的单位和个人D销售所有消费品的单位和个人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

6.下列属于进口环节消费税组成计税价格的是A进口货物完税价格B进口关税额C进口环节增值税额D进口环节消费税额4.下列选项中属于13％增值税税率的是税费种类主要征收依据征收范围关税《海关法》、《进出口关税条例》、《进出口税则》、行政法规。准许进出我国关境的应税货物和物品。增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》、行政法规。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。消费税《中华人民共和国消费税暂行条例》、行政法规。在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品。船舶吨税《中华人民共和国船舶吨税暂行办法》、行政法规。在我国港口行驶的外国籍船舶和外商租用（程租除外）的中国籍船舶以及中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；我国租用的外国籍国际航行船舶。税费种类主要征收依据征收范围关税《海关法》、《进出口关税进口货物完税价格的审定

海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。

由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、保险费。一、成交价格方法1.成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。进口货物完税价格的审定海关确定货物完税价格有2.计入因素+①由买方负担的以下费用：

A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费B、与进口货物视为一体的容器费用；C、包装材料和包装劳务费用；②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。③特许权使用费；

④返回给卖方的转售收益2.计入因素+

3.扣减因素-①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费；③进口关税和国内税。

1、某公司进口一台机器，发票列明：成交价格10万美元，不包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用，保险费500美元，包装容器费200美元，销售佣金100美元，特许权使用费为成交价格的3％，其完税价格为：A、104300美元B、102700美元C、100100美元D、103800美元关税计算题课件2、某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备价款CIF天津300000美金，设备进口后的安装及技术服务费10000美金，买方佣金1000美金，卖方佣金1500美金。该批货物经海关审定后的成交价格为：A、311000美元B、301500美元C、301000美元D、291500美元3、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格为CIF北京10万美元，电梯进口后调试费为4000美元，包括在成交价格中。完税价格为：

A、100000B、104000C、96000D、996002、某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备价款CIF天津3（二）关税的课税标准与缴纳方式1、课税标准从量税从价税复合税从量关税税额=商品进口数量*从量关税税率（单位税额）税额=商品总值*从价税率复合关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*从价关税税率（二）关税的课税标准与缴纳方式1、从量税从价税复合税从量

2、进出口税费的缴纳方式进出口地纳税属地纳税指货物在设有海关的进出口地纳税指进出口货物应缴纳的税款由纳税人所在地主管海关征收，纳税人在所在地缴纳税款2、进出口地纳税属地纳税指货物在设有海关的进出口地纳税指

