十六章财政法律制度

第十六章

财政法律制度本章要点：财政的一般原理，财政法的概念、调整对象和我国的财政立法；预算法律制度；国债和外债管理法律制度；转移支付和政府采购法律制度。第一节财财政政与财政政法概述述一、财政政的一般般原理(一)财财政的概概念财政，是是指国家家和其他他社会团团体为实实现其自自身职能能而取得得、使用用和管理理资财的的制度。。(二)财财政的特特征1、财政政的国家家主体性性。2、财政政的社会会公益性性。3、财政政的内容容多样性性。（三）财财政的职职能1、调节节收入分分配的职职能。2、优化化资源配配置的职职能。3、稳定定社会经经济的职职能。二、财政政法的概概念财政法是是调整国国家及其其他主体体在国民民收入的的分配和和再分配配过程中中所形成成的各种种财政关关系的法法律规范范的总称称。财政法所所调整的的财政关关系包括括以下两两个方面面：1、、财政收收支关系系，包括括财政收收入关系系，财政政支出关关系等。。2、财财政管理理关系。。包括财财政管理理体制关关系，财财政活动动程序关关系，财财政分配配关系，，预算、、决算关关系；税税收征纳纳关系等等。第二节预预算算法律制制度一、预算算和预算算法概述述预算是国国家对会会计年度度内财政政收支的的计划安安排。预预算包括括中央预预算和地地方预算算。预算法，，是调整整在国家家进行预预算资金金的筹集集、分配配、使用用和管理理过程中中发生的的经济关关系的法法律规范范的总称称。二、预算算体系预算体系系，是依依据国家家的政权权结构形形成、行行政区域域划分和和财政管管理体制制而确定定的各级级政权预预算所构构成的协协调统一一的整体体。通常常有一级级政权，，就会有有一级财财政，也也就有一一级预算算。预算算体系就就是由各各级预算算所构成成的一个个整体。。我国《预预算法》》规定，，国家实实行一级级政府一一级预算算。据此此，《预预算法》》把我国国的预算算分为五五级，这这五级预预算，可可以归纳纳为两大大类，即即中央预预算和地地方预算算，它们们共同构构成了国国家的预预算体系系。三、预算算管理职职权预算管理理职权，，是预算算体系中中各国家家机关之之间、中中央和地地方之间间在预算算管理方方面的职职权划分分。（一）各各级权力力机关的的预算管管理职权权1、全国国人民代代表大会会和全国国人民代代表大会会常务委委员会的的预算管管理职权权2、县级级以上地地方各级级人民代代表大会会和常务务委员会会的预算算管理职职权3、县级级以下人人民代表表大会的的预算管管理职权权（二）各各级政府府的预算算管理职职权1、国务务院的预预算管理理职权2、县级级以上地地方各级级政府的的预算管管理职权权3、县级级以下地地方政府府的预算算管理职职权（三）各各级财政政部门的的预算管管理职权权1、国务务院财政政部门的的预算管管理职权权2、地方方各级政政府财政政部门的的预算管管理职权权3、各部部门和各各单位的的预算管管理职权权四、预算算收支的的范围（一）预预算收支支的组成成预算收入入包括：：1、税收收收入。。2、依照照规定应应当上缴缴的国有有资产收收益。3、专项项收入。。4、其他他收入。。预算支出出包括：：1、经济济建设支支出。2、教育育、科学学、文化化、卫生生、体育育等事业业发展支支出；3、国家家管理费费用支出出。4、国防防支出。。5、各项项补贴支支出。6、其他他支出。。（二）预预算收支支的划分分1、预算算收入的的划分预算收入入划分为为中央预预算收入入、地方方预算收收入和中中央和地地方预算算共享收收入。2、预算算支出的的划分预算支出出划分为为中央预预算支出出和地方方预算支支出。五、预算算的编制制、审批批、执行行和调整整（一）预预算的编编制预算的编编制，是是指各级级政府、、各部门门、各单单位编制制预算草草案的活活动。“预算草草案”是是指各级级政府、、各部门门、各单单位编制制的未经经法定程程序审查查和批准准的预算算收支计计划。预算的编编制应遵遵守下列列主要规规则：1、中央央预算和和地方各各级政府府预算，，应当参参考上一一年预算算执行情情况和本本年度收收支预测测进行编编制。2、复式式预算。。3、不列列赤字。。4、与经经济增长长相适应应。5、统筹筹、节俭俭。6、预算算扶助。。7、设置置预备费费和预算算周转金金。