一般纳税人销售二手车财税处理分析

一般纳税人销售二手车财税处理分析一般纳税人销售购买的的小汽车，如何进行财税处理，今天为大家进行具体分析。一、销售未抵扣进项税额的二手车财税处理如何缴纳增值税A公司销售2013年5月购入的小汽车，应当以3%减按2%交增值税，开具3%的增值税普通发票；也可以放弃减免的1%，按3%交增值税，开具3%的增值税专用发票。政策依据：增值税条例规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。依据财税【2013】37号：2013年8月1日后，企业购入小汽车才可以抵扣进项税。所以，公司2013年5月购入的小汽车，购入当时不可以抵扣进项税。销售时根据财税【2009】9号及财税【2014】57号的规定，购入时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产，销售时按简易计税，适用3%减按2%交增值税，只能开具增值税普通发票。另外，国家务总局公告2015年第90号规定，企业销售购进时不能抵扣且没有抵扣进项税的固定资产时，放弃减免按3%交增值税的，可以开具增值税专用发票。假定A公司销售小汽车收款20,000.00元，计算应交的增值税为20,000.00/（1+3%）*2%=388.35元，其中增值税普通发票上税额为582.52元，减免194.17元。账务处理（1） A公司在销售小汽车时作账如下借：银行存款20,000.00贷：固定资产清理19,417.48应交税费-简易计税582.52同时，固定资产清理余额转入资产处置损益借：固定资产清理19,417.48贷：资产处置损益19,417.48（2） 减免的194.17元作分录借：应交税费-简易计税194.17贷：资产处置损益194.17如何开票企业销售二手车后，以实际销售额、按上面讲到的适用征收率计缴增值税，享受减免税的，开具增值税普通发票，由购买方作为入账依据。另外，企业购入汽车要办理机动车行驶证，而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。A企业销售汽车后，要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同，及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件（各地方具体执行中有差异）到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。怎么申报增值税申报时，将开具的发票相关数据填写在附表一第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”的“开具其他发票”列次（开具专用发票的，则填写在，开具增值税专用发票”列次）；同时填写《增值税减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”填写“01129902-已使用固定资产减征增值税”；“期初余额”列填写0（假设A企业以前没有发生相类似业务）；“本期发生额”填写194.17；“本期应抵减税额”填写截至本期发生的类似业务应抵减而没有抵减的税额，本年填报194.17；“本期实际抵减税额”填报可以从本期应纳税额中实际抵减的税额。当本期计算的应纳税额大于194.17元时，可以全额抵减完的，本列填写194.17；如果本期销项-进项税额+进项税额转出-期初留抵税额后后为留抵的，要考虑主表的“简易计税办法计算的应纳税额”栏次的应纳税额，如果“简易计税办法计算的应纳税额”栏次金额大于194.17元的，则“本期实际抵减税额”列次仍填写194.17。“期末余额”列次填报“本期应抵减税额”-“本期实际抵减税额”的差额。《增值税减免税申报明细表》第4列“本期实际抵减税额”会填报在主表“应纳税额减征额”栏次，抵减实际应交的增值税。如果是A企业开具增值税专用发票，按3%缴纳增值税的，就不需要填写《增值税减免税申报明细表》。二、销售已抵扣进项税额的二手车财税处理如何缴纳增值税A公司2015年5月购入的小汽车，按照税法规定，已做进项税额抵扣，2019年4月2日公司将公司车辆进行转让，公司应开具13%的增值税发票。账务处理A公司在销售小汽车时作账如下借：银行存款20,000.00贷：固定资产清理17,699.12应交税费-应交增值税-销项税额2,300.88同时，固定资产清理余额转入资产处置损益借：固定资产清理17,699.12贷：资产处置损益17,699.12如何开票企业销售二手车后，以实际销售额、按上面讲到的适用税率计缴增值税，开具增值税普通发票或专用发票，由购买方作为入账依据。另外，企业购入汽车要办理机动车行驶证，而办理行车证要取得《二手车销售统一发票》。A企业销售汽车后，要协助购买方办理行车证过户手续。购买方持A企业原有的机动车行驶证或机动车登记证书复印件、二手车销售合同，及销售方A企业开具的销售发票的发票联复印件（各地方具体执行中有差