3、关税的缴纳期限纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞纳金。3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原因超过3个月的，需要向海关总署提出申请。3、纳税人应当自海关填发税款缴款书之日3个月仍未缴纳的，4、进出口税费的缴纳凭证《海关专用缴款书》《海关行政事业收费专用收据》主要用作进出口关税和进口环节税的缴纳凭证和滞纳金的缴纳凭证。用作监管手续费的缴纳凭证和滞报金的缴纳凭证。4《海关专用缴款书》《海关行政事业收费主要用作进出口关税用作（二）货物原产地的确定与适用税率1、原产地规则我国在税率适用的原则上采用国际通行的原产地规则。各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产地规则。WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。（二）货物原产地的确定与适用税率1、原产地规则（一）优惠原产地规则以下产品视为在一国“完全获得”（完全获得标准）142987653在该国领土或领海开采的矿产品。在该国领土或领海收获或采集的植物产品。在该国领土出生和饲养的活动物及从其所得产品。在该国领土或领海狩猎或捕捞所得产品。该国船只在公海捕捞的水产品和其他海洋产品。该国加工船加工的前述第5项所列物品所得的产品。在该国收集的仅适用于原材料回收的废旧物品。该国加工制造过程中产生的废碎料。该国利用上述8项所列产品加工所得的产品。（一）优惠原产地规则以下产品视为142987653在该国领土（一）优惠原产地规则对于非完全在某一受惠获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的受惠国视为有关货物的原产国（增值标准）12货物的最后加工制造工序在受惠国完成。用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成分的价值占进口货物FOB价的比例。（一）优惠原产地规则对于非完全在12货物的最后加工制造用于加在不同的协议框架下，增值标准各有不同不同协议的增值标准协定名称规则要求《曼谷协定》增值部分不超过50%，原产于最不发达受惠国（即孟加拉国）的产品比例不超过60%《东盟协定》原产于“中国—东盟贸易区”任一国家成分不少于40%的，原产于非自由贸易区的材料、零件或生产物的总价值不超过所生产或者获得产品FOB价的60%，并且最后生产工序在东盟国家境内完成CEPA我国港澳地区产品的原产地增值标准为30%在不同的协议框架下，增值标准各有不同不同协议的增值标准协定名（二）非优惠原产地规则以下几种产品视为在一国“完全获得”14287653在该国领土或领海开采的矿产品。在该国领土或领海收获或采集的植物产品。在该国领土出生和饲养的活动物及从其所得产品。在该国领土狩猎或捕捞所得产品。从该国船只上卸下的海洋捕捞物以及该国船只在海洋上取得的其他产品。该国加工船加工的以上第5项所列物品所得的产品。在该国收集的只适用于做再加工制造的废碎料和废旧物品。在该国完全使用上述7项所列产品加工成的制成品。（二）非优惠原产地规则以下几种产品14287653在该国领土（二）非优惠原产地规则产品发生以下改变的视为“实质性改变”。最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国1《在进出口税额》中四位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的（二）非优惠原产地规则产品发生以下改变的视为1《在进出口税额2、原产地证明书原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。它是受惠国的原产品出口到给惠国享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销及反补贴税率、保障措施等贸易政策的凭证。2、原产地证明书原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。3、原产地预确定制度进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后150天内，做出原产地预确定决定，并告知申请人。3、原产地预确定制度进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的4、税率适用我国的关税特别关税最惠国关税特惠关税协定关税普通关税4、税率适用我国的关税特别最惠国特惠协定普通二、关税减免与退补（一）关税减免的分类法定减免税特定减免税临时减免税二、关税减免与退补（一）关税减免的分类法定减免特定减免临时减（二）关税的退税与追补税1、退税退税是指纳税义务的人或其代理人缴纳税款后由海关依法退还误征、溢征和其他应退还款项的行为。2、追补税追补税是指由海关依法追征或补征的海关短征和纳税人短缴或漏缴税款的行政行为。追税补税（二）关税的退税与追补税1、退税2、追补税追税补税2、出口关税的征收与计算一、海关征收税款的一般作业程序23411432审核申报单证，确认单据齐全正确和单货相符确定归类和适用税率确定完税价格并计算关税税款填发税款缴纳证（税款缴纳书）缴纳税义务人并由其缴纳税款2、出口关税的征收与计算一、海关征收税款的一般作业程序234二、出口货物完税价格的规定及计算（一）审定出口货物完税价格的原则1、我国海关审定出口货物完税价格的主要原则（1）出口货物应以海关审定的货物售予境外的离岸价格（FOB），扣除出口税后，作为完税价格（2）如离岸价格内包括了向国外支付的佣金，对这部分佣金应先予以扣除，再按规定扣除出口税后计算完税价格。（3）出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费，应将其计入完税价格。二、出口货物完税价格的规定及计算（一）审定出口货物完税价格的2、审定出口货物完税价格应注意以下几点：（1）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格（2）离岸价须扣除出口税（3）离岸价格不包括装船以后发生的费用2、审定出口货物完税价格应注意以下几点：（1）离岸价格应以该（二）、出口货物完税价格的计算1、以我国FOB价成交完税价格=离岸价/(1+出口税率)2、以境外口岸CFR价成交完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率)3、以境外口岸CIF价成交完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率)4、成交价为CIFC境外口岸完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率)完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率)（二）、出口货物完税价格的计算1、以我国FOB价成交三、出口关税税额的计算步骤231132按归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号按照完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格根据汇率使用原则，将外币折算成人民币44按照计算公式正确计算应征税款三、出口关税税额的计算步骤231132按归类原则确定税则归类出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税率习题1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US＄1000(折合人民币约为8000元)，已知运费折合为1500元人民币，保险费为50元人民币，出口税率为15%，求应征关税税额？完税价格=FOB/1+出口税率=CIF-运费-保险费/1+出口税率=8000-1500-50/1.15=5608.696（元）出口关税税额=完税价格*出口税率=5608.696*15%=841.31（元)出口关税的税额=（离岸价格FOB价/1+出口税率）*出口税率2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB，请问如何计算出口关税。生铁税率为20%FOB价格=86*98=8428（美元）完税价格=FOB/1+出口税率=8428/1+20%=7023.34（美元）折成人民币=7023.34*6.6=46354(元）出口关税税额=完税价格*关税税率=46354*20%=9270.8（元）2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量问题二昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口高级轿车，除了要缴纳进口关税外，是否还需要缴纳其他的税费？是哪些税费需要缴纳？应该向税务机关还是可以直接向海关缴纳？如果此时租用外国籍船舶将汽车从西双版纳运出境，要缴纳船舶吨税吗？问题二昆明某进口汽车4S店问：企业从国外进口高级轿车，除了要3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算一、进口货物完税价格的审定

