企业对外投资风险的内部控制

3/3企业对外投资风险的内部控制企业对外投资风险的内部控制

6参与投资交易的人员与有价证券的盘点人员应当分离

7对外投资处置的审批岗位与执行岗位应当分离

企业办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。对办理对外投资业务的人员，可以根据具体的情况定期进行岗位轮换。

（二）对外投资业务中的授权批准

企业应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的部门和人员办理对外投资业务的审批。审批人员应当根据对外投资业务授权审批制度的规定，在授权的范围内审批，不得越权限审批。经办人应当在职权范围内按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越权限审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。对外投资业务授权批准制度主要包括以下几个方面：

1对外投资业务授权批准程序

2对外投资实施方案变更的批准程序

3签订投资合同的授权批准程序

4对外投资的收回、转让、核销等方面的授权批准程序

5对外投资的权益证书必须由专人保管

另外企业应当建立对外投资的责任追究制度，对在对外投资中出现的重大决策失误。未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任。

三对外投资的可行性研究、评估与决策控制

企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对外投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。

（一）对外投资项目建议书

企业应由相关部门或人员对投资项目进行分析和论证，并对被投资企业的资金信用状况进行调查或实地考察。企业的业务部门。规划部门和投资管理部门对面临的投资机会进行鉴定，对于符合企业发展战略、投资政策和投资方向的投资项目，以对外投资项目建议书的形式提出投资申请。对外投资项目建议书的提出通常要经过两个步骤：1明确研究论证的范围和目标2搜集和分析资料（二）对外投资可行性研究

企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资风险与收益等作出评价。

项目可行性研究的基本内容主要包括以下几点：

1对外投资项目的必要性。主要说明投资的目的

2对外投资项目的可能性。主要说明资金、技术、管理等方面能否满足对外投资项目的需要

3对外投资项目的经济性。主要说明对外投资能否带来预期的经济效益

4对外投资项目的合理性。主要说明对外投资是否符合国家政策，是否符合企业战略，是否存在行业中的重复建设等等

（三）对外投资可行性研究报告的评估

企业应当由相关部门或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由评估人员签字。可行性研究是从宏观到微观逐步深入研究的过程，而在评估将是将微观问题放在宏观中去权衡的过程。对可行性报告进行评估的内容主要有：

1可行性研究小组是否有能力承办该项目的研究任务

2投资项目是否符合国家有关投资法规和企业规章制度

3投资项目能否在一定时期内持续发挥作用

4投资项目的风险

（四）对外投资决策的控制

对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。投资决策按照企业规定的审批权限由相应部门作出，最高决策机构为董事会。

四对外投资执行控制

（一）实施方案的控制

企业应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容。对外投资实施方案及方案的变更，应当经最高决策机构或者其授权人员审批。对外投资业务需要签订合同的，应当征询企业法律顾问或者相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订。

（二）资产投出环节的控制

企业应当加强对资产投出环节的控制，办理资产投出应符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定。企业现金资产投出控制主要有：1投资付款申请2投资付款审核3投资款项支付4投资款项的会计记录5加强投资文件盒付款凭证的管理。作为投资的非现金资产主要是存货等流动资产及固定资产和无形资产等长期资产。非现金资产投出的控制要点主要有：1固定资产的投出2无形资产的投出3存货等流动资产的投出

（三）投资收益的控制

企业应当加强投资收益的控制，对外投资获得的利息、股利以及其他收益，均应纳入会计核算体系，严禁设置账外账。投资收益的控制主要有三个方面的内容：

1对外投资核算的会计政策的选择企业应当严格按照财务会计制度的规定正确选择适用的会计政策

2对外投资收益实际取得的控制企业应密切注意被投资企业发布的有关股利、利息的公告，应当指定专人负责现金股利、现金利息以及处置时应得的现金收入的实际收账工作，以保证及时、足额地收取。

3做好投资收益的核对、投资收益的记录和投资收益记录的审核工作

五对外投资处置控制

企业应当对投资的收回、转让、核销等的决策和批准程序作出明确的规定。企业的投资执行部门应该在授权的范围内处理各种投资资产。

对对外投资的收回、转让和核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续。对应收回的对外投资资产，要及时足额地收回。

转让对外投资应有相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权部门批准，必要时可委托具有相应资质的中介机构进行评估。如果转让价格低于评估价格，必须经企业董事会或者总经理专门批准后，方可实施转让。

核销对外投资，必须取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文件和证明文件。

企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关材料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法。

六对外投资业务内部控制的监督检查

企业影单建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。对于监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中薄弱环节，负责监督检查的部门应及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施