(二)预预算的审审批预算的审审批，即即预算的的审查和和批准，，是指国国家各级级权力机机关对同同级政府府所提出出的预算算草案进进行审查查和批准准的活动动。(三)预预算的执执行预算执行行是指各各级财政政部门和和其他预预算主体体贯彻实实施预算算的活动动。在我国，，各级预预算由本本级政府府组织执执行，具具体工作作由本级级政府财财政部门门负责。。（四）预预算的调调整预算调整整是指经经全国人人民代表表大会批批准的中中央预算算和经地地方各级级人民代代表大会会批准的的本级预预算，在在执行中中因特殊殊情况需需要增加加支出或或者减少少收入，，使原批批准的收收支平衡衡的预算算的总支支出超过过总收入入，或者者使原批批准的预预算中举举借债务务的数额额增加的的部分变变更。六、决算算制度决算，在在形式上上是对年年度预算算收支执执行结果果的会计计报告，，在实质质上则是是对年度度预算执执行结果果的总结结。它是预算算管理程程序中的的最后一一个环节节。决算算制度主主要包括括决算草草案的编编制和审审批两个个方面的的内容。。(一)决决算草案案的编制制决算草案案是指各各级政府府、各部部门、各各单位编编制的未未经法定定程序审审查和批批准的预预算收支支的年度度执行结结果。(二)决决算草案案的审批批决算草案案的审批批主体是是各级权权力机关关七、预算算与决算算监督(一)权权力机关关的监督督（二）政政府机关关的监督督和政府府部门的的监督八、违反反预算法法的法律律责任（一）各各级政府府未经依依法批准准擅自变变更预算算，使经经批准的的收支平平衡的预预算的总总支出超超过总收收入，或或者使经经批准的的预算中中举借债债务的数数额增加加的，对对负有直直接责任任的主管管人员和和其他直直接责任任人员追追究行政政责任。。（二）违违反法律律、行政政法规的的规定，，擅自动动用国库库库款或或者擅自自以其他他方式支支配已入入国库的的库款的的，由政政府财政政部门责责令退还还或者追追回国库库库款，，并由上上级机关关给予负负有直接接责任的的主管人人员和其其他直接接责任人人员行政政处分。。（三）隐隐瞒预算算收入或或者将不不应当在在预算内内支出的的款项转转为预算算内支出出的，由由上一级级政府或或者本级级政府财财政部门门责令纠纠正，并并由上级级机关给给予负有有直接责责任的主主管人员员和其他他直接责责任人员员行政处处分。第三节国国债债法律制制度一、国债债和国债债法概述述(一)国国债的概概念和特特征国债，又又称国库库券、国国家公债债，它是是国家为为实现其其职能而而以国家家信用为为基础、、按照有有偿原则则所举借借的债务务。它是是国家筹筹集财政政收入以以弥补财财政赤字字和进行行宏观调调控的重重要手段段。与企业债债券等其其他债相相比较，，国债具具有以下下特征：：1、国国债是国国家债务务。2、、国债是是以国家家信用为为基础的的债务。。3、国国债是用用以弥补补财政赤赤字和进进行宏观观调控的的国家债债务。(二)国国债法的的概念国债法是是调整在在国债的的发行、、使用、、偿还和和管理的的过程中中发生的的经济关关系的法法律规范范的总称称。二、国债债的分类类1、按偿偿还期限限的不同同，可分分为定期期国债和和不定期期国债2、按发发行地域域的不同同，可分分为国内内债务和和国外债债务，简简称内债债和外债债。3、按使使用途径径的不同同，可分分为赤字字国债、、建设国国债、特特种国债债。4、按流流通性能能的不同同，可分分为上市市国债和和不上市市国债。。此外，国国债还可可按推销销方式的的不同，，分为强强制国债债与任意意国债；；按偿付付方式的的不同，，分为普普通国债债与有奖奖国债；；按举借借方式的的不同，，分为国国家债券券和国家家借款等等。我国国自改革革开放以以来，发发行内债债的形式式主要是是国库券券、国家家建设债债券、国国家重点点建设债债券、特特种国债债等。三、国债债的发行行、转让让和兑付付（一）国国债的发发行1、公募募法。2、包销销法。3、公卖卖法。4、摊派派法。（二）国国债的转转让国债的转转让是指指国债的的持有者者在必要要时通过过国债流流通市场场转让其其债券的的行为。。在流通市市场上办办理国债债转让业业务的中中介机构构，主要要有银行行、证券券公司和和信托投投资公司司等.