进口货物的完税价格，以海关审定的以实际成交价格为基础的CIF价格为完税价格。完税价格是指每一货物单位应纳关税的基价。3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算一、进口货物完税价（一）进口货物完税价格的审定原则（二）常见成文价格的进口货物完税价格的计算1、以我国口岸到岸价格（CIF）成交完税价格=CIF价格2、以境外口岸FOB价成交完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费费率）（一）进口货物完税价格的审定原则（二）常见成文价格的进口货物注意事项在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法：1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.062、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的，以常数1%计征运费、保费。进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.01注意事项在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关3、以我国口岸CFR价成交完税价格=CFR价/（1-保险费费率）4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本计算公式完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）3、以我国口岸CFR价成交4、参照国内同类货物的正常批发价格如果该项进口货物在进口环节应予征收增值税，则完税价格的计算公式为：国内批发价格完税价格=（1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20%对于应征进口环节消费税的货物，其组成计税价的计算公式为：国内批发价格完税价格=

1+消费税税率

（1+进口优惠税税率）（1+增值税税率）+20%1-消费税税率如果该项进口货物在进口环节应予征收增3、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关决定用与该批货物相同或类似货物国内市场批发价计征关税，已知该货物国内市场批发价为20000元，进口优惠关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为10%，则该批货物应征多少关税？完税价格=国内批发价格/(1+进口优惠税税额）*【（1+消费税税率）/(1-消费税税率）】*（1+增值税税率）+20%=20000/(1+10%)*[(1+10%)/(1-10%)]*(1+10%)+20%=20000/1.6789=11912.56(元）习题3、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关决定用与该习题4、某进口公司从日本以FOB形式购进一批每根6米成捆包装的热轧圆钢，计500吨，其申报的发票价格及有关费用如下：申报运费60元（人民币）/吨，保险费费率0.1%，总额：FOBUSD190000，当时的外汇牌价：1美元=6.799元人民币（买入价）和6.801元人民币（卖出价）。请问应如何计算税款热轧税率为15%折合成人民币：FOB=190000*6.799=1291810（元）总运费=500*60=30000（元）完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=1291810/1-0.1%=1323133.13(元）关税税额=完税价格*关税税率=1323133.13*15%=198469.97（元）习题4、某进口公司从日本以FOB形式购进一批每根6米成捆包装二、进口关税税额的计算进口关税=进口货物完税价格（CIF）*关税税率（一）从价关税的计算程序按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号按照计算公式正确计算应征税款根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格根据汇率使用原则，将外币折算成人民币二、进口关税税额的计算进口关税=进口货物完税价格（CIF）*5、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知外币折算率为1美元=6.6元人民币，要求计算进口关税。折合成人民币CIF=700000*6.6=4620000(元）进口关税税率为1%关税税额=4620000*1%=46200（元）习题5、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发习题6、有下列一批货物自日本进口：复印件1台，700000日元；照片放大机1台，300000日元；袖珍电子计算机5个，75000日元。共计1075000日元。贷款优惠5%，实际支付货款总额为FOB价1021250日元。另运费共500元人民币，其中复印机和照片放大机的运费为465.12RMB，保险费费率0.3%，（日元折合率100000日元=5138元人民币。求该批货物的关税额）。复印件、照片放大机税率为50%，袖珍电子计算机税率为55%复印件、放大机折扣后的货价为FOB价=（700000+300000）*（1-5%）*0.05138=48811(元）袖珍：FOB价=75000*（1-5%）*0.05138=3660.83(元)运费：前两者为465.12元，后者为34.88元前两者完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）后者完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元进口关税=49424*50%+3707*55%=26751元习题6、有下列一批货物自日本进口：复印件1台，700000日进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额（二）从量关税的计算步骤按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率确定其实际进口量根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格根据汇率使用原则，将外币折算成人民币按照计算公式正确计算应征税款进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额（二）从量关税进口关税税额=商品进口数*从量关税税额+完税价格*关税税率（三）复合关税的计算步骤第一步，按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号第二步，根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率第三步，确定其实际进口量第四步，根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的完税价格第五步，根据汇率使用原则，将外币折算成人民币第六步，按照计算公式正确计算应征税款习题进口关税税额=商品进口数*从量关税税额+完税价格*关税税率（7、由东某公司，由日本购进电视摄像机30台其中有10台成交价格为CIF青岛5000美元/台，其中有20台成交价格为CIF青岛10000美元/台，已知当时外币折算率为1美元=6.6人民币，要求计算进口关税。(原产国日本适用最优惠税率,每台5000美元的关税税率为单一从价税35%每台10000美元的关税税额13280元人民币再加３％的从价关税)10台完税价格CIF=5000*10*6.6=330000元20台完税价格CIF=10000*20*6.6=1320000元10台关税税额=完税价格*关税税率=330000*35%=115500元20台关税税额=进口商品数量*从量关税税额+完税价格*关税税率=20*13280+1320000*3%=305200元总的关税额：115500+305200=420700元7、由东某公司，由日本购进电视摄像机303、进口环节税的征收与计算（一）增值税现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额如果不属于应征消费税范围的货物，其组成计税价格为：组成计税价格=关税完税价格+关税税额应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率习题3、进口环节税的征收与计算（一）增值税现行增值税的组成价8、某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床1台，FOB价格为CHF223343元，运费RMB42240元，保险费费率为0.3%，填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为CHF100=CNY387.055，试计算数控铣床的增值税。瑞士产数控先床税率为15%，增值税为17%折合成人民币FOB=223343*3.87055=864460.25元完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元关税税额=完税价格*关税税率=909428.53*15%=136414.28元组成计税价格=完税价格+关税税额=909428.53+136414.28=1045842.81元应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率=1045842.81*17%=177793.28元8、某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床1台，（二）消费税从价定率征税实行从量定额征收实行从量从价定率定额征（二）消费税从价定率征税实行从量定实行从量从价应纳税额=组成计税价格*消费税税率(关税完税价格＋关税税额)组成计税价格=×消费税税率１－消费税税率从价定率征税应纳税额=组成计税价格*消费税税率(关税完税实行从量定额征收应纳税额＝应征消费税消费×单位税额实行从量定额征收应纳税额＝应征消费税消费×单位税额实行从量从价定率定额征应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额＋组成计税价格×消费税税率实行从量从价定率定额征应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税（三）船舶吨税船舶吨税是对进出我国港口的外国船舶征收的税种。船舶吨税税率还分为一般税率和优惠税率。吨税=净吨数*吨税税率（元/净吨）

净吨位=船舶的有效容积*吨/立方米（三）船舶吨税船舶吨税是对进出我国港口的外国船舶吨习题9、有一英国籍净吨位为88000吨的轮船，停靠在我国境内某港口装卸货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。求应征的船舶吨税。P83滞报金，进口货物滞报金=进口货物成交价*0.05%*滞纳天数顿税=88000*3=264000元习题9、有一英国籍净吨位为88000吨的轮船，（四）、其他税费（一）海关监管手续费1、免税货物2、按税率减免3、按征免比例减免手续费余额=CIF价格*手续费费率监管手续费金额=货物CIF价格*（1-实征的关税税率/法定的关税税率）*手续费费率手续费余额=CIF价格*减免比例*手续费费率（四）、其他税费（一）海关监管手续费1、免税货物2、按（二）、滞纳金滞纳金是指应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向海关缴纳税款依法应缴纳的款项。关税滞纳金金额=滞纳关税税额*0.5‰*滞纳天数代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额*0.5‰*滞纳天数监管手续费滞纳金金额=滞纳监管手续费费额*0.5‰*滞纳天数（二）、滞纳金滞纳金是指应纳关税的单位或个人因在规定期关税滞（三）、滞报金滞报金缴纳滞报金减免进口货物滞报金金额=进口货物成交价格*0.5‰*滞纳天数习题10、某一运输工具装载进出口企业购买进口货物于某年11月11日申报进口，但该企业于某年12月2日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价为CIF境内口岸300000美元（兑换率为：1美元=6.6元人民币）请计算应征滞报金11月11日+14天=11月25日12月2日-11月25日=7天300000*0.05%*7*6.6（三）、滞报金滞报金缴纳滞报金减免进口货物习题11、某进出口公司从香港购进柯达胶卷50000卷，成交价格为CIF境内某口岸600000港币，已知当时外币折算率为1港币=0.95人民币元，1卷柯达胶卷=0.05775平方米。计算应征进口关税税额。50000*0.05775=2887.5（28元/平方米)2887.5*28=80850元习题11、某进出口公司从香港购进柯达胶卷50000卷，成交价12、某公司进口货物一批，经海关审核其口岸12800美元，折合人民币为102400元。已知这批货物的关税税率为20%，消费税税率为17%。请计算应征消费税税额。组成计税价格=【（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）】*消费税率=[102400+102400*20%/1-17%]*17%=25168.19元应纳税额=25168.19*17%=4278.6元12、某公司进口货物一批，经海关审核其口岸12800美元，折13、某公司为装配出口机电产品进口一批料件，折合人民币价格为ＣＩＦ８００００元，进口保税储存１００天后未经加工即转运复出口，期间海关应征监管手续费多少？以1%的税率征收80000*1%=80013、某公司为装配出口机电产品进口一批料件，折合人民币价格为进出口税费计算题课堂练习1．某单位委托香港某公司从英国进口柚