这些中介介机构在在办理国国债转让让业务时时主要采采取自营营买卖和和代理买买卖两种种方式进进行。(三)国国债的兑兑付国债的兑兑付即国国债的还还本付息息。持有到期期国债券券者可到到国家指指定的兑兑付机构构兑付。。我国采采取多渠渠道办理理兑付的的办法，，国家原原则上要要求凡是是有柜台台业务的的银行办办事处、、分理处处、营业业所、储储蓄所以以及城市市信用社社、信托托证券部部、邮政政储蓄的的柜台等等都要办办理兑付付业务。。兑付的期期限分为为集中兑兑付和常常年兑付付两种。。本息的的兑付方方法依照照发行债债券时的的规定进进行。偿偿还国债债本息的的资金来来源可以以是预算算盈余，，或者是是专门的的偿债基基金、预预算拨款款，也可可以是借借新债还还旧债。。第四节外外债债管理法法律制度度一、外债债的概念念和种类类外债，是是指境内内机构对对非居民民承担的的以外币币表示的的债务。。境内机构构，是指指在中国国境内依依法设立立的常设设机构，，包括但但不限于于政府机机关、金金融境内内机构、、企业、、事业单单位和社社会团体体。非居居民，是是指中国国境外的的机构、、自然人人及其在在中国境境内依法法设立的的非常设设机构。。按照债务务的类型型划分，，外债可可以分为为外国政政府贷款款、国际际金融组组织贷款款和国际际商业贷贷款。按照偿还还责任划划分，外外债分为为主权外外债和非非主权外外债。对外担保保形成的的潜在对对外偿还还义务为为或有外外债。对对外担保保，是指指境内机机构依据据《中华华人民共共和国担担保法》》，以保保证、抵抵押或质质押方式式向非居居民提供供的担保保。二、外债债管理法法的概念念外债管理理法是调调整在外外债举借借和对外外担保、、外债偿偿还和风风险管理理、外债债资金使使用和外外债监管管等过程程中所发发生的经经济关系系的法律律规范的的总和，，其目的的是为了了规范举举借外债债行为，，提高外外债资金金使用效效益，防防范外债债风险。。三、举借借外债和和对外担担保（一）借借用外债债计划（二）举举借外债债的分类类管理制制度（三）对对外担保保制度（四）登登记制度度四、外债债资金使使用（一）外外债资金金的使用用方向（二）外外债资金金使用的的管理五、外债债偿还和和风险管管理（一）外外债偿还还（二）外外债风险险管理六、外债债监管外债管理理部门根根据国家家法律、、法规和和《外债债管理暂暂行办法法》有关关规定，，对外债债和对外外担保实实施监管管。外债债管理部部门履行行监管职职责时，，有权要要求债务务人和相相关单位位提供有有关资料料，检查查有关帐帐目和资资产。第五节转转移移支付法法律制度度一、转移移支付的的概念财政支出出依据其其能否直直接获得得经济补补偿，可可以分为为购买支支出和转转移支付付两大类类。表现现为转移移支付和和政府采采购两大大法律制制度。转移支付付，又称称补助支支出、无无偿支出出，它是是指政府府通过一一定形式式和途径径，为了了解决财财政失衡衡而将财财政资金金单方面面无偿地地转移给给政府、、企业和和居民的的制度。。包括政府府间转移移和财政政补贴两两类。政政府间转转移是上上级政府府的财政政收入转转作下级级政府的的财政收收入并由由下级政政府用作作财政支支出的支支付。财财政补贴贴是各级级政府向向企业、、居民所所作的财财政转移移支付。。二、社会会保障支支出社会保障障支出，，是用于于社会保保障制度度运作的的支出。。如救助助支出、、最低生生活水准准保障支支出等等等。是调调节分配配关系，，减缓收收入和财财产差距距，保障障社会公公平，维维护社会会安定的的重要手手段。三、财政政补贴支支出财政补贴贴是指用用国家财财政资金金直接资资助企业业或居民民的一种种国民收收入再分分配形式式。在我国，，财政补补贴包括括政策性性价格补补贴和国国有企业业亏损补补贴。后后者又分分为政策策性的亏亏损补贴贴和限期期扭亏的的经营性性亏损补补贴。补补贴对象象分别为为企业、、职工和和居民。。第六节政政府府采购法法律制度度一、政府府采购与与政府采采购法概概述政府采购购也称为为公共采采购，我我国《政政府采购购法》所所称政府府采购，，是指我我国各级级国家机机关、事事业单位位和团体体组织，，使用财财政性资资金采购购依法制制定的集集中采购购目录以以内的或或者采购购限额标标准以上上的货物物、工程程和服务务的行为为。1、政府府采购的的主体是是各级国国家机关关、事业业单位、、团体组组织，不不包括国国有企业业。2、、政府采采购所使使用的资资金是财财政性资资金，包包括预算算内资金金和预算算外资金金。3、、政府采采购的对对象必须须是集中中采购目目录以内内的或者者采购限限额标准准以上的的货物、、工程和和服务。。建立政府府采购制制度的意意义：1、加强强财政支支出管理理，提高高财政资资金的使使用效益益。2、提高高采购活活动的透透明度，，促进廉廉政建设设。3、发挥挥政府采采购的宏宏观调控控作用。。4、适应应我国政政府采购购市场开开放的要要求。二、政府府采购法法的基本本原则和和管理机机构（一）政政府采购购法的基基本原则则1、政府府采购应应当遵循循公开透透明原则则、公平平竞争原原则、公公正原则则和诚实实信用原原则。2、自由由竞争原原则。3、预算算原则。。4、集中中采购和和分散采采购相结结合的原原则。5、实现现政策目目标原则则。6、国货货优先原原则。7、信息息公开原原则。8、回避避原则。。（二）政政府采购购的监督督管理机机构各级人民民政府财财政部门门是负责责政府采采购监督督管理的的部门，，依法履履行对政政府采购购活动的的监督管管理职责责；各级级人民政政府其他他有关部部门依法法履行与与政府采采购活动动有关的的监督管管理职责责。三、政府府采购当当事人（一）政政府采购购当事人人的概念念政府采购购当事人人是指在在政府采采购活动动中享有有权利和和承担义义务的各各类主体体，包括括采购人人、供应应商和采采购代理理机构等等；采购人是是指依法法进行政政府采购购的国家家机关、、事业单单位、团团体组织织；供应商是是指向采采购人提提供货物物、工程程或者服服务的法法人、其其他组织织或者自自然人。。集中采购购机构为为采购代代理机构构，是根根据采购购人的委委托办理理采购事事宜的非非营利事事业法人人，是各各级政府府集中采采购活动动的执行行机构。。（二）采采购人和和集中采采购机构构的权利利和义务务采购人采采购纳入入集中采采购目录录的政府府采购项项目，必必须委托托集中采采购机构构代理采采购；采采购未纳纳入集中中采购目目录的政政府采购购项目，，可以自自行采购购，也可可以委托托集中采采购机构构在委托托的范围围内代理理采购。。纳入集集中采购购目录属属于通用用的政府府采购项项目的，，应当委委托集中中采购机机构代理理采购；；属于本本部门、、本系统统有特殊殊要求的的项目，，应当实实行部门门集中采采购；属属于本单单位有特特殊要求求的项目目，经省省级以上上人民政政府批准准，可以以自行采采购。采购人可可以委托托经国务务院有关关部门或或者省级级人民政政府有关关部门认认定资格格的采购购代理机机构，在在委托的的范围内内办理政政府采购购事宜；；采购人人有权自自行选择择采购代代理机构构，任何何单位和和个人不不得以任任何方式式为采购购人指定定采购代代理机构构。采购人依依法委托托采购代代理机构构办理采采购事宜宜的，应应当由采采购人与与采购代代理机构构签订委委托代理理协议，，依法确确定委托托代理的的事项，，约定双双方的权权利义务务。集中采购购机构进进行政府府采购活活动，应应当符合合采购价价格低于于市场平平均价格格、采购购效率更更高、采采购质量量优良和和服务良良好的要要求。（三）供供应商的的资格和和权利义义务1、供应应商参加加政府采采购活动动应当具具备的条条件①具有独独立承担担民事责责任的能能力；②②具有良良好的商商业信誉誉和健全全的财务务会计制制度；③③具有履履行合同同所必需需的设备备和专业业技术能能力；④④有依法法缴纳税税收和社社会保障障资金的的良好记记录；⑤⑤参加政政府采购购活动前前三年内内，在经经营活动动中没有有重大违违法记录录；⑥法法律、行行政法规规规定的的其他条条件。除除此以外外，采购购人还可可以根据据采购项项目的特特殊要求求，规定定供应商商的特定定条件，，但不得得以不合合理的条条件对供供应商实实行差别别待遇或或者歧视视待遇。。2、供应应商组成成联合体体参加政政府采购购3、政府府采购当当事人的的禁止行行为四、政府府采购的的方式（一）公公开招标标方式。。（二）邀邀请招标标方式。。（三）竞竞争性谈谈判方式式。（四）单